金融工具系列準則ppt課件-資料下載頁
2024-12-08 06:06本頁面
【正文】 是 是 是 是 是 是 否 否 否 否 否 54 金融資產(chǎn)轉移的賬務處理（ 示范說明 ）： 1. 符合終止確認條件： 借：銀行存款 XXX 貸： 金融資產(chǎn) XXX 損益項目 XXX 2. 不符合終止確認條件： 借：銀行存款 XXX 貸：借款等 XXX 損益項目 XXX 55 56 CAS24: 套期保值 57 ? 套期關系分類及套期會計 ? 套期會計處理 58 ? 套期 :分類及套期會計 套期關系分類 公允價值套期 現(xiàn)金流量套期 境外經(jīng)營凈投資套期 59 ? 套期會計處理 — 公允價值套期 公允價值套期例子： 對固定利率債券因市場利率變化形成的 公允價值變動風險進行套期； 對航空公司已簽訂合同將于未來確定日 期以固定價格購買飛機業(yè)務因匯率變動 形成的公允價值變動風險進行套期 ,等等。 60 ?公允價值套期會計處理：簡例 甲公司決定采用衍生工具 A對存貨 B全部公允價值變動風險進行套期。套期開始時，A的公允價值為零， B的賬面價值和公允價值為 1,000,000和 1,100,000。在套期期間（未跨越會計期末）結束時， A的公允價值上升25,000， B的公允價值下降 25,000； A結算，B售出。 假定上述 套期高度有效 ,不考慮稅費因素。 61 套期期間 借（貸） 現(xiàn)金 套期工具 被套期項目 當期損益 確認 A公允價值變動 25,000 (25,000) 確認 B公允價值變動 (25,000) 25,000 確認 B銷售收入 1,075,000 (1,075,000) 確認 B銷售存本 (975,000) 975,000 確認 A結算 25,000 (25,000) 小計 1, 0 (1,000,000) (100,000) 62 賬務處理 ： 1. 套期開始 借 : 被套期項目 1,000,0000 貸 :庫存商品等 1,000,000 借 : 套期工具 25,000 貸 :套期損益 25,000 借 :套期損益 25,000 貸 :被套期項目 25,000 63 2. (續(xù) ) 借 :銀行存款 1,075,000 貸 :營業(yè)收入 1,075,000 借 : 銷售成本 975,000 貸 : 被套期項目 975,000 借 :銀行存款 25,000 貸 : 套期工具 25,000 64 ? 套期會計處理 — 現(xiàn)金流量套期 現(xiàn)金流量套期 例子： 將浮動利率負債利用互換（支固定收浮動）轉換成固定利率負債； 對航空公司 預期 從境外購入飛機業(yè)務有關的現(xiàn)金流量變動風險進行套期，等等。 65 ?現(xiàn)金流量套期會計處理：簡例 甲公司決定采用衍生工具 A對商品 B的 預期出售 相關的現(xiàn)金流量波動進行套期。套期開始時， A的公允價值為零；套期期間 (未跨越會計期末 )結束時，商品 B的預期出售數(shù)量為 100,000，預期售價 1,100,000。套期期末，A的公允價值上升 25,000； B的實際售價比預期下降 25,000； A結算， B售出。 假定上述套期高度有效，不考慮稅費因素。 66 套期期間 借（貸） 現(xiàn)金 套期工具 被套期項目 當期損益 確認 A公允價值變動 25,000 (25,000) 確認 B銷售收入 1,075,000 (1,075,000) 確認 A結算 25,000 (25,000) 將 A的公允價值變動轉入損益 25,000 (25,000) 小計 1, 0 0 (1,100,000) 67 ? 套期會計處理 — 境外經(jīng)營凈投資套期 參照現(xiàn)金流量套期進行處理！ 68 69 CAS37: 金融工具列報 70 ? 將負債和權益成份分拆 ? 金融資產(chǎn)和金融負債的抵銷條件 ? 金融工具風險的披露 2022/1/4 71 謝謝！
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