【正文】 　　第八十四條　稅法第十二條所說的境外所得依照本法規(guī)定計算的應(yīng)納稅額，是指外商投資企業(yè)的境外所得，依照稅法和本細則的有關(guān)規(guī)定扣除為取得該項所得所應(yīng)攤計的成本、費用以及損失，得出應(yīng)納稅所得額后計算的應(yīng)納稅額?！　。ň牛┰趪鴦?wù)院已經(jīng)發(fā)布或者批準發(fā)布的其他規(guī)定中有關(guān)免征、減征企業(yè)所得稅的規(guī)定。　?。ㄎ澹┰趪鴦?wù)院確定的國家高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)設(shè)立的被認定為高新技術(shù)企業(yè)的外商投資企業(yè)，以及在北京市新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)試驗區(qū)設(shè)立的被認定為新技術(shù)企業(yè)的外商投資企業(yè)?！　〉诹龡l　稅法第十九條　第三款第（一）項所說的從外商投資企業(yè)取得的利潤，是指從外商投資企業(yè)依照稅法規(guī)定繳納或者減免所得稅后的利潤中取得的所得?！　∮媰r方法一經(jīng)選用，不得隨意改變；確實需要改變計價方法的，應(yīng)當(dāng)在下一納稅年度開始前報當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)批準?！　〉谒氖l　固定資產(chǎn)在使用過程中，因擴充、更換、翻修和技術(shù)改造而增加價值所發(fā)生的支出，應(yīng)當(dāng)增加該固定資產(chǎn)原價，其中，可以延長使用年限的，還應(yīng)當(dāng)適當(dāng)延長折舊年限，并相應(yīng)調(diào)整計算折舊。　　購進的固定資產(chǎn)，以進價加運費、安裝費和使用前所發(fā)生的其他有關(guān)費用為原價?！　”緱l第一款所說的合理的借款利息，是指按不高于一般商業(yè)貸款利率計算的利息?！　〉谑粭l　企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則?！　〉诙l　稅法第一條第一款、第二款所說的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，是指從事制造業(yè)、采掘業(yè)、交通運輸業(yè)、建筑安裝業(yè)、農(nóng)業(yè)、林業(yè)、畜牧業(yè)、漁業(yè)、水利業(yè)、商業(yè)、金融業(yè)、服務(wù)業(yè)、勘探開發(fā)作業(yè)，以及其他行業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營所得。 　　第二十六條　外商投資企業(yè)，外國企業(yè)或者扣繳義務(wù)人同稅務(wù)機關(guān)在納稅上發(fā)生爭議時，必須先依照規(guī)定納稅，然后可在收到稅務(wù)機關(guān)填發(fā)的納稅憑證之日起60日內(nèi)向上一級稅務(wù)機關(guān)申請復(fù)議。稅款由支付人在每次支付的款額中扣繳。 　　第九條　對鼓勵外商投資的行業(yè)、項目，省、自治區(qū)、直轄市人民政府可以根據(jù)實際情況決定免征、減征地方所得稅。 　　在中華人民共和國境內(nèi)外國企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得，依照本法的規(guī)定繳納所得稅。30《國務(wù)院關(guān)于實施〈國家中長期科學(xué)和技術(shù)發(fā)展規(guī)劃綱要（20062020年）若干配套政策的通知〉》（國發(fā)〔2006〕6號）國家高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)新創(chuàng)辦的高新技術(shù)企業(yè)經(jīng)嚴格認定后，自獲利年度起兩年內(nèi)免征所得稅。16國務(wù)院關(guān)于進一步對外開放黑河、伊寧、憑祥、二連浩特市等邊境城市的通知（國函〔1992〕21號、國函〔1992〕61號、國函〔1992〕62號、國函〔1992〕94號）?? 沿邊開放城市的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，減按24%稅率征收企業(yè)所得稅。　　企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策與新稅法及實施條例規(guī)定的優(yōu)惠政策存在交叉的，由企業(yè)選擇最優(yōu)惠的政策執(zhí)行，不得疊加享受，且一經(jīng)選擇，不得改變。成文日期：20080213全文有效　　十、實施條例第一百條規(guī)定的購置并實際使用的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水和安全生產(chǎn)專用設(shè)備，包括承租方企業(yè)以融資租賃方式租入的、并在融資租賃合同中約定租賃期屆滿時租賃設(shè)備所有權(quán)轉(zhuǎn)移給承租方企業(yè)，且符合規(guī)定條件的上述專用設(shè)備。 國家稅務(wù)總局 二○一○年四月二十一日財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知全文有效　　企業(yè)所得稅法及其實施條例中規(guī)定的各項稅收優(yōu)惠，凡企業(yè)符合規(guī)定條件的，可以同時享受。 國稅函〔2010〕69號　　一、關(guān)于原外商投資企業(yè)的外國投資者再投資退稅政策的處理　　外國投資者從外商投資企業(yè)取得的稅后利潤直接再投資本企業(yè)增加注冊資本，或者作為資本投資開辦其他外商投資企業(yè)，凡在2007年底以前完成再投資事項，并在國家工商管理部門完成變更或注冊登記的，可以按照《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》及其有關(guān)規(guī)定，給予辦理再投資退稅?！　υm用24％或33％企業(yè)所得稅率并享受國發(fā)[2007]39號文件規(guī)定企業(yè)所得稅定期減半優(yōu)惠過渡的企業(yè)，2008年及以后年度一律按25％稅率計算的應(yīng)納稅額實行減半征稅。全文有效5《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實施細則》第七十三條第一款第四項 在上海浦東新區(qū)設(shè)立的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，以及從事機場、港口、鐵路、公路、電站等能源、交通建設(shè)項目的外商投資企業(yè)，可以減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。21《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實施細則》第七十五條第一款第二項 在海南經(jīng)濟特區(qū)設(shè)立的從事機場、港口、碼頭、鐵路、公路、電站、煤礦、水利等基礎(chǔ)設(shè)施項目的外商投資企業(yè)和從事農(nóng)業(yè)開發(fā)經(jīng)營的外商投資企業(yè)，經(jīng)營期在15年以上的，經(jīng)企業(yè)申請，海南省稅務(wù)機關(guān)批準，從開始獲利的年度起，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，第六年至第十年減半征收企業(yè)所得稅。 　　第四條　外商投資企業(yè)和外國企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的機構(gòu)、場所每一納稅年度的收入總額，減除成本、費用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅的所得額。不按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價款、費用，而減少其應(yīng)納稅的所得額的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)進行合理調(diào)整。被檢查的單位和扣繳義務(wù)人必須據(jù)實報告，并提供有關(guān)資料，不得拒絕或者隱瞞。當(dāng)事人逾期不申請復(fù)議或者不向人民法院起訴、又不履行處罰決定的，作出處罰決定的機關(guān)可以申請人民法院強制執(zhí)行?！　〉谖鍡l　稅法第三條所說的總機構(gòu)，是指依照中國法律組成企業(yè)法人的外商投資企業(yè)，在中國境內(nèi)設(shè)立的負責(zé)該企業(yè)經(jīng)營管理與控制的中心機構(gòu)?！　〉谑臈l　稅法第二十一條所說的國家外匯管理機關(guān)公布的外匯牌價，是指國家外匯管理局公布的外匯買入價?！　∑髽I(yè)不得列支其在中國境內(nèi)工作的職工的境外社會保險費?！　〉谌龡l　固定資產(chǎn)在計算折舊前，應(yīng)當(dāng)估計殘值，從固定資產(chǎn)原價中減除?！　∈茏尩臒o形資產(chǎn)，以按照合理的價格實際支付的金額為原價?！　〉谖迨鍡l　企業(yè)與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間融通資金所支付或者收取的利息，超過或者低于沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系所能同意的數(shù)額，或者其利率超過或者低于同類業(yè)務(wù)的正常利率的，當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)可以參照正常利率進行調(diào)整?！　〉诹邨l　對外國企業(yè)在中國境內(nèi)從事建筑、安裝、裝配、勘探等工程作業(yè)和提供咨詢、管理、培訓(xùn)等勞務(wù)活動的所得，稅務(wù)機關(guān)可以指定工程價款或者勞務(wù)費的支付人為所得稅的扣繳義務(wù)人?！　〉谄呤鍡l　稅法第八條　第二款所說的本法施行前國務(wù)院公布的規(guī)定，是指國務(wù)院發(fā)布或者批準發(fā)布的下列免征、減征企業(yè)所得稅的規(guī)定：　?。ㄒ唬氖赂劭诖a頭建設(shè)的中外合資經(jīng)營企業(yè)，經(jīng)營期在十五年以上的，經(jīng)企業(yè)申請，所在地的省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機關(guān)批準，從開始獲利的年度起，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，第六年至第十年減半征收企業(yè)所得稅?！　〉谄呤邨l　外商投資企業(yè)于年度中間開業(yè)，當(dāng)年獲得利潤而實際生產(chǎn)經(jīng)營期不足六個月的，可以選擇從下一年度起計算免征、減征企業(yè)所得稅的期限；但企業(yè)當(dāng)年所獲得的利潤，應(yīng)當(dāng)依照稅法規(guī)定繳納所得稅。　　第八章　稅收征管　　第八十七條　企業(yè)在辦理工商登記后三十日內(nèi)，應(yīng)當(dāng)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)辦理稅務(wù)登記?！　〉诎耸粭l　稅法第十條　所說的國務(wù)院另有優(yōu)惠規(guī)定，是指外國投資者在中國境內(nèi)直接再投資舉辦、擴建產(chǎn)品出口企業(yè)或者先進技術(shù)企業(yè)，以及外國投資者將從海南經(jīng)濟特區(qū)內(nèi)的企業(yè)獲得的利潤直接再投資海南經(jīng)濟特區(qū)內(nèi)的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項目和農(nóng)業(yè)開發(fā)企業(yè)，可以依照國務(wù)院的有關(guān)規(guī)定，全部退還其再投資部分已繳納的企業(yè)所得稅稅款。設(shè)在經(jīng)濟特區(qū)和經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)的外商投資企業(yè)，依照經(jīng)濟特區(qū)和經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)的稅收優(yōu)惠規(guī)定執(zhí)行?！　〉谄呤l　稅法第七條　第一款、第二款和第八條　第一款所說的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，是指從事下列行業(yè)的外商投資企業(yè)：　?。ㄒ唬C械制造、電子工業(yè)；　?。ǘ┠茉垂I(yè)（不含開采石油、天然氣）；　?。ㄈ┮苯?、化學(xué)、建材工業(yè)；　?。ㄋ模┹p工、紡織、包裝工業(yè)；　?。ㄎ澹┽t(yī)療器械、制藥工業(yè)；　　（六）農(nóng)業(yè)、林業(yè)、畜牧業(yè)、漁業(yè)和水利業(yè)；　?。ㄆ撸┙ㄖI(yè)；　?。ò耍┙煌ㄟ\輸業(yè)（不含客運）；　?。ň牛┲苯訛樯a(chǎn)服務(wù)的科技開發(fā)、地質(zhì)普查、產(chǎn)業(yè)信息咨詢和生產(chǎn)設(shè)備、精密儀器維修服務(wù)業(yè)；　?。ㄊ┙?jīng)國務(wù)院稅務(wù)主管部門確定的其他行業(yè)?！　〉诹畻l　稅法第十九條　所說的利潤，是指根據(jù)投資比例、股權(quán)、股份或者其他非債權(quán)關(guān)系分享利潤的權(quán)利取得的所得?！　⊥鈬凸緭碛械暮贤瑓^(qū)，由于未發(fā)現(xiàn)商業(yè)性油（氣）田而終止作業(yè)，如果其不連續(xù)擁有開采油（氣）資源合同，也不在中國境內(nèi)保留開采油（氣）資源的經(jīng)營管理機構(gòu)或者辦事機構(gòu)，其已投入終止合同區(qū)的合理的勘探費用，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審查確認并出具證明后，從終止合同之日起十年內(nèi)又簽訂新的合作開采油（氣）資源合同的，準予在其新?lián)碛泻贤瑓^(qū)的生產(chǎn)收入中攤銷?！　〉谌藯l　本細則第三十五條　第（二）項所說的火車、輪船、機器、機械和其他生產(chǎn)設(shè)備，范圍如下：　　火車，包括各種機車、客車、貨車以及不單獨計算價值的車上配套設(shè)施；　　輪船，包括各種機動船舶以及不單獨計算價值的船上配套設(shè)施；　　機器、機械和其他生產(chǎn)設(shè)備，包括各種機器、機械、機組、生產(chǎn)線及其配套設(shè)備，各種動力、輸送、傳導(dǎo)設(shè)備等?！　〉诙藯l　外國企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的機構(gòu)、場所取得發(fā)生在中國境外的與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的利潤（股息）、利息、租金、特許權(quán)使用費和其他所得已在境外繳納的所得稅稅款，除國家另有規(guī)定外，可以作為費用扣除?！　〉谑艞l　在計算應(yīng)納稅所得額時，除國家另有規(guī)定外，下列各項不得列為成本、費用和損失：　?。ㄒ唬┕潭ㄙY產(chǎn)的購置、建造支出；　　（二）無形資產(chǎn)的受讓、開發(fā)支出；　?。ㄈ┵Y本的利息；　?。ㄋ模└黜椝枚惗惪?；　　（五）違法經(jīng)營的罰款和被沒收財物的損失；　　（六）各項稅收的滯納金和罰款；　?。ㄆ撸┳匀粸?zāi)害或者意外事故損失有賠償?shù)牟糠?；　?。ò耍┯糜谥袊硟?nèi)公益、救濟性質(zhì)以外的捐贈；　　（九）支付給總機構(gòu)的特許權(quán)使用費；　　（十）與生產(chǎn)、經(jīng)營業(yè)務(wù)無關(guān)的其他支出?！　⊥鈬髽I(yè)依照稅法規(guī)定的納稅年度計算應(yīng)納稅所得額有困難的，可以提出申請，報當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)批準后，以本企業(yè)滿十二個月的會計年度為納稅年度?！吨腥A人民共和國中外合資經(jīng)營企業(yè)所得稅法》和《中華人民共和國外國企業(yè)所得稅法》同時廢止。 　　第二十三條　未按規(guī)定期限向稅務(wù)機關(guān)辦理稅務(wù)登記或者變更、注銷登記的，未按規(guī)定期限向稅務(wù)機關(guān)報送所得稅申報表、會計決算報表或者扣繳所得稅報告表的，或者未將本單位的財務(wù)、會計制度報送稅務(wù)機關(guān)備查的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期登記或者報送，可以處以五千元以下的罰款。各項會計記錄必須完整準確，有合法憑證作為記帳依據(jù)。 　　第八條　對生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，經(jīng)營期在十年以上的，從開始獲利的年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅，但是屬于石油、天然氣、稀有金屬、貴重金屬等資源開采項目的，由國務(wù)院另行規(guī)定?！　倚枰攸c扶持的高新技術(shù)企業(yè)，是指擁有核心自主知識產(chǎn)權(quán)，同時符合《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九十三條規(guī)定的條件，并按照《高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法》認定的高新技術(shù)企業(yè)。經(jīng)北京市人民政府指定的部門批準，第四至六年可按15%或10%的稅率，減半征收所得稅。11《廣東省經(jīng)濟特區(qū)條例》（1980年8月26日第五屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第十五次會議批準施行） 廣東省深圳、珠海、汕頭經(jīng)濟特區(qū)的企業(yè)所得稅率為15%。其中：享受企業(yè)所得稅15%稅率的企業(yè)，2008年按18%稅率執(zhí)行，2009年按20%稅率執(zhí)行，2010年按22%稅率執(zhí)行，2011年按24%稅率執(zhí)行，2012年按25%稅率執(zhí)行；原執(zhí)行24%稅率的企業(yè)，2008年起按25%稅率執(zhí)行?！　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　叶悇?wù)總局　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　二〇〇八年二月二十七日 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實國務(wù)院關(guān)于實施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知 關(guān)于外商投資企業(yè)因國家發(fā)展規(guī)劃調(diào)整（包括城市建設(shè)規(guī)劃等）被實施關(guān)停并清算，導(dǎo)致其不符合原《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》及過渡性政策規(guī)定條件稅收優(yōu)惠處理問題，經(jīng)研究，批復(fù)如下：　　一、根據(jù)原《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實施細則》第七十九條的規(guī)定，應(yīng)當(dāng)補繳或繳回按該條規(guī)定已享受的企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅款。2　　全年月平均值＝全年各月平均值之和247?！　。ㄈ┚用衿髽I(yè)取得中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例第八十六條、第八十七條、第八十八條和第九十條規(guī)定可減半征收企業(yè)所得稅的所得，是指居民企業(yè)應(yīng)就該部分所得單獨核算并依照25%的法定稅率減半繳納企業(yè)所得稅。　?。ǘ┚用衿髽I(yè)被認定為高新技術(shù)企業(yè)，同時又符合軟件生產(chǎn)企業(yè)和集成電路生產(chǎn)企業(yè)定期減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠條件的，該居民企業(yè)的所得稅適用稅率可以選擇適用高新技術(shù)企業(yè)的15%稅率，也可以選擇依照25%的法定稅率減半征稅，但不能享受15%稅率的減半征稅。　　七、實施條例第九十二條第(一)項和第(二)項所稱從業(yè)人數(shù)，是指與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)之和；從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標，按企業(yè)全年月平均值確定，具體計算公式如下：　　月平均值＝(月初值＋月末值)247。 江蘇省國家稅務(wù)局：　　你局《關(guān)于政府關(guān)停外商投資企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策處理問題的請示》（蘇國稅發(fā)[2009]88號）收悉。各主管稅務(wù)機關(guān)在每年對這類企業(yè)進行匯算清繳時，應(yīng)對其經(jīng)營業(yè)務(wù)內(nèi)容和經(jīng)營期限等變化情況進行審核。根據(jù)新稅法第五十七條規(guī)定，現(xiàn)對企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策過渡問題通知如下：　　一、新稅法公布前批準設(shè)立的企業(yè)稅收優(yōu)惠過渡辦法　　企業(yè)按照原稅收法律、行政法規(guī)和具有行政法規(guī)效力文件規(guī)定享受的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，按以下辦法實施過渡：　　自2008年1月1日起，原享受低稅率優(yōu)惠政策的企業(yè)，在新稅法施行后5