【正文】 市場上沒有報價、公允價值不能可靠計量的權益工具投資），按原確認的減值損失計入“資本公積（其他資本公積）”。支付的價款中包含的已到付息期但尚未領取的債券利息或已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，記入“應收利息”或“應收股利”。處置持有至到期投資時，將所取得價款與該投資賬面價值之間的差額計入投資收益。支付的價款中包含的已到付息期但尚未領取的債券利息，記入“應收利息”。第二十二條 應收利息是指公司持有交易性金融資產、持有至到期投資、可供出售金融資產、拆出資金、買入返售金融資產等應收取的利息。第二十一條 買入返售金融資產是指公司按照返售協(xié)議約定先買入再按固定價格返售的票據、證券、貸款等金融資產所融出的資金。支付的價款中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領取的債券利息，記入“應收股利”或“應收利息”。 公司接受委托采用全額承購包銷、余額承購包銷方式承銷的證券，在收到證券時將其進行分類。 第十七條 結算備付金是指公司為證券交易的資金清算與交收而存入指定清算代理機構的款項。 第二章 資 產第十五條 資產是指公司過去的交易或者事項形成的、由公司擁有或者控制的、預期會給公司帶來經濟利益的資源。第十二條 公司對外公布或提供會計報表，由公司財務總部統(tǒng)一辦理。公司設置財務總部，專門辦理公司的財務管理和會計事項。 （七）對交易或者事項進行會計確認、計量和報告應當保持應有的謹慎，不應高估資產或者收益、低估負債或者費用。 不同時期發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項，應當采用一致的會計政策，不得隨意變更。第九條 公司的會計核算，遵循以下基本原則： （一）應當以實際發(fā)生的交易或者事項為依據進行會計確認、計量和報告，如實反映符合確認和計量要求的各項會計要素及其他相關信息，保證會計信息真實可靠、內容完整。第六條 公司會計核算采用權責發(fā)生制原則。會計期間分為年度、半年度、季度和月度。 第二條 本制度適用于公司總部、境內證券類分支機構及控股子公司。各控股子公司可根據本制度，結合自身實際情況制定實施細則。半年度、季度和月度均稱為會計中期。第七條 會計計量以歷史成本為基礎。 （二）提供的會計信息應當與財務會計報告使用者的經濟決策需要相關，有助于財務會計報告使用者對企業(yè)過去、現(xiàn)在或者未來的情況做出評價或者預測。確需變更的，應當在附注中說明。（八）對于已經發(fā)生的交易或者事項，應當及時進行會計確認、計量和報告，不得提前或者延后。公司對下屬控股子公司和證券類分支機構的財務負責人予以委派。未經授權，各部門不得擅自對外公布或提供公司及本部門會計報表。 公司的資產主要包括貨幣資金、結算備付金、存出保證金、拆出資金、交易性金融資產、買入返售金融資產、應收利息、可供出售金融資產、持有至到期投資、長期股權投資、投資性房地產、固定資產、無形資產、遞延所得稅資產及其他資產。 第十八條 存出保證金是指公司因辦理業(yè)務需要存出或交納的各種保證金款項。劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產的，在“交易性金融資產”科目核算；劃分為可供出售金融資產的，在“可供出售金融資產”科目核算。交易性金融資產持有期間取得的利息或現(xiàn)金股利，確認為投資收益。公司根據返售協(xié)議買入金融資產時，應按實際支付的款項作為初始確認金額。 第二十三條 持有至到期投資是指公司購入的到期日固定、回收金額固定或可確定，且公司有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產。在持有期間采用實際利率法按照攤余成本計算確認利息收入，計入投資收益。已計提減值準備的，還應同時結轉減值準備。持有可供出售金融資產期間取得的利息或現(xiàn)金股利，計入投資收益。 持有至到期投資重分類為可供出售金融資產的，應在重分類日按該其公允價值計入可供出售金融資產，公允價值與其賬面余額的差額計入資本公積。除上述情況以外，公司持有的其他權益性投資，應當按照交易性金融資產或可供出售金融資產的相關規(guī)定核算，包括為交易目的持有的投資，以及對被投資單位在重大影響以下、且在活躍市場中有報價、公允價值能夠可靠計量的權益性投資等。按照發(fā)行股份的面值總額作為股本，長期股權投資初始投資成本與所發(fā)行股份面值總額之間的差額，調整資本公積；資本公積不足沖減的，調整留存收益。（2）以發(fā)行權益性證券取得的長期股權投資，按照發(fā)行權益性證券的公允價值作為初始投資成本。（二） 后續(xù)計量對長期股權投資的后續(xù)計量視以下不同情況分別采用成本法和權益法： （1）對子公司的投資采用成本法進行核算，編制合并財務報表時按照權益法進行調整。（2）公司取得長期股權投資后，追加或收回投資時調整長期股權投資的成本。（2）公司取得長期股權投資后，按照應享有或應分擔的被投資單位實現(xiàn)的凈損益的份額，確認投資損益并調整長期股權投資的賬面價值。（4）在確認應享有被投資單位凈損益的份額時，以取得投資時被投資單位各項可辨認資產等的公允價值為基礎，對投資單位的凈利潤進行調整后確認。（三）長期股權投資的處置長期股權投資的賬面價值與實際取得價款的差額，計入當期損益。（二）固定資產按照成本進行初始計量：外購固定資產的成本，包括購買價款、相關稅費、使固定資產達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項資產的運輸費、裝卸費、安裝費、專業(yè)人員服務費等。實際支付的價款與購買價款的現(xiàn)值之間的差額，除了按《企業(yè)會計準則第17號——借款費用》應予以資本化以外，在信用期間內計入當期損益。 公司的固定資產采用個別折舊法計提折舊，固定資產的應計折舊額為固定資產原價扣除其預計凈殘值后的金額，已計提減值準備的固定資產，還應扣除已計提的固定資產減值準備累計金額，固定資產提取的折舊計入當期損益。凈殘預計數(shù)與原先估計數(shù)有差異的，調整預計凈殘值。 公司固定資產轉讓、報廢、清理、毀損和固定資產盤虧的凈收益或凈損失（減去過失人或者保險公司等賠款和殘料價值），在未按規(guī)定程序批準之前，分別計入固定資產清理和待處理財產損溢，在按規(guī)定程序批準之后，計入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出。在建工程按實際發(fā)生的支出確定其工程成本。第二十八條 無形資產是指公司擁有或者控制的沒有實物形態(tài)的可辨認非貨幣性資產。 投資者投入無形資產的成本，按照投資合同或協(xié)議約定的價值確定，但合同或協(xié)議約定價值不公允的除外。無形資產的使用壽命按下列原則確定： 法律和合同中分別規(guī)定有法定有效期限和受益期限的，按法定有效期限與受益期限孰短的原則確定。電腦軟件為5年，交易席位費為10年。 公司取得的土地使用權，作為無形資產核算，并按規(guī)定攤銷，但改變土地使用權的用途，用于賺取租金或資本增值的，應當將其轉為投資性房地產。無形資產預期不能為公司帶來未來經濟利益的，應當將該無形資產的賬面價值予以轉銷。 在下列交易或事項中產生的可抵扣暫時性差異，應當根據交易或事項的不同情況確認相應的遞延所得稅資產： （一）按照稅法規(guī)定允許用以后年度所得彌補的可抵扣虧損以及可結轉以后年度的稅款抵減，應視同可抵扣暫時性差異，以很可能獲得用來抵扣該部分虧損的未來應納稅所得額為限，確認相應的遞延所得稅資產。除企業(yè)合并以外的交易中，如果交易發(fā)生時既不影響會計利潤也不影響應納稅所得額（或可抵扣虧損），則交易中產生的資產或負債的入賬價值與其計稅基礎之間形成可抵扣暫時性差異的，相應的遞延所得稅資產不予確認。 （二）應收賬款是指公司在業(yè)務經營過程中發(fā)生的各種應收款項，包括逾期款項等。如果長期待攤的費用項目不能使以后會計期間受益的，則將尚未攤銷的該項目的攤余價值全部轉入當期損益。抵債資產保管期間取得的收入，計入其他業(yè)務收入。已計提抵債資產跌價準備的，還應同時結轉跌價準備。公司于資產負債表日對各項資產進行檢查，判斷資產是否存在可能發(fā)生減值的跡象。 公司經營所處的經濟、技術或者法律等環(huán)境以及資產所處的市場在當期或者將在近期發(fā)生重大變化，從而對公司產生不利影響。 公司內部報告的證據表明資產的經濟績效已經低于或者將低于預期，如資產所創(chuàng)造的凈現(xiàn)金流量或者實現(xiàn)的營業(yè)利潤（或者虧損）遠遠低于（或者高于）預計金額等。處置費用包括與資產處置有關的法律費用、相關稅費、搬運費以及為使資產達到可銷售狀態(tài)所發(fā)生的直接費用等。比如，當期市場利率或市場投資報酬率上升，對計算資產未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值采用的折現(xiàn)率影響不大的，可以不重新估計資產的可收回金額。資產組的賬面價值包括可直接歸屬于資產組與可以合理和一致地分攤至資產組的資產賬面價值，通常不應當包括已確認負債的賬面價值，但如不考慮該負債金額就無法確定資產組可收回金額的除外。公司在資產負債表日，對各項應收款項進行檢查，其中對于單項金額在1,000萬元以下的應收款項，按賬齡劃分為若干組合，確定壞賬計提比例為：賬齡在1年以內的，按應收款項余額的5%計提；賬齡12年的，按應收款項余額的20%計提；賬齡23年的，按應收款項余額的50%計提；賬齡3年以上的，按應收款項余額的100%計提。已確認減值損失的持有至到期投資，如有客觀證據表明其價值已恢復，且客觀上與確認該損失后發(fā)生的事項有關，原確認的減值損失予以轉回，計入當期損益，但轉回后的賬面價值不超過假定不計提減準備情況下其在轉回日的攤余成本。在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量的權益工具發(fā)生的減值損失不予轉回。在建工程期末存在下列一項或若干項情況的，按單項資產可收回金額低于在建工程賬面價值的差額，提取在建工程減值準備： （1）長期停建并且預計未來3年內不會重新開工的在建工程； （2）項目無論在性能上，還是在技術上已經落后，并且給企業(yè)帶來的經濟利益具有很大的不確定性；（3）其他足以證明在建工程已經發(fā)生減值的情形。商譽公司合并所形成的商譽，應當在每年年度終了進行減值測試。在將商譽的賬面價值分攤至相關的資產組或者資產組組合時，應當按照各資產組或者資產組組合的公允價值占相關資產組或者資產組組合公允價值總額的比例進行分攤。根據上述步驟計算的商譽減值損失應當在可歸屬于母公司和少數(shù)股東權益之間按比例進行分攤，以確認歸屬于母公司的商譽減值損失。 第三章 負 債 第三十二條 負債是指公司過去的交易或者事項形成的、預期會導致經濟利益流出公司的現(xiàn)時義務。 第三十五條 交易性金融負債是指公司承擔的以公允價值計量且其變動計入當期損益的為交易目的所持有的金融負債。 第三十六條 賣出回購金融資產款是指公司按照回購協(xié)議先賣出再按固定價格買入的票據、證券、貸款等金融資產所融入的資金。第三十七條 代理買賣證券款是指公司接受客戶委托，代理客戶買賣股票、債券和基金等有價證券而收到的款項，包括公司代理客戶認購新股的款項、代理客戶領取的現(xiàn)金股利和債券利息，代理客戶向證券交易所支付的配股款等。 （一）計量應付職工薪酬時，國家規(guī)定了計提基礎和計提比例的，應當按照國家規(guī)定的標準計提。 （二） 解除勞動關系補償（下稱辭退福利）包括：在職工勞動合同到期前，不論職工本人是否愿意，公司決定解除與職工的勞動關系而給予的補償；在職工勞動合同到期前，為鼓勵職工自愿接受裁減而給予的補償，職工有權利選擇繼續(xù)在職或接受補償離職。 授予日 除了立即可行權的股份支付外，無論權益結算的股份支付或者現(xiàn)金結算的股份支付，公司在授予日都不進行會計處理。 對于權益結算的涉及職工的股份支付，應當按照授予日權益工具的公允價值計入成本費用和資本公積（其他資本公積），不確認其后續(xù)公允價值變動；對于現(xiàn)金結算的涉及職工的股份支付，應當按照每個資產負債表日權益工具的公允價值重新計量，確定成本費用和應付職工薪酬。 根據上述權益工具的公允價值和預計可行權的權益工具數(shù)量，計算截至當期累計應確認的成本費用金額，再減去前期累計已確認金額，作為當期應確認的成本費用金額。 公司以回購股份形式獎勵本公司職工的，屬于權益結算的股份支付，應當進行以下處理： 公司回購股份時，應當按照回購股份的全部支出作為庫存股處理，同時進行備查登記。 第四十一條 應付利息是指公司按照合同約定應支付的利息，包括拆入資金、賣出回購金融資產款、分期付息到期還本的長期借款、企業(yè)債券等應支付的利息。 公司購建固定資產, 符合借款費用資本化條件的，應當將符合資本化條件的借款費用予以資本化；其他借款費用，應當在發(fā)生時根據其發(fā)生額確認為費用，計入當期損益。在借款費用資本化期間內，為購建固定資產、投資性房地產而占用了一般借款的，一般借款應予資本化的利息金額應當按照下列公式計算： 一般借款利息費用資本