【導讀】《企業(yè)會計準則》和《企業(yè)會計制度》的有關規(guī)定，以及各行業(yè)會計核算特點，結合各公司經(jīng)營業(yè)務特點，特制定本規(guī)范。工作，嚴格執(zhí)行國家有關會計法規(guī)，保證會計工作依法有序地進行。第五條會計核算應當以公司持續(xù)、正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動為前提。按規(guī)定的匯率折合成人民幣記賬，同時以外幣作相應的輔助記錄。以人民幣編制，人民幣以“元”為金額單位，“元”以下填至“分”。第七條會計核算劃分會計期間，分期結算賬目和編制財務會計報告。分別為公歷年度每半年、每季度和每月度的最后一天。如有必要變更，應當將變更。會計報表附注中予以說明。入與其相關的成本、費用，應當在該會計期間內(nèi)確認。照本制度規(guī)定計提相應的減值準備。有規(guī)定者外，一律不得自行調(diào)整其賬面價值。需要進行會計估計的項目通常有：壞賬、存貨遭受毀損、固定資產(chǎn)的使用年限與凈殘值、需要對會計估計予以變更。若確實需要變更會計估計，則需要遵照一定的

　　

【正文】 第四十九條 嚴格按集團財經(jīng)委制定的格式、程序、內(nèi)容進行編報，對報表中的各項目企業(yè)不得自行加以增減，保持報表的統(tǒng)一、整潔和規(guī)范。 第五十條 編制好的財務會計報告，各企業(yè)要對有關報表間的勾稽關系加以審核、分析。確認無誤后再行上報。 第五十一條 財務會計報告上報要由企業(yè)負責人、財務負責人、編制人簽字，并加蓋企業(yè)公章。對 使用電子郵件上報方式的駐外企業(yè)，可以先上報，后補寄。 第五十二條 企業(yè)財務會計報告要做到及時、準確、完整、具有連續(xù)性與可比性，如有重要項目的變動要對發(fā)生的原因進行合理的解釋，并在財務情況說明書中列示。 第五十三條 對財務會計報告采取縱向與橫向的比率分析方法，對變化較大的原因要進行合理的解釋，并在附注中予以列示。 第四節(jié) 報告編制人員及職責 第五十四條 各企業(yè)應設置專職人員搞好財務會計報告的編制上報工作，非特殊情況不得自行加以更換或由他人替代，保持財務會計報告編制人員的相對穩(wěn)定。 確需更換編制人員的，由各企業(yè)及時報集團財經(jīng)委備案。 第五十五條 財務會計報告人 員要有高度的工作責任心與事業(yè)心，具有較強的業(yè)務工作能力與良好的職業(yè)道德操守。其主要職責： (一 ) 貫徹執(zhí)行國家財經(jīng)法律、法規(guī)和制度，自覺維護企業(yè)與集團的整體利益； (二 ) 按照集團總部的有關規(guī)定，嚴格財務會計報告的編制、審核、審批、上報與使用程序； (三 ) 及時、準確、完整地編制、報送與提供財務會計報告，對所屬被合并企業(yè)的子公司、孫公司在業(yè)務上及時進行監(jiān)督與指導； (四 ) 對編制中發(fā)現(xiàn)的問題要及時主動地與有關部門或人員取得溝通，以達成一致意見； (五 ) 做好各項財務會計資料的收集、分析、審核、解釋、存檔工作，協(xié)助領導制定相應對策，努力為企業(yè)投資 、籌資服務； (六 ) 負責協(xié)助企業(yè)做好財務會計報表的年度審計工作； (七 ) 對外提供使用的財務會計報告要經(jīng)過一定的審批程序，并 及時 進行書面登記； (八 ) 承辦集團總部交給的其它有關財務報告事項 (如企業(yè)變更中的營業(yè)執(zhí)照復印件、章程、驗資、評估或審計等工商登記資料 )。 第五節(jié) 財務會計報告的審批、使用 第五十六條 企業(yè)的財務會計報告，要經(jīng)過本單位負責人或財務負責人的書面同意簽批并立案登記。不得擅自對外提供無任何簽批手續(xù)的財務會計信息。 第五十七條 子公司、孫公司及公司各部門需要集團控股公司財務會計資料的，要先由本企業(yè)或部門領導簽署，說明資料用途、提出書面申請 后，再向集團財經(jīng)委領導簽署同意后才能予以提供。 第五十八條 財務會計報告的編制、使用，采取“統(tǒng)一領導、分級管理、一事一報”的管理制度。 第五十九條 財務會計報告要由企業(yè)編制人員分類、妥善保管，嚴守商業(yè)秘密。 第六十條 對使用財務會計報告中發(fā)現(xiàn)的問題要及時地予以信息反饋。 第六節(jié) 財務會計報告的年度審計 第六十一條 企業(yè)的年度財務會計報告審計一律由集團控股公司財經(jīng)委統(tǒng)一或許可聘請的會計師事務所在統(tǒng)一籌劃下進行。 第六十二條 企業(yè)的年度審計報告資料要及時地報集團財經(jīng)委存檔。 第七節(jié) 對編制人員的考核 第六十三條 對編制財務會計報告人員由集團財經(jīng)委實行每月工作考核制度。其 主要考核內(nèi)容是有關報表 的及時性、準確性、完整性。 第六十四條 考核結果由財經(jīng)委負責與本人直接見面，年終反饋給其所在工作單位，作為對其年終獎懲的重要依據(jù)。 第六十五條 對考核不合格的財務報告編制人員，由集團財經(jīng)委建議其所在工作單位及時進行更換。 第八章 會計工作交接 第六十六條 會計人員工作調(diào)動或者因故離職，必須將本人所經(jīng)管的會計工作全部移交給接替人員。沒有辦清交接手續(xù)的，不得調(diào)動或者離職。 第六十七條 接替人員應當認真接管移交工作，并繼續(xù)辦理移交的未了事項。 第六十八條 會計人員辦理移交手續(xù)前，必須及時做好以下工作： （一）已經(jīng)受理的經(jīng)濟業(yè)務尚未填制會計憑證的，應當填制完畢。 （二）尚未登記的賬 目，應當?shù)怯浲戤叄⒃谧詈笠还P余額后加蓋經(jīng)辦人員印章。 （三）整理應該移交的各項資料，對未了事項寫出書面材料。 （四）編制移交清冊，列明應當移交的會計憑證、會計賬簿、會計報表、印章、現(xiàn)金、有價證券、支票簿、發(fā)票、文件、其他會計資料和物品等內(nèi)容；實行會計電算化的單位，從事該項工作的移交人員還應當在移交清冊中列明會計軟件及密碼、會計軟件數(shù)據(jù)磁盤（磁帶等）及有關資料、實物等內(nèi)容。 第六十九條 會計人員辦理交接手續(xù)，必須有監(jiān)交人負責監(jiān)交。一般會計人員交接，由單位會計機構負責人、會計主管人員負責監(jiān)交；會計機構負責人、會計主管人員交接，由單位領導人負責監(jiān)交，必要時可由集團公司派人會同監(jiān)交。 第七十條 移交人員在辦理移交時，要按移交清冊逐項移交；接替人員要逐項核對點收。 （一）現(xiàn)金、有價證券要根據(jù)會計賬簿有關記錄進行點交。庫存現(xiàn)金、有價證券必須與會計賬簿記錄保持一致。不一致時，移交人員必須限期查清。 （二）會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料必須完整無缺。如有短缺，必須查清原因，并在移交清冊中注明，由移交人員負責。 （三）銀行存款賬戶余額要與銀行對賬單核對，如不一致，應當編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)相符，各種財產(chǎn)物資和債權債務的明細賬戶余額 要與總賬有關賬戶余額核對相符；必要時，要抽查個別賬戶的余額，與實物核對相符，或者與往來單位、個人核對清楚。 （四）移交人員經(jīng)管的票據(jù)、印章和其他實物等，必須交接清楚；移交人員從事會計電算化工作的，要對有關電子數(shù)據(jù)在實際操作狀態(tài)下進行交接。 第七十一條 會計機構負責人、會計主管人員移交時，還必須將全部財務會計工作、重大財務收支和會計人員的情況等，向接替人員詳細介紹。對需要移交的遺留問題，應當寫出書面材料。 第七十二條 交接完畢后，交接雙方和監(jiān)交人員要在移交注冊上簽名或者蓋章，并應在移交注冊上注明：單位名稱，交接日期，交接雙方和監(jiān)交人 員的職務、姓名，移交清冊頁數(shù)以及需要說明的問題和意見等。移交清冊一般應當填制一式三份，交接雙方各執(zhí)一份，存檔一份。 第七十三條 接替人員應當繼續(xù)使用移交的會計賬簿，不得自行另立新賬，以保持會計記錄的連續(xù)性。 第七十四條 會計人員臨時離職或者因病不能工作且需要接替或者代理的，會計機構負責人、會計主管人員或者單位領導人必須指定有關人員接替或者代理，并辦理交接手續(xù)。臨時離職或者因病不能工作的會計人員恢復工作的，應當與接替或者代理人員辦理交接手續(xù)。移交人員因病或者其他特殊原因不能親自辦理移交的，經(jīng)單位領導人批準，可由移交人員委托他人代辦移 交，但委托人應當承擔本規(guī)范第 六十四條 規(guī)定的責任。 第七十五條 單位撤銷時，必須留有必要的會計人員，會同有關人員辦理清理工作，編制決算。未移交前，不得離職。接收單位和移交日期由集團公司確定。單位合并、分立的，其會計工作交接手續(xù)比照上述有關規(guī)定辦理。 第七十六條 移交人員對所移交的會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他有關資料的合法性、真實性承擔法律責任。 第九章 會計檔案管理 第七十七條 建賬的各公司應當依照下述規(guī)定管理會計檔案。 第七十八條 集團公司財務部門負責會計檔案工作的指導、監(jiān)督和檢查。 第七十九條 各公司必須加強對會計檔案管理工作的領導，保證會計檔案妥善保管、有序存放、 方便查閱，嚴防毀損、散失和泄密。會計檔案的管理主要包括會計檔案的立卷、歸檔、保管、查閱和銷毀等。 第八十條 會計檔案是指會計憑證、會計賬簿和財務報告等會計核算專業(yè)材料，是記錄和反映單位經(jīng)濟業(yè)務的重要史料和證據(jù)。具體包括： （一）會計憑證類：原始憑證，記賬憑證，匯總憑證，其他會計憑證。 （二）會計賬簿類：總賬，明細賬，日記賬，固定資產(chǎn)卡片，輔助賬簿，其他會計賬簿。 （三）財務報告類：月度、季度、年度財務報告，包括會計報表、附表、附注及文字說明，其他財務報告。 （四）其他類：銀行存款余額調(diào)節(jié)表，銀行對賬單，其他應當保存的 會計核算專業(yè)資料，會計檔案移交清冊，會計檔案保管清冊，會計檔案銷毀清冊。 第八十一條 各公司每年形成的會計檔案，應當由會計機構按照歸檔要求，負責整理立卷，裝訂成冊，編制會計檔案保管清冊。 第八十二條 會計憑證的立卷與歸檔程序 （一）打印記賬憑證（包括收款憑證、付款憑證和轉賬憑證）并按對應關系進行整理。 （二）將當月整理好的記賬憑證和原始憑證按記賬憑證的類型順序整理，如果憑證數(shù)量較多，則分收、付、轉裝訂不同憑證冊；如果憑證數(shù)量較少，則統(tǒng)一裝訂憑證冊。 （三）將當月匯總憑證或收、付、轉匯總憑證分別裝訂在不同類型的憑證冊的第 1 號記賬憑證之前（如收字 000付字 0001或轉字 0001），并分別加具封面，填寫憑證所屬時間、本月憑證總冊數(shù)及本冊序號、本冊憑證連續(xù)編號起止號碼、會計主管、會計、打印人、裝訂人。 （四）將裝訂好的賬冊裝入會計專用憑證盒。憑證盒應注明單位、憑證名稱、啟用日期、冊數(shù)、憑證號數(shù)、財務主管、經(jīng)辦會計。 （五）對會計整理的憑證進行稽核檢查。 （六）將稽核無誤的當月憑證移交給會計檔案管理員。 （七）將會計移交的上月憑證冊放入會計檔案專用文件柜保存，并在《會計檔案清冊》中進行登記。 第八十三條 會計賬簿的立卷與歸檔程序 （一）將本年度所有賬 簿集中整理，包括書面賬簿以及打印電子賬簿。 （二）按賬簿類型分別進行編號。 （三）完成編號后，按賬簿類型進行歸檔；對活頁賬應進行頁碼分冊總編，并在每冊賬啟用頁后加編科目目錄。 （四）對會計整理的賬簿進行稽核檢查。 （五）將稽核無誤的會計賬簿移交給會計檔案管理員。 （六）將會計移交的會計賬簿放入會計檔案專用文件柜保存，并在《會計檔案清冊》中進行登記。 第八十四條 會計報表的立卷與歸檔程序 （一）將系統(tǒng)生成的財務報表以及非系統(tǒng)生成的財務報表分類整理，會計報表和管理報表應獨立裝訂，各公司年度決算報表要與月報、季報分別建檔。年 度決算報表應同各公司的財務狀況說明書、報表編制說明、審計事務所出具的年度審計報告或上級單位的決算批復一起歸檔，每年一卷。 （二）制作會計報表冊封面，封面注明單位名稱、報表所屬時間、單位負責人及財務負責人簽字。向外報送的報表應注明報送日期。 （三）將裝訂好的會計報表冊放入會計報表專用檔案袋中。 （四）對會計整理的會計報表進行稽核檢查。 （五）將稽核無誤的會計報表移交給會計檔案管理員。 （六）將會計移交的會計報表放入會計檔案專用文件柜保存，并在《會計檔案清冊》中進行登記。 第八十五條 會計電算化檔案管理程序 （一）會計人員 定期將會計電算化檔案打印出來，包括憑證、賬簿、報表及其他會計文件，如果打印的文件發(fā)生缺損，必須補充打印。打印完成后應在打印文件的頁面上簽字或蓋章。 （二）會計電算化系統(tǒng)管理員在打印出來的會計檔案上簽字蓋章。 （三）會計電算化系統(tǒng)管理員每日對硬盤上的會計數(shù)據(jù)在專門的備份用電腦或專用備份區(qū)進行備份。 （四）會計電算化系統(tǒng)管理員每周對硬盤上的會計數(shù)據(jù)建立軟盤備份。備份軟盤應進行寫保護，并用印章或封條簽封，移交財務部會計檔案管理人員管理。 第八十六條 會計檔案內(nèi)部移交程序 當年形成的會計檔案，在會計年度終了后，可暫由會計機構保 管一年，期滿之后，應當由會計機構編制《會計檔案移交清冊》（移交清冊上必須填列順序號、類別、案卷號、案卷題名、起止日期、頁數(shù)、保管期限，已保管期限以及備注等內(nèi)容），將會計檔案和《會計檔案移交清冊》一并移交本單位檔案機構統(tǒng)一保管，并由相關人員在《會計檔案移交清冊》上簽字。未設立檔案機構的，應當在會計機構內(nèi)部指定專人保管。出納人員不得兼管會計檔案。 移交檔案機構保管的會計檔案，原則上應當保持原卷冊的封裝。個別需要拆封重新整理的，檔案機構應當會同會計機構和經(jīng)辦人員共同拆封整理，以分清責任。 第八十七條 各公司保存的會計檔案不得 借出。如有特殊需要，經(jīng)本單位負責人批準，可以提供查閱或者復制，并辦理登記手續(xù)，查閱或者復制會計檔案的人員，嚴禁在會計檔案上涂畫、拆封和抽換。 第八十八條 會計檔案查閱程序 （一）外部單位借閱人需開具正式介紹信，具體說明借閱的原因及借閱的內(nèi)容，并填制《會計檔案借閱申請單》；內(nèi)部借閱人填制《會計檔案借閱申請單》。 （二）外部單位借閱人提交的《會計檔案借閱申請單》由被查閱檔案的公司負責人進行審批；內(nèi)部單位借閱人提交的《會計檔案借閱申請單》由本公司財務負責人審批。 （三）外部單位借閱人和內(nèi)部借閱人持經(jīng)過審批的《會計檔案借閱申請 單》，到檔案管理部門借閱，并填寫《會計檔案借閱登記簿》，其中應將借閱人姓名、單位、日期、數(shù)量、內(nèi)容、歸還期等情況登記清楚。查閱完畢，及時歸還。 （四）檔案管理人員核對《會計檔案借閱登記簿》和會計檔案的歸還情況，確認所借閱資料全部歸還且未損壞后，辦理注銷借閱手續(xù)，并將歸還的會計檔案放回至原位置。 第八十九條 會計檔案的保管期限分為永久、定期兩類。定期保管期限分為 3 年、5 年、 10 年、 15 年、 25 年 5 類。會計檔案保管期限為最低保管期限，各類會計檔案的保管原則上應當按照本辦法附表所列期限執(zhí)行。 會計檔案的保管期限，從會計年度終 了后的第一天算起。 各公司會計檔案的具體名稱如有同本辦法附表所列檔案名稱不相符的，可以比照類似檔案的保管期限辦理。 第九十條 保管期滿的會計檔案，除本辦法第七十九條規(guī)定的情形外，可以按