金融工具系列準(zhǔn)則ppt課件-資料下載頁
2024-12-08 06:06本頁面
【正文】 是 是 是 是 是 是 否 否 否 否 否 54 金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移的賬務(wù)處理（ 示范說明 ）： 1. 符合終止確認(rèn)條件： 借：銀行存款 XXX 貸： 金融資產(chǎn) XXX 損益項(xiàng)目 XXX 2. 不符合終止確認(rèn)條件： 借：銀行存款 XXX 貸：借款等 XXX 損益項(xiàng)目 XXX 55 56 CAS24: 套期保值 57 ? 套期關(guān)系分類及套期會(huì)計(jì) ? 套期會(huì)計(jì)處理 58 ? 套期 :分類及套期會(huì)計(jì) 套期關(guān)系分類 公允價(jià)值套期 現(xiàn)金流量套期 境外經(jīng)營凈投資套期 59 ? 套期會(huì)計(jì)處理 — 公允價(jià)值套期 公允價(jià)值套期例子： 對固定利率債券因市場利率變化形成的 公允價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行套期； 對航空公司已簽訂合同將于未來確定日 期以固定價(jià)格購買飛機(jī)業(yè)務(wù)因匯率變動(dòng) 形成的公允價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行套期 ,等等。 60 ?公允價(jià)值套期會(huì)計(jì)處理：簡例 甲公司決定采用衍生工具 A對存貨 B全部公允價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行套期。套期開始時(shí)，A的公允價(jià)值為零， B的賬面價(jià)值和公允價(jià)值為 1,000,000和 1,100,000。在套期期間（未跨越會(huì)計(jì)期末）結(jié)束時(shí)， A的公允價(jià)值上升25,000， B的公允價(jià)值下降 25,000； A結(jié)算，B售出。 假定上述 套期高度有效 ,不考慮稅費(fèi)因素。 61 套期期間 借（貸） 現(xiàn)金 套期工具 被套期項(xiàng)目 當(dāng)期損益 確認(rèn) A公允價(jià)值變動(dòng) 25,000 (25,000) 確認(rèn) B公允價(jià)值變動(dòng) (25,000) 25,000 確認(rèn) B銷售收入 1,075,000 (1,075,000) 確認(rèn) B銷售存本 (975,000) 975,000 確認(rèn) A結(jié)算 25,000 (25,000) 小計(jì) 1, 0 (1,000,000) (100,000) 62 賬務(wù)處理 ： 1. 套期開始 借 : 被套期項(xiàng)目 1,000,0000 貸 :庫存商品等 1,000,000 借 : 套期工具 25,000 貸 :套期損益 25,000 借 :套期損益 25,000 貸 :被套期項(xiàng)目 25,000 63 2. (續(xù) ) 借 :銀行存款 1,075,000 貸 :營業(yè)收入 1,075,000 借 : 銷售成本 975,000 貸 : 被套期項(xiàng)目 975,000 借 :銀行存款 25,000 貸 : 套期工具 25,000 64 ? 套期會(huì)計(jì)處理 — 現(xiàn)金流量套期 現(xiàn)金流量套期 例子： 將浮動(dòng)利率負(fù)債利用互換（支固定收浮動(dòng)）轉(zhuǎn)換成固定利率負(fù)債； 對航空公司 預(yù)期 從境外購入飛機(jī)業(yè)務(wù)有關(guān)的現(xiàn)金流量變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行套期，等等。 65 ?現(xiàn)金流量套期會(huì)計(jì)處理：簡例 甲公司決定采用衍生工具 A對商品 B的 預(yù)期出售 相關(guān)的現(xiàn)金流量波動(dòng)進(jìn)行套期。套期開始時(shí)， A的公允價(jià)值為零；套期期間 (未跨越會(huì)計(jì)期末 )結(jié)束時(shí)，商品 B的預(yù)期出售數(shù)量為 100,000，預(yù)期售價(jià) 1,100,000。套期期末，A的公允價(jià)值上升 25,000； B的實(shí)際售價(jià)比預(yù)期下降 25,000； A結(jié)算， B售出。 假定上述套期高度有效，不考慮稅費(fèi)因素。 66 套期期間 借（貸） 現(xiàn)金 套期工具 被套期項(xiàng)目 當(dāng)期損益 確認(rèn) A公允價(jià)值變動(dòng) 25,000 (25,000) 確認(rèn) B銷售收入 1,075,000 (1,075,000) 確認(rèn) A結(jié)算 25,000 (25,000) 將 A的公允價(jià)值變動(dòng)轉(zhuǎn)入損益 25,000 (25,000) 小計(jì) 1, 0 0 (1,100,000) 67 ? 套期會(huì)計(jì)處理 — 境外經(jīng)營凈投資套期 參照現(xiàn)金流量套期進(jìn)行處理！ 68 69 CAS37: 金融工具列報(bào) 70 ? 將負(fù)債和權(quán)益成份分拆 ? 金融資產(chǎn)和金融負(fù)債的抵銷條件 ? 金融工具風(fēng)險(xiǎn)的披露 2022/1/4 71 謝謝！
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