【正文】 托代銷商品” 科目核算公司接受其他單位委托代銷的商品。 中國最大的管理資源中心 (大量免費資源共享 ) 第 4 頁 共 15 頁 “委托加工物資”科目核算公司委托外單位加工的各種物資的實際成本。 “庫存商品” 科目核算公司庫存的各種商品的實際成本，包括庫存的外購商品、自制商品產(chǎn)品、自制半成品、存放在門市部準(zhǔn)備出售的商品發(fā)出展覽的商品等。 “包裝物 ”科目核算公司庫存的各種包裝物的實際成本，按包裝物的種類設(shè)置明細(xì)帳。本科目應(yīng)按原材料的保管地點（倉庫）、材料的類別、品種和規(guī)格設(shè)置原材料明細(xì)帳（或原材料卡片）。在途物資包括各種材料、商品等。 五、存貨 存貨是指公司在生產(chǎn)經(jīng)營過程中為銷售或者耗用而儲存的各種資產(chǎn)，包括原材料、產(chǎn)成品、半成品、在產(chǎn)品以及 各類材料、燃料、包裝物、低值易耗品等。 公司提取的壞帳準(zhǔn)備通過“壞帳準(zhǔn)備”科目核算。 “應(yīng)收帳款”科目核算公司因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等，應(yīng)向訂貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項。 四、應(yīng)收款項及壞帳準(zhǔn)備、預(yù)付帳款 “應(yīng)收票據(jù)”科目核算公司因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票（包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票）。 三、外幣核算 公司發(fā)生的外幣業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將外幣金額折合為人民幣記帳，并登記外國貨幣金額和折合率。應(yīng)按開戶銀行和其他金融機 構(gòu)、存款種類等，分別設(shè)置“銀行存款日記帳”。每日終了，應(yīng)計算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計數(shù)、現(xiàn)金支出合計數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實際庫存數(shù)核對，做到帳款相符。 第三節(jié) 會計政策與制度 一、公司執(zhí)行《中華人民共和國股份有限公司會計制度》，并參考相 中國最大的管理資源中心 (大量免費資源共享 ) 第 2 頁 共 15 頁 關(guān)的行業(yè)會計制度 。 六、會計核算應(yīng)當(dāng)劃分會計期間分期結(jié)算帳目和編制會計報表，會計期間采用公歷日期。 二、會計核算以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)，收入與其相關(guān)的成本、費用應(yīng)當(dāng)相互配比。 二、本制度是公司的重要會計核算制度，是公司及其非獨立核算的二級單位會計核算的依據(jù)，是控股、參股公司會計核算的參考依據(jù)。 三、公司內(nèi)實行各級、各類會計人員的統(tǒng)一管理；在會計核算上實行統(tǒng)一會計政策，統(tǒng)一會計科目，統(tǒng)一核算方法，統(tǒng)一會計報告格式。 三、會計核算以實際發(fā)生的會計事項為依據(jù)，準(zhǔn)確、及時、真實、全面地核算收入、成本、費用及其他經(jīng)營業(yè)務(wù)事項，反映資產(chǎn)、負(fù)債及股東權(quán)益。 七、會計核算應(yīng)當(dāng)合理劃分收益性支出與資本性支出界限，以正確地計算企業(yè)當(dāng)期損益。 二、貨幣資金 公司的貨幣資金通過“現(xiàn)金”“銀行存款”“其他貨幣資金”科目來核算。 現(xiàn)金等價物的確定標(biāo)準(zhǔn)為：期限短、流動性強、易于轉(zhuǎn)換為已知金額，價值風(fēng)險變動很小的投資。 3. “其他貨幣資金”科目核算公司的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款等各種其他貨幣資金。 外幣金額折 合為人民幣記帳時，可按業(yè)務(wù)發(fā)生時的國家外匯中間匯價作為折合率。 公司應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)備查簿”，逐筆登記每一應(yīng)收票據(jù)的種類、號數(shù)和出票日期 、票面金額、票面利率、交易合同號和付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱、到期日、背書轉(zhuǎn)讓日、貼現(xiàn)日期、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額，以及收款日期和收回金額、退票情況等資料，應(yīng)收票據(jù)到期結(jié)清票款或退票后，應(yīng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷。該科目應(yīng)按不同的訂貨單位或接受勞務(wù)單位設(shè)置明細(xì)帳。 中國最大的管理資源中心 (大量免費資源共享 ) 第 3 頁 共 15 頁 壞帳損失確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)： ? 因債務(wù)人破產(chǎn)或死亡，以其破產(chǎn)財產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后，仍不能收回的應(yīng)收款項； ? 因債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)，己超過三年，仍無法收回造成的債權(quán)損失，可 確認(rèn)為壞帳損失。各種存貨按取得時的實際成本核算。公司購入的自建工程所需要的材料機器設(shè)備等，應(yīng)在“工程物資”科目核算，不包括在本科目的核算范圍內(nèi)。原材料明細(xì)帳根據(jù)收料憑證和發(fā)料憑證逐筆登記。包裝物于領(lǐng)用時采用一次攤銷法攤銷。公司接受外來原材料加工制造的代制品和為外單位加工修理的代修品，在制造和修理完成驗收入庫后，視同公司的產(chǎn)品，在本科目核 算。本科目按加工合同和受托加工單位設(shè)置明細(xì)科目，反映加工單位的名稱、加工合同號數(shù)，發(fā)出加工物資的名稱、數(shù)量發(fā)生的加工費用和運雜費，退回剩余物資的數(shù)量、實際成本，以及加工完成物資的實際成本等資料。本科目按委托單位設(shè) 置明細(xì)帳。 存貨跌價準(zhǔn)備計提方法：存貨跌價準(zhǔn)備按期末單個存貨項目的成本高于其可變現(xiàn)凈值的差額提取，并計入當(dāng)期存貨跌價損失。開辦費、超過一年以上攤銷的固定資產(chǎn)修理支出和租入固定資產(chǎn)改良支出以及攤銷期限在一年以上的其他費用，應(yīng)在“長期待攤費用”科目核算，不在本科目核算。 公司的短期投資通過“短期投資”科目進(jìn)行核算，“短期投資”科目應(yīng)按短期投資的種類設(shè)置明細(xì)帳。 短期投資跌價準(zhǔn)備確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)： 持有的短期投資，在期末時應(yīng)以成本與市價孰低計價，市價低于成本的部分，應(yīng)提取短期投資跌價準(zhǔn)備。公司進(jìn)行債券投資支付的稅金和手續(xù)費等各項費用不通過本科目核算 直接記入當(dāng)期財務(wù)費用，投資收益采取成本法核算。 其他債權(quán)投資按期計算的應(yīng)收利息確認(rèn)為當(dāng)期投資收益。 公司的長期股票投資和其他股權(quán)投資中，按實際支付的價款加經(jīng)紀(jì)人的傭金計價；投資額占被投資企業(yè)有表決權(quán)資本總額 20%以下，或雖占 20%或 20%以上，但不具有重大影響的，采用成本法核算；投資額占被投 資企業(yè)有表決權(quán)資本總額 20%或 20%以上，或雖不足 20%但有重大影響的，采用權(quán)益法核算；投資額占被投資企業(yè)有表決權(quán)資本總額超過 50％（含）或者擁有公司實際控制權(quán)時，需編制合并會計報表。 長 期投資減值準(zhǔn)備確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)：由于市價持續(xù)下跌或被投資單位經(jīng)營狀況惡化等原因?qū)е缕淇墒栈亟痤~低于帳面價值，并且這種降低的價值在可預(yù)計的未來期間內(nèi)不可能恢復(fù)，預(yù)計不可收回部分應(yīng)計提 持有的長期投資減值準(zhǔn)備。 八、固定資產(chǎn)及折 舊 公司通過“固定資產(chǎn)”、“累計折舊”、“工程物資”、“在建工程”、“固定資產(chǎn)清理”等科目來進(jìn)行固定資產(chǎn)的核算。公司設(shè)置“固定資產(chǎn)登記簿”和“固定資產(chǎn)卡片”，按固定資產(chǎn)類別、使用部門和每項固定資產(chǎn)進(jìn)行明細(xì)核算。 （ 4）融資租入的固定資產(chǎn)，按租賃協(xié)議確定的設(shè)備價款、發(fā)生的運輸費、途中保險費、安裝調(diào)試費等支出記帳。接受捐贈固定資產(chǎn)時發(fā)生的各項費用應(yīng)當(dāng)計入固定資產(chǎn)價值。 已經(jīng)入帳的固定資產(chǎn)，除發(fā)生下列情況外，不得任意變動： (1)根據(jù)國家規(guī)定對固定資產(chǎn)價值重新估價。 (5)發(fā)現(xiàn)原記固定資產(chǎn)價值有錯誤。采用待攤方法的， 其攤銷期限與大修理周期相同。 公司的固定資產(chǎn)按直線法折舊，采用個別折舊率。 公司設(shè)置“在建工程”科目核算公司為建造或修理固定資產(chǎn)而進(jìn)行的各項建筑和安裝工程，包括固定資產(chǎn)新建工程、改擴建工程、大修理工程等所發(fā)生 的實際支出，以及改擴建工程等轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)凈值。在建工程于交付使用之時轉(zhuǎn)作固定資產(chǎn)。 九、無形資產(chǎn) 公司設(shè)置“無形資產(chǎn)”科目核算公司的專利權(quán)、非專 利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、商譽等各種無形資產(chǎn)的價值。 無形資產(chǎn)在預(yù)計收益期限內(nèi)平均攤銷，具體為： 類別 攤銷年限 房屋使用權(quán) 1040 年 土 地使用權(quán) 3050 年 商標(biāo)使用權(quán) 510 年 十、其他資產(chǎn) 公司設(shè)置“開辦費”科目核算公司在籌建期內(nèi)發(fā)生的費用，包括人員工資、辦公費、培訓(xùn)費、差旅費、印刷費、注冊登記費以及不計入固定資產(chǎn)價值的借款費用。本科目設(shè)置以下兩個明細(xì)科目：（ 1）待處理固定資產(chǎn)損溢；（ 2）待處理流動資產(chǎn)損溢。 公司設(shè)置“應(yīng)付票據(jù)”科目核算公司購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而開出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯 票和商業(yè)承兌匯票。本科目按供應(yīng)單位設(shè)置明細(xì)帳。 公司設(shè)置“應(yīng)付股利”科目核算公司經(jīng)董事會或股東大會決議確定分配的現(xiàn)金股利。 (2)未交增值稅 (3)應(yīng)交消費稅 銷售需要交納消費稅的物資以及以生產(chǎn)的商品換取生產(chǎn)資料、消費資料等應(yīng)交消費稅。 (5)應(yīng)交資源稅 (6)應(yīng)交所得稅 (7)應(yīng)交土地增值稅 轉(zhuǎn)讓的國有土地使用權(quán)連同地上建筑物及其附著物一并在“固定資產(chǎn)“或“在建工程”等科目核算的，轉(zhuǎn)讓時應(yīng)交納的土地增值稅 (8)應(yīng)交城市維護建設(shè)稅 (9)應(yīng)交固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅 (10)應(yīng)交房產(chǎn)稅 (11)應(yīng)交土地使用稅 (12)應(yīng)交車船使用稅 (13)應(yīng)交個人所得稅 公司設(shè)置“其他應(yīng)交款”