【導讀】頒發(fā)的《股份有限公司會計制度》，結合公司實際經(jīng)營情況，修訂本制度。是控股、參股公司會計核算的參考依據(jù)。凡屬統(tǒng)一范圍內(nèi)的具體規(guī)定均由公司董事會授權公。費用及其他經(jīng)營業(yè)務事項，反映資產(chǎn)、負債及股東權益。務部另有規(guī)定者外，不得調(diào)整其帳面價值。六、會計核算應當劃分會計期間分期結算帳目和編制會計報表，會計期間采用公歷日期。每日終了，應計算當日的現(xiàn)金收入合計數(shù)、現(xiàn)金支出合計數(shù)和結余。數(shù)，并將結余數(shù)與實際庫存數(shù)核對，做到帳款相符。票款或退票后，應在備查簿內(nèi)逐筆注銷。因債務人逾期未履行償債義務，己超過三年，仍無法收回造成的債權損失，可確認為壞

　　

【正文】 銷、辦公費和差旅費等）、工會經(jīng)費、待業(yè)保險費、勞動保險費、董事會費（包括董事會成員津貼、會議費和差旅費等）、聘請中介機構費、咨詢費、訴訟費、業(yè)務招待費、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術轉讓費、開辦費、礦產(chǎn)資源補償費、無形資產(chǎn)和長期待攤費用攤銷、職工教育經(jīng)費、研究開發(fā)費、提取的壞帳準備等。本科目應按費用項目設置明細帳。 公司設置“ 財務費用”科目核算公司為 籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的費用，包括利息支出（減利息收入）、匯兌損失（減匯兌收益）以及相關的手續(xù)費等。為購建固定資產(chǎn)而籌集資金所發(fā)生的費用，在固定資產(chǎn)尚未完工交付使用前發(fā)生的，應計入有關固定資產(chǎn)的購建成本，不包括在本科目的核算范圍內(nèi)。 本科目應按費用項目設置明細帳 公司設置“ 營業(yè)外支出”科目核算公司發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營無直接關系的各項支出，如固定資產(chǎn)盤虧、處理固定資產(chǎn)凈損失、資產(chǎn)評估減值、債務重組損失、罰款支出、捐贈支出、非常損失等。本科目應按支出項目設置明細帳。 1 公司設置“ 所得稅”科 目核算公司按規(guī)定從本期損益中扣除的所得稅。 1公司設置“以前年度損益調(diào)整”科目核算公司本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項。公司在資產(chǎn)負債表日和年度財務報告報出前發(fā)生的需要調(diào)整報告年度損益的事項，也在本科目核算。 十七、各項稅金 公司銷售商品需繳納增值稅，銷項稅率為 17% 公司的其他收入應繳納營業(yè)稅，適用稅率為 58% 公司 所得稅的核算采用應付稅款法。公司適用的所得稅稅率為 15%。 十八、利潤及利潤分配 公司設置“ 本年利潤”科目核算公司 實現(xiàn)的利 潤（或發(fā)生的虧損）總額。 公司設置“ 利潤分配”科目核算公司利潤的分配（或虧損的彌補）和歷年分配（或彌補）后的積存余額。 本科目應設置以下八個明細科目： (1) 盈余公積轉入 (2) 提取法定盈余公積 (3) 提取法定公益金 (4) 應付優(yōu)先股股利 (5) 提取任意盈余公積 (6) 應付普通股股利 (7) 轉作股本的普通股股利 (8) 未分配利潤 年度終了，公司應將全年實現(xiàn)的凈利潤，自“本年利潤”科目轉入本科目；同時，將“利潤分配”科目下的其他明細科目的余額轉入本科目的“未分配利潤”明細科目。結轉后，除“未分配利潤”明細科目外，本科目的其他明細科目應無余額。 公 司稅后利潤應按下列順序分配： (1) 彌補以前年度虧損 中國最大的管理資源中心 (大量免費資源共享 ) 第 13 頁 共 15 頁 (2) 提取法定公積金。 (3) 提取法定公益金 (4) 經(jīng)股東會決議，提取任意盈余公積金； (5) 支付普通股股利。 (6) 分配給普通股股東的股利， (7) 已分配給股東的利潤和提取任意盈余公積金后的余額，為未分配利潤，留待以后年度進行分配。 公司實現(xiàn)的利潤和利潤分配應分別核算，利潤構成及利潤分配各項目應設置明細帳，進行明細核算。應交所得稅、提取的法定公積金、法定公益金、提取的任意公積金、分配的普通股股利以及年初未分配利潤（或未彌補虧損）、上年利潤調(diào)整數(shù)、期末未分配利潤（或未彌補虧損）等，均應在利潤分配 表中分別列項予以反映。 十九、合并會計報表的編制方法 公司編制合并會計報表要根據(jù)財政部財會字（ 1995） 11 號文《財政部關于印發(fā)〈合并會計報表暫行規(guī)定〉的通知》的規(guī)定執(zhí)行。 第四節(jié) 帳薄體系的設置 一、種類 公司主要設序時帳?。ìF(xiàn)金、銀行日記帳）、分類帳簿（總分類帳、明細分類帳）、備查帳?。ㄝo助帳，只供公司總會計師或公司財務經(jīng)理批準的職員查看）。 二、帳薄記錄組織程序 3 現(xiàn) 銀行 金 存款 收 付 轉 日記帳 7 原始憑證 款 款 帳 2 總帳 會 1 記帳憑證 6 8 計 5(科目匯總表 ) 7 報 4 表 中國最大的管理資源中心 (大量免費資源共享 ) 第 14 頁 共 15 頁 匯總原始憑證 明細分類帳 三、憑證的填制及審核 原始憑證 會計人員必須審核原始憑證的真實性、完整性 ，申請人、審批人的簽字手續(xù)必須齊全且符合公司的規(guī)章制度，保護公司利益不受侵害，維護會計信息的真實性。 記帳憑證 記帳憑證采用收、付、轉三種格式，如有外幣業(yè)務，要采用外幣格式的收、付、轉憑證；記帳憑證必須每日填制，按旬或按月匯總，摘要與原始憑證內(nèi)容相符且簡潔明了。同時若有有損公司利益的信息，不宜在憑證和對外帳薄上披露，而應登記在輔助帳薄上。 四、帳薄的設置與登記 日記帳 日記帳分為現(xiàn)金日記帳（人民幣）和銀行存款日記帳（多種貨幣），如銀行存款是外幣，還需采用外幣銀行存款日記帳本。日記帳本均采用訂本帳， 人民幣帳本采用三欄式（借、貸、存）的訂本帳。 明細帳 （ 1）公司主要設置收入、成本、各種實物資產(chǎn)、期間費用、應收應付往來、損益等明細帳及其相應的輔助帳和資產(chǎn)管理卡片。 （ 2）明細帳均采用多欄式的訂本帳，核算至四級明細； （ 3）明細帳按日登記并結出余額； （ 4）往來帳項、債項、投資、收入等應按戶名設明細帳。 總帳 各會計主體設置一本總帳及相應的輔助總帳，每月末登記并結轉。 輔助帳（根據(jù)公司管理和核算管理需要可臨時設置） 五、帳薄啟用的規(guī)則 帳薄是重要的會計檔案，為了保證帳薄記錄的合法性和帳薄資料 的完整性，明確記帳責任，必須在帳薄扉頁上填列“帳薄啟用和經(jīng)營人員一覽表”。 帳薄啟用和經(jīng)管人員一覽表 帳薄名稱： 單位名稱： 帳薄編號： 帳薄冊數(shù)： 帳薄頁碼： 啟用日期： 會計主管（簽章）： 記帳員（簽章）： 移交日期 移交人 接管日期 接管人 會計主管 年 月 日 姓名 簽章 年 月 日 姓名 簽章 姓名 簽章 第五節(jié) 標準會計科目及使用規(guī)則 一、公司內(nèi)部為了會計信息傳遞的有效性，會計內(nèi) 容的可比性，實行統(tǒng)一的會計科目及其使用規(guī)則，編制統(tǒng)一的計算機科目代碼。公司及非獨立核算的二級單位的會計信息系統(tǒng)設計統(tǒng)一 中國最大的管理資源中心 (大量免費資源共享 ) 第 15 頁 共 15 頁 由公司財務部起草，由公司總經(jīng)理審定。 二、標準會計科目設置及使用應遵循下列原則： 公司的會計科目設置是依據(jù)中華人民共和國財政部頒布的《股份有限公司會計制度》中規(guī)定的會計科目，并參考《工業(yè)企業(yè)會計制度》所規(guī)定的會計科目而設置； 滿足上市公司信息披露的一切要求； 滿足國家有關會計、稅務政策的要求； 滿足內(nèi)部管理的要求； 三、標準會計科目及報表格式另行規(guī)定。 第六節(jié) 內(nèi)外財務報 告 一、公司各子公司應定期編制各種對外（如工商、稅務、財政等）財務報告，并同時抄報公司財務部。 二、公司內(nèi)部管理所需的各項財務報告由公司財務部制定，公司財務部及各子公司應按照規(guī)定的要求及時間編制并報送。 三、各子公司應隨時報送公司財務部所需要的臨時報告。 四、上述報告及各種報表的具體格式由公司財務部統(tǒng)一制定。 第七節(jié) 基礎數(shù)據(jù)分析與信息披露 一、基礎數(shù)據(jù)分析 各子公司到公司財務部報送財務報告時，應對財務報告的內(nèi)容進行基本的數(shù)據(jù)分析，具體要求由公司財務部制定。 公司財務部應定期匯總公司總體數(shù) 據(jù)并進行相應的基礎分析。 二、信息披露 公司財務部要按照中國證監(jiān)會的要求編制中期、年度財務報告以及按規(guī)定需進行披露的重大事件公告。 公司財務部按期對公司的總體會計數(shù)據(jù)進行收集、整理，并監(jiān)督股份公司內(nèi)各項應披露事項的發(fā)生。 第八節(jié) 附 則 本修訂稿在執(zhí)行過程中，若遇國家有關會計政策、制度、法規(guī)發(fā)生變更時，以國家頒布的有關規(guī)定為準。 本制度由公司董事會授權總經(jīng)理制定，總經(jīng)理授權公司財務部進行修改和補充，并負責解釋。 本制度自二○○○年一月一日起施行。