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金融工具投資投資ppt課件-資料下載頁(yè)

2025-05-03 18:37本頁(yè)面
  

【正文】 如果是被投資單位虧損,則進(jìn)行相反處理。但投資的賬面價(jià)值應(yīng)該以減至零為限。 被投資 單位分派 現(xiàn)金股利 借:應(yīng)收股利 貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資 —— XX單位 (損益調(diào)整) 特殊情況 的處理 被投資單位由于除損益之外的原因?qū)е滤姓邫?quán)益增加,導(dǎo)致被投資單位的所有者權(quán)益增加, 則投資單位應(yīng): 借:長(zhǎng)期股權(quán)投資 —— XX單位(其他權(quán)益變動(dòng)) 貸:資本公積 如果被投資單位以資本公積、盈余公積等轉(zhuǎn)增資本,投資單位須作何處理? 級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)中 Intermediate Accounting級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)中 長(zhǎng)期股權(quán)投資核算特點(diǎn) ?根據(jù)被投資單位利潤(rùn)確認(rèn)本單位投資收益時(shí),注意雙方計(jì)量基礎(chǔ)不同時(shí),如何調(diào)整? ?被投資單位超額虧損(把本錢(qián)虧完之后如何處理)? ?分配股利如何處理? ?除了被投資單位盈虧的原因,被投資單位可能還有其他原因造成所有者權(quán)益變動(dòng),此時(shí)投資企業(yè)是否應(yīng)該相應(yīng)調(diào)整自身的賬務(wù)? 4 投資 級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)中 Intermediate Accounting級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)中 4 投資 例題 1 甲公司 2022年 1月 10日,以銀行存款 4950萬(wàn)購(gòu)入乙公司 30%的股份,意圖長(zhǎng)期持有,能夠參加經(jīng)營(yíng)決策。乙公司于 2022實(shí)現(xiàn)凈利 ,其中取得股權(quán)時(shí)乙公司的存貨已售 出 80%。甲乙雙方會(huì)計(jì)政策相同,而存貨無(wú)形資產(chǎn)按直線(xiàn)法 攤銷(xiāo), 2022年甲公司如何確認(rèn)當(dāng)年投資收益? 級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)中 Intermediate Accounting級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)中調(diào)整前乙公司利潤(rùn) 調(diào)減存貨計(jì)價(jià)不同對(duì)利潤(rùn)的影響:-( 1575- 1125) 80% 調(diào)減固定資產(chǎn)折舊差異對(duì)利潤(rùn)的影響:- (3600/162700/20) 調(diào)減無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)差異對(duì)利潤(rùn)的影響:- (1800/81575/10) 調(diào)整后利潤(rùn): - 360- 90- = 483萬(wàn) 屬于甲的利潤(rùn): 483萬(wàn) 30%= 借:長(zhǎng)期股權(quán)投資 —— 乙公司(損益調(diào)整) 貸:投資收益 乙賬面歷史原價(jià) 公允價(jià) 乙公司攤銷(xiāo) 年限 取得投資后剩余年限 存貨 1125 1575 固定資產(chǎn) 2700 3600 20年 16年 無(wú)形資產(chǎn) 1575 1800 10年 8年 合計(jì) 5400 6975 4 投資 例題 2 甲公司持有乙公司 40%股權(quán),對(duì)乙公司可施加重大影響。投資 時(shí)雙方公允價(jià)與帳面價(jià)、會(huì)計(jì)政策相同。 06年底甲公司投資帳 面價(jià)值為 2022萬(wàn)。乙公司 07年虧損 6000萬(wàn)。乙公司 08年盈利 4000萬(wàn),乙公司 08年的利潤(rùn)分配方案現(xiàn)金股利 1000萬(wàn)。 級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)中 Intermediate Accounting級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)中 4 投資 07年巨虧 6000萬(wàn) 借 :投資收益 6000 40% 2400萬(wàn) 貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資 —— 乙公司(損益調(diào)整) 2022萬(wàn) 長(zhǎng)期應(yīng)收款 400萬(wàn) 08年盈利 4000萬(wàn) 借:長(zhǎng)期股權(quán)投資 —— 乙公司(損益調(diào)整) 1200萬(wàn) 長(zhǎng)期應(yīng)收款 400萬(wàn) 貸:投資收益 4000 40% 1600萬(wàn) 乙公司打算分配 1000萬(wàn)股利,方案已通過(guò)其中 400萬(wàn)屬于甲公司 借:應(yīng)收股利 —— 乙公司 400萬(wàn) 貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資 —— 乙公司(損益調(diào)整) 400萬(wàn) 級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)中 Intermediate Accounting級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)中 4 投資 例題 3 甲公司持有乙公司 30%股權(quán),能夠?qū)σ夜究墒┘又卮笥绊憽? 乙公司因?yàn)槌钟械目晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)記入資本公 積 1000萬(wàn),乙公司當(dāng)期凈利潤(rùn) 5000萬(wàn)。假定甲乙公司合并時(shí) 乙公司公允價(jià)與帳面價(jià)相同、甲乙會(huì)計(jì)政策相同。 借:長(zhǎng)期股權(quán)投資 —— 乙公司(損益調(diào)整) 1500萬(wàn) —— 乙公司 (其他權(quán)益變動(dòng)) 300萬(wàn) 貸:投資收益 5000 30% 1500萬(wàn) 資本公積 1000 30% 300萬(wàn) 級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)中 Intermediate Accounting級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)中(五) 長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 對(duì)被投資企業(yè)具有一定影響力(中、高) —— 《 資產(chǎn)減值準(zhǔn)則 》 對(duì)被投資企業(yè)不具有一定影響力(低) amp。 沒(méi)有活躍公允價(jià)值的 —— 《 金融工具確認(rèn)和計(jì)量準(zhǔn)則 》 4 投資 《 資產(chǎn)減值準(zhǔn)則 》 資產(chǎn)減值,是指資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價(jià)值??墒栈亟痤~應(yīng) 當(dāng)根據(jù) 資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額 與 資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金 流量的現(xiàn)值 兩者之間較高者確定。 《 金融工具確認(rèn)和計(jì)量準(zhǔn)則 》 表明金融資產(chǎn)發(fā)生減值的客觀(guān)證據(jù),是指金融資產(chǎn)初始確認(rèn)后實(shí)際 發(fā)生的、對(duì)該金融資產(chǎn)的 預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量 有影響 小結(jié):不同準(zhǔn)則計(jì)提減值的比較對(duì)象不同 級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)中 Intermediate Accounting級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)中(六) 長(zhǎng)期股權(quán)投資處置 核算程序: 借:銀行存款 長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備 貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資 投資收益 4 投資 在權(quán)益法下的長(zhǎng)期股權(quán)投資,若存在因被投資單位除凈損益 以外所有者權(quán)益的其他變動(dòng)而計(jì)入所有者權(quán)益的,處置該調(diào)整時(shí), 應(yīng)按處置比例結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的所有者權(quán)益。 級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)中 Intermediate Accounting級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)中第五節(jié) 金融工具投資項(xiàng)目在財(cái)務(wù)報(bào)告中的披露 在資產(chǎn)負(fù)債表中,應(yīng)分別列示: 交易性 金融資產(chǎn) 可供出售金融資產(chǎn) 持有到期的投資 長(zhǎng)期股權(quán)投資 案例見(jiàn)附件年報(bào) P156 要點(diǎn): 交易性 金融資產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)披露以公允價(jià)值為主; 持有至到期的投資、 長(zhǎng)期股權(quán)投資 披露賬面價(jià)值。 4 投資 級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)中 Intermediate Accounting級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)中 4 投資 本章適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 中國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 《 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 2號(hào) —— 長(zhǎng)期股權(quán)投資 》 《 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 20號(hào) —— 企業(yè)合并 》 《 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 22號(hào) —— 金融工具確認(rèn)與計(jì)量 》 國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 《 IFRS3—— 企業(yè)合并 》 《 IAS32—— 金融工具:披露與列報(bào) 》 《 IAS39—— 金融工具:確認(rèn)與計(jì)量 》 《 IFRS7—— 金融工具:披露 》 級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)中 Intermediate Accounting級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)中附加練習(xí) 實(shí)際利率法 4 投資 級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)中 Intermediate Accounting級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)中 2022年 1月 1日,星海公司支付價(jià)款 560000元,購(gòu)入甲公司當(dāng)日發(fā)行的面值為 500000、期限 5年、票面利率 8%、每年 12月 31日付息、到期還本的甲公司債券作為持有至到期投資。 ( 1)編制購(gòu)入債券會(huì)計(jì)分錄 ( 2)計(jì)算債券實(shí)際利率 (插值法算出實(shí)際利率%),并編制每年的利息收入確認(rèn)表 ( 3)編制各年債券收益的會(huì)計(jì)分錄 ( 4)編制到期收回本金的會(huì)計(jì)分錄 4 投資 級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)中 Intermediate Accounting級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)中a期初 攤余成本 b實(shí)際利息=實(shí)際利率 % a C現(xiàn)金流入 50萬(wàn) 8% d期末攤余成本= a+b- c 04 560000 29232 40000 549232 05 549232 28670 40000 537902 06 537902 28078 40000 525980 07 525980 27456 40000 513436 08 513436 26564(倒擠數(shù)字 ) 40000 500000 4 投資 級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)中 Intermediate Accounting級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)中( 1)編制購(gòu)入債券會(huì)計(jì)分錄 ? 借:持有至到期投資 —— 成本 500000 ? 持有至到期投資 —— 利息調(diào)整 60000 ? 貸:銀行存款 560000 ( 2)編制每年的利息收入確認(rèn)表(見(jiàn)上圖) ( 3)編制各年債券收益的會(huì)計(jì)分錄 借:應(yīng)收利息 40000 ? 貸:投資收益 29232 ? 持有至到期投資 —— 利息調(diào)整 10768 ? 后幾年略 ( 4)編制到期收回本金的會(huì)計(jì)分錄 借:銀行存款 500000 貸: 持有至到期投資 —— 成本 50000
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