【正文】 稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：應(yīng)付賬款——應(yīng)付工程款（發(fā)票金額減去已結(jié)轉(zhuǎn)的預(yù)付工程款，減去質(zhì)保金后的差額） 應(yīng)付賬款——應(yīng)付工程款（根據(jù)合同預(yù)留的質(zhì)保金）收到設(shè)備發(fā)票：借：在建工程——設(shè)備投資 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：應(yīng)付賬款——應(yīng)付工程款（發(fā)票金額減去已結(jié)轉(zhuǎn)的預(yù)付工程款，減去質(zhì)保金后的差額） 應(yīng)付賬款——應(yīng)付工程款（根據(jù)合同預(yù)留的質(zhì)保金）每季度末，將該項(xiàng)目在建工程科目（不含待攤投資）余額結(jié)轉(zhuǎn)至固定資產(chǎn)科目。（三）工程項(xiàng)目支出全部入賬后，由財(cái)務(wù)部門會(huì)同項(xiàng)目部人員制作項(xiàng)目決算（投資金額較大的工程項(xiàng)目可以聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具工程項(xiàng)目審計(jì)報(bào)告），財(cái)務(wù)部門憑經(jīng)總會(huì)計(jì)師簽字的決算報(bào)告或外審報(bào)告正式結(jié)轉(zhuǎn)到固定資產(chǎn)。待攤投資的分?jǐn)偅簩⒋龜偼顿Y按各個(gè)土建項(xiàng)目占總土建項(xiàng)目總額的比例，分?jǐn)偟酵两?xiàng)目中（原則上不分?jǐn)偟皆O(shè)備上）。（四）一個(gè)項(xiàng)目立項(xiàng)兩年內(nèi)不實(shí)施的，在此期間發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用應(yīng)轉(zhuǎn)入管理費(fèi)用。第四十六條 借款費(fèi)用資本化（一）同時(shí)滿足下列條件的，借款費(fèi)用才能利息資本化：資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生，資產(chǎn)支出包括為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)移非現(xiàn)金資產(chǎn)或者承擔(dān)帶息債務(wù)形式發(fā)生的支出；借款費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生；為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)所必要的購建或者生產(chǎn)活動(dòng)已經(jīng)開始。（二）在資本化期間內(nèi)，每一會(huì)計(jì)期間的利息（包括折價(jià)或溢價(jià)的攤銷）資本化金額，按照下列規(guī)定確定：為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而借入專門借款的，以專門借款當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的利息費(fèi)用，減去將尚未動(dòng)用的借款資金存入銀行取得的利息收入或進(jìn)行暫時(shí)性投資取得的投資收益后的金額確定。專門借款，是指為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而專門借入的款項(xiàng)。為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而占用了一般借款的，根據(jù)累計(jì)資產(chǎn)支出超過專門借款部分的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)乘以所占用一般借款的資本化率，計(jì)算確定一般借款應(yīng)予資本化的利息金額。資本化率根據(jù)一般借款加權(quán)平均利率計(jì)算確定。資本化期間，是指從借款費(fèi)用開始資本化時(shí)點(diǎn)到停止資本化時(shí)點(diǎn)的期間，借款費(fèi)用暫停資本化的期間不包括在內(nèi)。符合資本化條件的資產(chǎn)在購建或者生產(chǎn)過程中發(fā)生非正常中斷、且中斷時(shí)間連續(xù)超過3個(gè)月的，暫停借款費(fèi)用的資本化。在中斷期間發(fā)生的借款費(fèi)用應(yīng)確認(rèn)為費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益，直至資產(chǎn)的購建或者生產(chǎn)活動(dòng)重新開始。如果中斷是所購建或者生產(chǎn)的符合資本化條件的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)必要的程序，借款費(fèi)用的資本化應(yīng)當(dāng)繼續(xù)進(jìn)行。（1）一般借款利息費(fèi)用資本化金額=累計(jì)資產(chǎn)支出超過專門借款部分的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)所占用一般借款的資本化率（2）所占用一般借款的資本化率=所占用一般借款加權(quán)平均利率=所占用一般借款當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的利息之和247。所占用一般借款本金加權(quán)平均數(shù)（3）所占用一般借款本金加權(quán)平均數(shù)=∑（所占用每筆一般借款本金每筆一般借款在當(dāng)期所占用的天數(shù)247。當(dāng)期天數(shù)） 在建工程明細(xì)科目表160401建筑工程投資16040404可行性研究費(fèi)160402安裝工程投資16040405臨時(shí)設(shè)施費(fèi)160403設(shè)備投資16040406負(fù)荷聯(lián)合試車費(fèi)160404待攤投資16040407利息支出16040401建設(shè)單位管理費(fèi)16040408工程項(xiàng)目監(jiān)理費(fèi)1604040101人工費(fèi)用16040409稅金1604040102辦公費(fèi)16040410其他待攤投資1604040103交通差旅費(fèi)16040411拆遷項(xiàng)目1604040104業(yè)務(wù)招待費(fèi)16040416合同公證費(fèi)及質(zhì)量檢測1604040105車耗費(fèi)160405勘探開發(fā)成本1604040106技術(shù)圖書資料費(fèi)16040501探礦權(quán)價(jià)款1604040107勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)16040502鉆探費(fèi)用1604040199其他16040503其他16040402土地征用及遷移補(bǔ)償費(fèi)160406其他投資16040403勘察設(shè)計(jì)費(fèi)160407預(yù)付工程款第十章 無形資產(chǎn)核算第四十七條 無形資產(chǎn)范圍無形資產(chǎn)主要包括：采礦權(quán)、專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、特許經(jīng)營權(quán)等。第四十八條 無形資產(chǎn)的初始計(jì)量（一）外購的無形資產(chǎn)成本包括購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)及直接歸屬于使該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途所發(fā)生的其他支出。如屬于分期付款購買的，其成本為購買價(jià)款的現(xiàn)值。借：無形資產(chǎn)——（土地使用權(quán)、采礦權(quán)、專利權(quán)等）（未確認(rèn)融資費(fèi)用）貸：銀行存款（應(yīng)付賬款、長期應(yīng)付款）例如：楚烽公司白竹礦區(qū)取得采礦權(quán)價(jià)款時(shí)：借：無形資產(chǎn)——采礦權(quán)貸：銀行存款或長期應(yīng)付款等（二）自行開發(fā)的無形資產(chǎn)，成本包括從開發(fā)開始至達(dá)到預(yù)定用途前所發(fā)生的支出總額借：無形資產(chǎn)——專利權(quán)或非專利技術(shù)貸：研發(fā)支出——資本化支出第四十九條 無形資產(chǎn)攤銷（一）攤銷方法采用直線法，殘值為零。（二）攤銷年限，土地使用權(quán)按剩余可使用年限進(jìn)行攤銷；采礦權(quán)按礦山服務(wù)年限攤銷；無法合理確定其為公司帶來經(jīng)濟(jì)利益期限的非專利技術(shù)，作為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，在持有期間內(nèi)不需要進(jìn)行攤銷，每個(gè)會(huì)計(jì)期末進(jìn)行減值測試。如經(jīng)減值測試表明發(fā)生減值，則計(jì)提相應(yīng)的減值準(zhǔn)備。減值準(zhǔn)備一經(jīng)計(jì)提，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回。每月攤銷時(shí)：借：制造費(fèi)用——采礦權(quán)攤銷、土地使用權(quán)攤銷（生產(chǎn)性）管理費(fèi)用——無形資產(chǎn)攤銷（非生產(chǎn)性）生產(chǎn)成本——直接動(dòng)力貸：累計(jì)攤銷——專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、采礦權(quán)價(jià)款、電權(quán)計(jì)提減值時(shí)：借：資產(chǎn)減值損失貸：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（三）財(cái)務(wù)軟件攤銷公司購進(jìn)財(cái)務(wù)軟件，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，最短可在2年期間內(nèi)平均攤銷，準(zhǔn)予在稅前扣除；其他未經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的，按法律規(guī)定的有效期限或合同規(guī)定的受益年限進(jìn)行攤銷，沒有規(guī)定有效期限或受益年限的，在10年內(nèi)平均攤銷。（四）企業(yè)自創(chuàng)商譽(yù)及內(nèi)部產(chǎn)生的品牌、報(bào)刊名等，不確認(rèn)為無形資產(chǎn)。第五十條 無形資產(chǎn)的處置（一）無形資產(chǎn)的出售借：銀行存款 累計(jì)攤銷 無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 （營業(yè)外支出——非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失）貸：無形資產(chǎn) 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè)稅 ——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 ——教育費(fèi)附加 （營業(yè)外收入——非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得）（二）無形資產(chǎn)的出租借：銀行存款 貸：其他業(yè)務(wù)收入借：其他業(yè)務(wù)成本 貸：累計(jì)攤銷（三）無形資產(chǎn)的報(bào)廢借：累計(jì)攤銷 無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 營業(yè)外支出——非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失 貸：無形資產(chǎn)第十一章 研發(fā)支出核算第五十一條 研發(fā)支出是指公司開展新技術(shù)開發(fā)、新產(chǎn)品開發(fā)、新工藝開發(fā)、軟課題研究、信息系統(tǒng)開發(fā)等活動(dòng)所發(fā)生支出，分研究階段與開發(fā)階段。第五十二條 企業(yè)在研究階段發(fā)生的有關(guān)支出應(yīng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入“研發(fā)支出——費(fèi)用化支出”科目核算，期末結(jié)轉(zhuǎn)計(jì)入“管理費(fèi)用——研究與開發(fā)費(fèi)”。企業(yè)在開發(fā)階段發(fā)生的有關(guān)支出在發(fā)生時(shí)計(jì)入“研發(fā)支出——資本化支出”科目核算，如果企業(yè)能夠證明開發(fā)支出符合無形資產(chǎn)的確認(rèn)條件，則將其發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)入“無形資產(chǎn)”科目。無法區(qū)分研究階段和開發(fā)階段的支出，在發(fā)生時(shí)作為管理費(fèi)用，全部計(jì)入當(dāng)期損益。第五十三條 賬務(wù)處理（一）費(fèi)用化支出研發(fā)人工費(fèi)。核算從事研究開發(fā)活動(dòng)人員（也稱研發(fā)人員）全年工資薪金，包括基本工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資以及與其任職或者受雇有關(guān)的其他支出。會(huì)計(jì)處理：借：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出（研發(fā)人工費(fèi)）（技術(shù)開發(fā)項(xiàng)目）貸：應(yīng)付職工薪酬——工資（技術(shù)中心等）——職工福利——工會(huì)經(jīng)費(fèi)——職工教育經(jīng)費(fèi)——社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)——住房公積金——年金 研發(fā)用設(shè)備儀器折舊。核算為執(zhí)行研究開發(fā)活動(dòng)而購置的儀器和設(shè)備以及研究開發(fā)項(xiàng)目在用建筑物的折舊費(fèi)用。對(duì)于與生產(chǎn)共用的設(shè)備，可按受益臺(tái)班(或者工時(shí))計(jì)算折舊后，將用于研究開發(fā)和中間試驗(yàn)方面的折舊額計(jì)入。會(huì)計(jì)處理：借：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出（研發(fā)用設(shè)備儀器折舊）（技術(shù)開發(fā)項(xiàng)目） 貸：累計(jì)折舊研發(fā)機(jī)構(gòu)辦公費(fèi)。核算為研發(fā)項(xiàng)目發(fā)生的辦公用品、行政物料消耗等費(fèi)用，包括購買打印紙、復(fù)寫紙、筆、訂書機(jī)、膠水、文件夾等日常辦公費(fèi)用及辦公管理用水電費(fèi)、維修費(fèi)、信息費(fèi)、行政管理費(fèi)等。會(huì)計(jì)處理： 借：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出（研發(fā)機(jī)構(gòu)辦公費(fèi)）（技術(shù)開發(fā)項(xiàng)目）貸：銀行存款研發(fā)用原料費(fèi)。核算因科研開發(fā)而領(lǐng)用消耗的材料、用品、其他物料等，憑由材料倉庫按科技項(xiàng)目匯總領(lǐng)料單進(jìn)行賬務(wù)處理。會(huì)計(jì)處理：借：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出（研發(fā)用原料費(fèi)）（技術(shù)開發(fā)項(xiàng)目） 貸：原材料研發(fā)設(shè)備租賃費(fèi)。核算以經(jīng)營租賃方式租入的研發(fā)用固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)。會(huì)計(jì)處理：借：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出（研發(fā)設(shè)備租賃費(fèi)）（技術(shù)開發(fā)項(xiàng)目）貸：銀行存款圖書資料費(fèi)。核算因科研開發(fā)需要而購買書刊、資料的費(fèi)用。會(huì)計(jì)處理：借：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出（圖書資料費(fèi)）（技術(shù)開發(fā)項(xiàng)目）貸：銀行存款技術(shù)咨詢費(fèi)。核算因科研開發(fā)需要發(fā)生的可研編制費(fèi)、安全評(píng)估費(fèi)、設(shè)計(jì)費(fèi)等技術(shù)咨詢費(fèi)用。借：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出（技術(shù)咨詢費(fèi)）（技術(shù)開發(fā)項(xiàng)目）貸：銀行存款技術(shù)交流差旅費(fèi)。核算研發(fā)項(xiàng)目直接的技術(shù)交流費(fèi)與差旅費(fèi)，包括研發(fā)人員因公出差期間的車船費(fèi)、飛機(jī)費(fèi)用、住宿費(fèi)、市內(nèi)交通、伙食補(bǔ)助和出差期間核定的電話費(fèi)等。會(huì)計(jì)處理：借：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出（技術(shù)交流差旅費(fèi)）（技術(shù)開發(fā)項(xiàng)目） 貸：銀行存款 技術(shù)培訓(xùn)費(fèi)。核算技術(shù)中心、研究所等技術(shù)開發(fā)機(jī)構(gòu)人員的培訓(xùn)費(fèi)用。借：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出（技術(shù)培訓(xùn)費(fèi)）（技術(shù)開發(fā)項(xiàng)目）貸：銀行存款委托開發(fā)費(fèi)。核算企業(yè)委托境內(nèi)其他企業(yè)、大學(xué)、研究機(jī)構(gòu)、轉(zhuǎn)制院所、技術(shù)專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)和境外機(jī)構(gòu)進(jìn)行研究開發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用（項(xiàng)目成果為企業(yè)擁有，且與企業(yè)的主要經(jīng)營業(yè)務(wù)緊密相關(guān)）。會(huì)計(jì)處理：借：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出（委托開發(fā)費(fèi)）（技術(shù)開發(fā)項(xiàng)目）貸：銀行存款1關(guān)鍵設(shè)備儀器攤銷（30萬元以下）。企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、研制新產(chǎn)品所購置的試制用關(guān)鍵設(shè)備、測試儀器，單臺(tái)價(jià)值在30萬元以下的，可一次或者分次攤?cè)牍芾碣M(fèi)用(其中達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的應(yīng)單獨(dú)管理，但不再計(jì)提折舊)。分次攤銷的按照上述第2條處理，一次攤銷的計(jì)入本科目。購入時(shí)，會(huì)計(jì)處理如下：借：固定資產(chǎn) 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款或應(yīng)付賬款等借：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出（關(guān)鍵設(shè)備儀器攤銷）（技術(shù)開發(fā)項(xiàng)目）貸：累計(jì)折舊1研發(fā)用無形資產(chǎn)攤銷。核算因研究開發(fā)活動(dòng)需要購入的專有技術(shù)（包括專利、非專利發(fā)明、許可證、專有技術(shù)、設(shè)計(jì)和計(jì)算方法等）所發(fā)生的費(fèi)用攤銷。每月攤銷時(shí)會(huì)計(jì)處理：借：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出（研發(fā)用無形資產(chǎn)攤銷）（技術(shù)開發(fā)項(xiàng)目）貸：累計(jì)攤銷（分明細(xì)攤銷）1驗(yàn)收鑒定費(fèi)用。核算研發(fā)項(xiàng)目在成果鑒定、驗(yàn)收時(shí)所發(fā)生的費(fèi)用借：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出（驗(yàn)收鑒定費(fèi)用）（技術(shù)開發(fā)項(xiàng)目） 貸：銀行存款1與研發(fā)相關(guān)其他費(fèi)用。核算為研究開發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的其他費(fèi)用，如業(yè)務(wù)招待費(fèi)、通訊費(fèi)、專利申請(qǐng)維護(hù)費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)等。會(huì)計(jì)處理：借：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出（與研發(fā)相關(guān)其他費(fèi)用）（技術(shù)開發(fā)項(xiàng)目） 貸：銀行存款1期末結(jié)轉(zhuǎn)。每月底將“研發(fā)支出——費(fèi)用化支出”各科目余額結(jié)平，結(jié)轉(zhuǎn)至相對(duì)應(yīng)的“管理費(fèi)用——研究與開發(fā)費(fèi)”各科目。借：管理費(fèi)用——研究與開發(fā)費(fèi)（明細(xì)科目） 貸：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出（明細(xì)科目）（二）資本化支出?！把邪l(fā)支出——資本化支出”核算參照費(fèi)用化支出核算。（三）開發(fā)支出符合無形資產(chǎn)定義及相關(guān)確認(rèn)條件時(shí)：借：無形資產(chǎn)——（非專利技術(shù)等）貸：研發(fā)支出——資本化支出（明細(xì)科目）研發(fā)支出明細(xì)表科目編碼科 目 名 稱輔助核算備 注530101費(fèi)用化支出技術(shù)開發(fā)項(xiàng)目二級(jí)科目53010111研發(fā)人工費(fèi)三級(jí)科目53010112研發(fā)用設(shè)備儀器折舊三級(jí)科目53010113研發(fā)機(jī)構(gòu)辦公費(fèi)三級(jí)科目53010114研發(fā)用原料費(fèi)三級(jí)科目53010115研發(fā)設(shè)備租賃費(fèi)三級(jí)科目53010116圖書資料費(fèi)三級(jí)科目53010117技術(shù)咨詢費(fèi)三級(jí)科目53010118技術(shù)交流差旅費(fèi)三級(jí)科目53010119技術(shù)培訓(xùn)費(fèi)三級(jí)科目53010120委托開發(fā)費(fèi)三級(jí)科目53010121關(guān)鍵設(shè)備儀器攤銷（30萬元以下）三級(jí)科目53010122研發(fā)用無形資產(chǎn)攤銷三級(jí)科目53010123驗(yàn)收鑒定費(fèi)用三級(jí)科目53010124與研發(fā)相關(guān)其他費(fèi)用三級(jí)科目530102資本化支出技術(shù)開發(fā)項(xiàng)目二級(jí)科目53010211研發(fā)人工費(fèi)三級(jí)科目53010212研發(fā)用設(shè)備儀器折舊三級(jí)科目53010213研發(fā)機(jī)構(gòu)辦公費(fèi)三級(jí)科目53010214研發(fā)用原料費(fèi)三級(jí)科目53010215研發(fā)設(shè)備租賃費(fèi)三級(jí)科目53010216圖書資料費(fèi)三級(jí)科目53010217技術(shù)咨詢費(fèi)三級(jí)科目53010218技術(shù)交流差旅費(fèi)三級(jí)科目53010219技術(shù)培訓(xùn)費(fèi)三級(jí)科目53010220委托開發(fā)費(fèi)三級(jí)科目53010221關(guān)鍵設(shè)備儀器攤銷（30萬元以下）三級(jí)科目53010222研發(fā)用無形資產(chǎn)攤銷三級(jí)科目53010223驗(yàn)收鑒定費(fèi)用三級(jí)科目53010224與研發(fā)相關(guān)其他費(fèi)用三