【正文】 （三）開發(fā)支出符合無形資產定義及相關確認條件時：借：無形資產——（非專利技術等）貸：研發(fā)支出——資本化支出（明細科目）研發(fā)支出明細表科目編碼科 目 名 稱輔助核算備 注530101費用化支出技術開發(fā)項目二級科目53010111研發(fā)人工費三級科目53010112研發(fā)用設備儀器折舊三級科目53010113研發(fā)機構辦公費三級科目53010114研發(fā)用原料費三級科目53010115研發(fā)設備租賃費三級科目53010116圖書資料費三級科目53010117技術咨詢費三級科目53010118技術交流差旅費三級科目53010119技術培訓費三級科目53010120委托開發(fā)費三級科目53010121關鍵設備儀器攤銷（30萬元以下）三級科目53010122研發(fā)用無形資產攤銷三級科目53010123驗收鑒定費用三級科目53010124與研發(fā)相關其他費用三級科目530102資本化支出技術開發(fā)項目二級科目53010211研發(fā)人工費三級科目53010212研發(fā)用設備儀器折舊三級科目53010213研發(fā)機構辦公費三級科目53010214研發(fā)用原料費三級科目53010215研發(fā)設備租賃費三級科目53010216圖書資料費三級科目53010217技術咨詢費三級科目53010218技術交流差旅費三級科目53010219技術培訓費三級科目53010220委托開發(fā)費三級科目53010221關鍵設備儀器攤銷（30萬元以下）三級科目53010222研發(fā)用無形資產攤銷三級科目53010223驗收鑒定費用三級科目53010224與研發(fā)相關其他費用三級科目。借：管理費用——研究與開發(fā)費（明細科目） 貸：研發(fā)支出——費用化支出（明細科目）（二）資本化支出。會計處理：借：研發(fā)支出——費用化支出（與研發(fā)相關其他費用）（技術開發(fā)項目） 貸：銀行存款1期末結轉。核算研發(fā)項目在成果鑒定、驗收時所發(fā)生的費用借：研發(fā)支出——費用化支出（驗收鑒定費用）（技術開發(fā)項目） 貸：銀行存款1與研發(fā)相關其他費用。核算因研究開發(fā)活動需要購入的專有技術（包括專利、非專利發(fā)明、許可證、專有技術、設計和計算方法等）所發(fā)生的費用攤銷。分次攤銷的按照上述第2條處理，一次攤銷的計入本科目。會計處理：借：研發(fā)支出——費用化支出（委托開發(fā)費）（技術開發(fā)項目）貸：銀行存款1關鍵設備儀器攤銷（30萬元以下）。借：研發(fā)支出——費用化支出（技術培訓費）（技術開發(fā)項目）貸：銀行存款委托開發(fā)費。會計處理：借：研發(fā)支出——費用化支出（技術交流差旅費）（技術開發(fā)項目） 貸：銀行存款 技術培訓費。借：研發(fā)支出——費用化支出（技術咨詢費）（技術開發(fā)項目）貸：銀行存款技術交流差旅費。會計處理：借：研發(fā)支出——費用化支出（圖書資料費）（技術開發(fā)項目）貸：銀行存款技術咨詢費。會計處理：借：研發(fā)支出——費用化支出（研發(fā)設備租賃費）（技術開發(fā)項目）貸：銀行存款圖書資料費。會計處理：借：研發(fā)支出——費用化支出（研發(fā)用原料費）（技術開發(fā)項目） 貸：原材料研發(fā)設備租賃費。會計處理： 借：研發(fā)支出——費用化支出（研發(fā)機構辦公費）（技術開發(fā)項目）貸：銀行存款研發(fā)用原料費。會計處理：借：研發(fā)支出——費用化支出（研發(fā)用設備儀器折舊）（技術開發(fā)項目） 貸：累計折舊研發(fā)機構辦公費。核算為執(zhí)行研究開發(fā)活動而購置的儀器和設備以及研究開發(fā)項目在用建筑物的折舊費用。核算從事研究開發(fā)活動人員（也稱研發(fā)人員）全年工資薪金，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資以及與其任職或者受雇有關的其他支出。無法區(qū)分研究階段和開發(fā)階段的支出，在發(fā)生時作為管理費用，全部計入當期損益。第五十二條 企業(yè)在研究階段發(fā)生的有關支出應在發(fā)生時計入“研發(fā)支出——費用化支出”科目核算，期末結轉計入“管理費用——研究與開發(fā)費”。（四）企業(yè)自創(chuàng)商譽及內部產生的品牌、報刊名等，不確認為無形資產。減值準備一經計提，在以后會計期間不得轉回。（二）攤銷年限，土地使用權按剩余可使用年限進行攤銷；采礦權按礦山服務年限攤銷；無法合理確定其為公司帶來經濟利益期限的非專利技術，作為使用壽命不確定的無形資產，在持有期間內不需要進行攤銷，每個會計期末進行減值測試。如屬于分期付款購買的，其成本為購買價款的現(xiàn)值。當期天數(shù)） 在建工程明細科目表160401建筑工程投資16040404可行性研究費160402安裝工程投資16040405臨時設施費160403設備投資16040406負荷聯(lián)合試車費160404待攤投資16040407利息支出16040401建設單位管理費16040408工程項目監(jiān)理費1604040101人工費用16040409稅金1604040102辦公費16040410其他待攤投資1604040103交通差旅費16040411拆遷項目1604040104業(yè)務招待費16040416合同公證費及質量檢測1604040105車耗費160405勘探開發(fā)成本1604040106技術圖書資料費16040501探礦權價款1604040107勞動保護費16040502鉆探費用1604040199其他16040503其他16040402土地征用及遷移補償費160406其他投資16040403勘察設計費160407預付工程款第十章 無形資產核算第四十七條 無形資產范圍無形資產主要包括：采礦權、專利權、非專利技術、商標權、著作權、土地使用權、特許經營權等。（1）一般借款利息費用資本化金額=累計資產支出超過專門借款部分的資產支出加權平均數(shù)所占用一般借款的資本化率（2）所占用一般借款的資本化率=所占用一般借款加權平均利率=所占用一般借款當期實際發(fā)生的利息之和247。在中斷期間發(fā)生的借款費用應確認為費用，計入當期損益，直至資產的購建或者生產活動重新開始。資本化期間，是指從借款費用開始資本化時點到停止資本化時點的期間，借款費用暫停資本化的期間不包括在內。為購建或者生產符合資本化條件的資產而占用了一般借款的，根據累計資產支出超過專門借款部分的資產支出加權平均數(shù)乘以所占用一般借款的資本化率，計算確定一般借款應予資本化的利息金額。（二）在資本化期間內，每一會計期間的利息（包括折價或溢價的攤銷）資本化金額，按照下列規(guī)定確定：為購建或者生產符合資本化條件的資產而借入專門借款的，以專門借款當期實際發(fā)生的利息費用，減去將尚未動用的借款資金存入銀行取得的利息收入或進行暫時性投資取得的投資收益后的金額確定。（四）一個項目立項兩年內不實施的，在此期間發(fā)生的各項費用應轉入管理費用。（三）工程項目支出全部入賬后，由財務部門會同項目部人員制作項目決算（投資金額較大的工程項目可以聘請會計師事務所出具工程項目審計報告），財務部門憑經總會計師簽字的決算報告或外審報告正式結轉到固定資產。（二）預轉固定資產后發(fā)生的支出仍在“在建工程”科目中核算。借：在建工程——建筑工程投資或安裝工程投資 貸：工程物資工程完工后，剩余物資轉入原材料。憑發(fā)票、采購合同及入庫單一并入賬。（八）工程物資工程物資采購應根據預算、工程實際需要按采購合同采購?！敖ㄔO工程造價咨詢報告書”必須有以下內容：（1）有建設單位、施工單位、審計單位三方簽字蓋章的建設工程造價審計確認表；（2）報告書編制說明；（3）工程造價咨詢單位資質證明；（4）進行工程審計的造價工程師的資質證明?！敖ㄔO工程造價審計確認表”必須有建設單位、施工單位、審計單位三方簽字蓋章后方能生效。第四十四條 應付賬款——應付工程款　?。ㄒ唬┖怂憬ㄔO單位與施工單位辦理工程價款結算應付的工程款。發(fā)生其他投資支出時：借：在建工程——其他投資貸：銀行存款投資完成結轉時：借：無形資產 貸：在建工程——其他投資（七）預付工程款本科目核算建設單位按照合同約定向施工單位預付的工程進度款, 建筑工程與非標制作項目按工程完工進度的70%內依據審批的資金計劃付款，憑“工程款審批單”結算，設備、工程物資按合同條款依據審批的資金計劃付款，憑“收據”結算。（3）其他：除（1）、（2）以外可以在勘探開發(fā)成本中列支的費用。本科目應設置以下明細科目：（1）探礦權價款: 礦山企業(yè)交的探礦權使用費。在建工程結轉固定資產時，應將所有待攤投資按照各項建筑投資占總建筑投資的比例進行分攤。某項設備在工程期間報廢時：借：在建工程——待攤投資（其他待攤投資） 貸：在建工程——設備投資（11）拆遷項目：核算工程項目施工過程中拆除舊裝置、舊設備等發(fā)生的費用。（9）稅金：核算建設單位在建設期間按照國家規(guī)定交納的印花稅、耕地占用稅、契稅等。內部借款原則上不進行利息資本化。單機試運行或系統(tǒng)聯(lián)動無負荷試運行所發(fā)生的費用，應在“在建工程——建筑安裝工程投資”科目核算，不在本科目核算。待全部試車產品出售結束，之后取得的銷售所得才開始確認收入。試車產品取得的銷售收入應沖減工程成本。包括臨時設施的搭設、維修及拆除費用。　?。?）可行性研究費：核算在建項目立項后進行可行性研究所發(fā)生的費用。工程完工后處置工具用具所取得的收入：借：銀行存款貸：在建工程——待攤投資（建設單位管理費） 應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）（2）土地征用及遷移補償費：核算建設單位購置或占用土地所發(fā)生的土地補償費、青苗補償費、被征用土地上的房屋、水井、樹木等附著物補償費、安置補償費以及征地管理費、土地交易服務費、批準書工本費等。但不包括應計入設備、材料預算價格的建設單位采購及保管設備所需的費用。本科目應設置以下明細科目：（1）建設單位管理費：核算經批準單獨設置管理機構的建設單位（如項目部等）所發(fā)生的管理費用。需要安裝設備必須符合以下三個條件，才能作為“正式開始安裝”，計算投資完成額：（1）設備的基礎和支架已經完成；（2）安裝設備所必需的圖紙資料已經具備；（3）設備已經運到安裝現(xiàn)場。有的雖不要基礎，但必須進行組裝工作，并在一定范圍內使用的，如生產用電鏟、塔式吊、門式吊、皮帶運輸機等也包括在內。需要安裝設備是指必須將其整體或幾個部位裝配起來，安裝在基礎上或建筑物支架上才能使用的設備。為測定安裝工程質量，對單體設備、系統(tǒng)設備進行單機試運行和系統(tǒng)聯(lián)動無負荷試運行工作（投料試運行工作不包括在內）。不包括被安裝設備本身的價值以及按照合同規(guī)定支付給施工企業(yè)的預付工程款。水利工程，如水庫、堤壩、灌渠等工程。為施工而進行的建筑場地布置，原有建筑物和障礙物的拆除，土地平整、設計中規(guī)定為施工而進行的工程地質勘探，以及工程完工后建筑場地的清理和綠化工作等。建筑工程包括：各種房屋（如廠房、倉庫、辦公樓、住宅、商店、學校、食堂、車庫、招待所等）和建筑物（如煙囪、水塔、水池等），包括列入房屋工程預算內的暖氣、衛(wèi)生、通風、照明、煤氣、消防等設備的價值及其裝設油飾工程，列入建筑工程預算內的各種管道（如蒸氣、壓縮空氣、石油、給水及排水等管道）、電力、電訊、電纜導線的敷設工程。借：固定資產貸：以前年度損益調整借：以前年度損益調整　 貸：應交稅費——應交所得稅借：以前年度損益調整　　貸：盈余公積　　　利潤分配——未分配利潤第九章 在建工程核算第四十三條 在建工程統(tǒng)一在公司賬套下作為一級科目進行核算，不同的工程項目以項目輔助核算的方式區(qū)分。盤虧時：借：待處理財產損溢——待處理固定資產損溢 累計折舊 固定資產減值準備貸：固定資產 應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）報經批準后：借：其他應收款 營業(yè)外支出——盤虧損失貸：待處理財產損溢——待處理固定資產損溢（二）公司在財產清查中盤盈的固定資產，按前期差錯更正處理，通過“以前年度損益調整”科目核算，采用追溯重述法進行調整。第四十一條 固定資產的處置報廢和長期閑置的固定資產，憑報廢申請和相關票據進行賬務處理，處置收入扣除賬面價值和相關稅費后的金額計入當期損益。不符合資本化條件的，計入當期損益。借：固定資產 　　 貸：在建工程——（設備投資、建筑工程投資等明細科目）②后續(xù)支出資本化后的固定資產賬面價值大于該項固定資產可收回金額時，應將差額計入當期損益。借：在建工程 ——（設備投資、建筑工程投資等明細科目）　　貸：銀行存款（或應付賬款、應付職工薪酬、原材料等） 在改、擴建過程中被替換部分的賬面價值應抵減在建工程成本。借：在建工程——（設備投資或建筑工程投資）　　累計折舊 　　固定資產減值準備 　　貸：固定資產 將直接發(fā)生的固定資產資本性后續(xù)支出計入在建工程。支出金額計入固定資產賬面價值，其增計后的金額不應超過該固定資產的可收回金額。固定資產因事故造成報廢，賬務處理：借：固定資產清理　　　　 累計折舊　　 貸：固定資產收到賠款時 借：銀行存款貸：其他應付款——暫收保險賠款（或其他應收款——個人）（因個人原因導致報廢賠款）借：其他應付款——暫收保險賠款　 其他應收款——個人（因個