【正文】 庫，根據(jù)發(fā)票或隨貨同行聯(lián)入賬）自行購置財(cái)務(wù)部根據(jù)低值易耗品的發(fā)票或隨貨同行聯(lián)和行政部開來的低值易耗品入庫單時借：低值易耗品—在庫（**類） 待攤費(fèi)用—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅—供應(yīng)商（如收到增值稅專用發(fā)票時） 貸：其他應(yīng)付款—其他單位往來在收到可抵扣增值稅票時，借： 應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額 貸：待攤費(fèi)用待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅供應(yīng)商如發(fā)票金額與入庫金額不符時，在收到發(fā)票時進(jìn)行調(diào)整?？偛考胁少彽霓k公用品入庫財(cái)務(wù)部根據(jù)低值易耗品的?⑵被蛩婊跬辛托姓靠吹牡橢狄綴鈉啡肟獾ナ?借：低值易耗品—在庫**類 待攤費(fèi)用—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅—供應(yīng)商（如收到增值稅專用發(fā)票時） 貸：內(nèi)部往來—分部往來—物資采購內(nèi)部往來—系統(tǒng)內(nèi)往來—物資采購在收到總部轉(zhuǎn)來的增值稅票時，借： 應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額 貸：待攤費(fèi)用待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅如發(fā)票金額與入庫金額不符時，在收到發(fā)票時進(jìn)行調(diào)整。由總部集團(tuán)采購統(tǒng)一采購但由供應(yīng)商直接給分部開普通發(fā)票的低值易耗品的賬務(wù)處理財(cái)務(wù)部根據(jù)低值易耗品的發(fā)票或隨貨同行聯(lián)和行政部開來的低值易耗品入庫單時借：低值易耗品—在庫**類 貸：內(nèi)部往來—分部往來—物資采購內(nèi)部往來—系統(tǒng)內(nèi)往來—物資采購 如發(fā)票金額與入庫金額不符時，在收到發(fā)票時進(jìn)行調(diào)整。（二）低值易耗品領(lǐng)用低值易耗品出庫時，行政部作出庫單，由領(lǐng)用人簽字后，用于作賬借：低值易耗品—在用 （**類） 貸：低值易耗品—在庫（**類）低值易耗品攤銷低值易耗品領(lǐng)用庫同時，先將其價值攤銷一半借：營業(yè)費(fèi)用—低值易耗品攤銷管理費(fèi)用—低值易耗品攤銷貸：低值易耗品—攤銷（**類）（三）低值易耗品報(bào)廢或處理低值易耗品在報(bào)廢或處理時，如無處置收益，先將其殘值攤銷 借：營業(yè)費(fèi)用—低值易耗品攤銷管理費(fèi)用—低值易耗品攤銷貨：低值易耗品—攤銷（**類）同時， 借：低值易耗品—攤銷（**類） 貸：低值易耗品—在用（**類） 低值易耗品在報(bào)廢或處理時，如有處置收益， 在收到處理殘品的價款時借：現(xiàn)金、銀行存款等 借： 營業(yè)費(fèi)用—低值易耗品攤銷（紅字） 管理費(fèi)用—低值易耗品攤銷（紅字）（四）低值易耗品的盤點(diǎn)行政部應(yīng)定期對低值易耗品進(jìn)行盤點(diǎn)，并與財(cái)務(wù)部定期核對對盤盈的低值易耗品列入臺賬類資產(chǎn)管理對盤虧的低值易耗品借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢（**部門） 低值易耗品—攤銷（**類）貸：低值易耗品—在庫或在用（**類） 獲準(zhǔn)進(jìn)行處理時 借：管理費(fèi)用—資產(chǎn)盤盈或盤虧（屬于計(jì)量等管理失誤的部分）其他應(yīng)收款—內(nèi)部－個人其他應(yīng)收 （應(yīng)由責(zé)任人賠償部分）其他應(yīng)收款—其他單位往來（保險(xiǎn)公司負(fù)責(zé)賠償部分）營業(yè)外支出—非常損失?? （自然災(zāi)害等非正常損失） 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢（**部門） 投資的核算 投資的的確認(rèn)和分類長期投資的確認(rèn)長期投資通常為長期持有，不準(zhǔn)備隨時出售的長期資產(chǎn)。長期投資的分類按照長期投資的方式不同，長期投資分為股權(quán)投資、債權(quán)投資和其他投資投資企業(yè)對被投資企業(yè)具有控制、共同控制或重大影響時，長期股權(quán)投資應(yīng)采用權(quán)益法核算。一般情況下，投資企業(yè)對被投資企業(yè)的持比例超過20％，即視為具有重大影響。長期投資的核算（一）初始投資的核算 公司總部對分部的投資或?qū)ν獠旱甑耐顿Y，或分部對外埠店的投資一般以貨幣資金為主。投資時，如投資成本與在被投資單位的所享受的所有者權(quán)益相同 借：長期股權(quán)投資—其他股權(quán)投資—投資成本（**分部或直營店） 貸：銀行存款 投資時，如投資成本大于被投資單位的所享受的所有者權(quán)益份額，則差額部應(yīng)作為“商譽(yù)”進(jìn)行核算 借：長期股權(quán)投資—其他股權(quán)投資—投資成本 商譽(yù) 貸：銀行存款投資時，如果投資成本小于在被投資單位所享受的所有者權(quán)益份額，則差額部分計(jì)入當(dāng)期損益借：長期股權(quán)投資—其他股權(quán)投資—投資成本 貸：銀行存款等投資收益（二）投資收益的核算對被資方取得的凈利潤借：長期股權(quán)投資—其他股權(quán)投資—損益調(diào)整 貸：投資收益（三）處置長期投資的核算借：銀行存款或其他貸：長期股權(quán)投資—其他股權(quán)投資—投資成本 —損益調(diào)整 —股權(quán)投資準(zhǔn)備 商譽(yù) 投資收益 同時，結(jié)轉(zhuǎn)已轉(zhuǎn)入資本公積中的股權(quán)投資準(zhǔn)備， 借：資本公積—股權(quán)投資準(zhǔn)備 貸：資本公積—其他資本公積固定資產(chǎn)的核算 固定資產(chǎn)的確認(rèn)及分類 是指使用年限超過一年的房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具，以及其他與生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。屬于生產(chǎn)經(jīng)營主要設(shè)備的物品，但是單位價值在2000元以下，使用期限在兩年以上的，也應(yīng)作為固定資產(chǎn)。固定資產(chǎn)的實(shí)物管理固定資產(chǎn)的購取，發(fā)放由行政部負(fù)責(zé)，并由其設(shè)明細(xì)賬進(jìn)行備查登記。固定資產(chǎn)的分類根據(jù)固定資產(chǎn)的用途，可分為房屋及建筑物、機(jī)械設(shè)備，運(yùn)輸設(shè)備、辦公設(shè)備、網(wǎng)絡(luò)設(shè)備、其他設(shè)備等幾大類。固定資產(chǎn)計(jì)價歷史成本法。固定資產(chǎn)折舊計(jì)提方法和年限折舊采用平均年限法，殘值率為5%；房屋類按權(quán)屬期限進(jìn)行折舊，但最高不超過40年。（行政在收到資產(chǎn)實(shí)物即辦理資產(chǎn)入庫，根據(jù)發(fā)票或隨貨同行聯(lián)入賬）自行購置財(cái)務(wù)部根據(jù)固定資產(chǎn)的發(fā)票或隨貨同行聯(lián)和行政部開來的固定資產(chǎn)入庫單時借：固定資產(chǎn)—**類 待攤費(fèi)用—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅供應(yīng)商（如稅控設(shè)備等可抵扣稅金時） 貸：其他應(yīng)付款—其他單位往來在收到可抵扣增值稅票時，借： 應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額 貸：待攤費(fèi)用待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅供應(yīng)商如發(fā)票金額與入庫金額不符時，在收到發(fā)票時進(jìn)行調(diào)整?？偛考胁少彽霓k公設(shè)備入庫財(cái)務(wù)部根據(jù)固定資產(chǎn)的發(fā)票或隨貨同行聯(lián)和行政部開來的固定資產(chǎn)入庫單時借：固定資產(chǎn)**類 貸：內(nèi)部往來—分部往來—物資采購內(nèi)部往來—系統(tǒng)內(nèi)往來—物資采購在收到總部轉(zhuǎn)來的發(fā)票時，如發(fā)票金額與入庫金額不符時，在收到發(fā)票時進(jìn)行調(diào)整。由總部集團(tuán)IT統(tǒng)一配發(fā)但由供應(yīng)商直接給分部開普通發(fā)票的固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理財(cái)務(wù)部根據(jù)固定資產(chǎn)的發(fā)票或隨貨同行聯(lián)和行政部開來的固定資產(chǎn)入庫單時借：固定資產(chǎn)—**類 貸：內(nèi)部往來—分部往來—其他往來內(nèi)部往來—系統(tǒng)內(nèi)往來—其他往來如發(fā)票金額與入庫金額不符時，在收到發(fā)票時進(jìn)行調(diào)整。 固定資產(chǎn)折舊：折舊的開始及終止：當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不提折舊；當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月仍提折舊。固定資產(chǎn)每月末計(jì)提當(dāng)月折舊費(fèi)用，借：營業(yè)費(fèi)用—固定資產(chǎn)折舊管理費(fèi)用—固定資產(chǎn)折舊貸：累計(jì)折舊**類 固定資產(chǎn)報(bào)廢或處理固定資產(chǎn)期限屆滿清理時，借：固定資產(chǎn)清理累計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn)—**類支付相關(guān)的清理費(fèi)用時，借：固定資產(chǎn)清理貸：現(xiàn)金/銀行存款 收到變價處理款時借：現(xiàn)金/銀行存款貸：固定資產(chǎn)清理經(jīng)審批，結(jié)轉(zhuǎn)清理損失時借：營業(yè)外支出—處理固定資產(chǎn)凈損失 貸：固定資產(chǎn)清理經(jīng)審批，結(jié)轉(zhuǎn)清理收益時借：固定資產(chǎn)清理 貸：營業(yè)外收入—資產(chǎn)變價收入 分部之間調(diào)拔：分部之間或分部與總部之間進(jìn)行資產(chǎn)調(diào)撥時，須取得總部審批調(diào)出分部賬務(wù)處理調(diào)出分部行政事務(wù)部資產(chǎn)管理員根據(jù)總部簽批的資產(chǎn)調(diào)撥單，在固定資產(chǎn)模塊處置減少借：固定資產(chǎn)清理累計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)清理貸：應(yīng)交稅金借：內(nèi)部往來—分部往來—其他往來（**分部）內(nèi)部往來—系統(tǒng)內(nèi)往來—其他往來（**分部） 貸：固定資產(chǎn)清理【注意】按照原稅法規(guī)定，納稅人出售的除機(jī)動車、摩托車、游艇之外的固定資產(chǎn)，如果屬于企業(yè)固定資產(chǎn)清冊，且出售價未超過其原值的，免征增值稅。財(cái)稅字[1994]026號以及國稅函發(fā)[1995]288號文件規(guī)定，單位和個體經(jīng)營者銷售自己使用過的除游艇、摩托車和應(yīng)征消費(fèi)稅的汽車以外的屬于貨物的固定資產(chǎn)同時符合以下三個條件，暫免征收增值稅。（一）屬于企業(yè)固定資產(chǎn)目錄所列貨物；（二）企業(yè)按固定資產(chǎn)管理，并確已使用過的貨物；（三）銷售價格不超過其原值的貨物。如果企業(yè)轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)不同時符合以上三個條件的，則應(yīng)當(dāng)按財(cái)[2002]29號文件規(guī)定，按照4％的征收率減半征收增值稅。財(cái)稅[2002]29號文件規(guī)定，納稅人銷售自己使用過的屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的機(jī)動車、摩托車、游艇，售價超過原值的，按照4％的征收率減半征收增值稅；售價未超過原值的，免征增值稅。調(diào)入分部在收到調(diào)出分部轉(zhuǎn)來的固定資產(chǎn)及相關(guān)單據(jù)時，作固定資產(chǎn)增加借：固定資產(chǎn)—**類貸：內(nèi)部往來—分部往來—其他往來（**分部）內(nèi)部往來—系統(tǒng)內(nèi)往來—其他往來（**分部） 固定資產(chǎn)的盤點(diǎn)行政部應(yīng)定期對固定資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)，并與財(cái)務(wù)部定期核對對盤盈的固定資產(chǎn)列入臺賬類資產(chǎn)管理對盤虧的固定資產(chǎn)借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理固定資產(chǎn)損溢 累計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn)—**大類經(jīng)批準(zhǔn)作賬，借：其他應(yīng)收款—**責(zé)任人 （應(yīng)由個人賠償部分）其他應(yīng)收款—保險(xiǎn)公司 （應(yīng)由保險(xiǎn)賠償部分）營業(yè)外支出—固定資產(chǎn)盤虧貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理固定資產(chǎn)損溢無形資產(chǎn)、長期待攤費(fèi)用及其他資產(chǎn) 無形資產(chǎn)的定義：無形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或控制的沒有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)。 商譽(yù)的存在無法與企業(yè)自身分離，不具有可辨認(rèn)性，不屬于所指無形資產(chǎn)。 無形資產(chǎn)的內(nèi)容：　　無形資產(chǎn)主要包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、特許權(quán)等，但不包括不可辯認(rèn)資產(chǎn)，例如：商譽(yù)。（1）根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》規(guī)定，納稅人購買計(jì)算機(jī)硬件所附帶的軟件，未單獨(dú)計(jì)價的，應(yīng)并入計(jì)算機(jī)硬件作為固定資產(chǎn)管理；單獨(dú)計(jì)價的軟件，應(yīng)作為無形資產(chǎn)管理。（2）和房產(chǎn)一起購買的土地使用權(quán)，并入房產(chǎn)按固定資產(chǎn)進(jìn)行管理。 無形資產(chǎn)的攤銷無形資產(chǎn)按直線法進(jìn)行攤銷，攤銷年限遵循如下原則：受讓或投資的無形資產(chǎn)，法律和合同或者企業(yè)申請書中分別規(guī)定有效期限的，按法定有效規(guī)定與合同或企業(yè)申請書中規(guī)定的受益年限孰短原則攤銷。法律沒有規(guī)定使用年限的，按照合同或企業(yè)申請書的受益年限攤銷。法律和合同或者企業(yè)申請書沒有規(guī)定使用年限的，或者自行開發(fā)的無形資產(chǎn)，攤銷期限不得少于10年。對于無法合理估計(jì)其使用壽命的無形資產(chǎn)，上報(bào)總部財(cái)務(wù)中心進(jìn)行審批。 無形資產(chǎn)的賬務(wù)處理取得無形資產(chǎn) 購入時借：無形資產(chǎn) 貸：銀行存款 內(nèi)部往來—分部往來—其他往來（國美電器/北京國美）（總部代墊時） 其他應(yīng)付款—其他單位往來（**公司）（如果有質(zhì)保金時）接受投資時借：無形資產(chǎn) 貸：實(shí)收資本其他，如接受捐贈借：無形資產(chǎn) 貸：資本公積—接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備（確定價值減未來應(yīng)交所得稅的差額）　 遞延稅款（未來應(yīng)交的所得稅）　　 銀行存款（支付的相關(guān)費(fèi)用）　　　　 應(yīng)交稅金（應(yīng)交的相關(guān)稅金）處置無形資產(chǎn)時，將“資本公積—接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備”轉(zhuǎn)入“資本公積－其他資本公積”科目。無形資產(chǎn)攤銷無形資產(chǎn)逐月攤銷時借：管理費(fèi)用—無形資產(chǎn)攤銷 貸：無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)處置出售無形資產(chǎn)的所有權(quán)時，借：銀行存款營業(yè)外支出—出售無形資產(chǎn)損失（如清理金額大于無形資產(chǎn)賬面價值時）貸：無形資產(chǎn) 應(yīng)交稅金—應(yīng)交營業(yè)稅 其他應(yīng)交款—教育費(fèi)附加 營業(yè)外收入—其他收入 （如清理金額小于無形資產(chǎn)賬面價值時） 無形資產(chǎn)的報(bào)廢　無形資產(chǎn)預(yù)期不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的，應(yīng)當(dāng)將該無形資產(chǎn)的賬面價值予以轉(zhuǎn)銷，其賬面價值轉(zhuǎn)作當(dāng)期損益。借：管理費(fèi)用無形資產(chǎn)攤銷 貸：無形資產(chǎn) 長期待攤費(fèi)用長期待攤費(fèi)用包括該科目下歸集的開辦費(fèi)，大修理支出，裝修費(fèi)支出，以及其他遞延支出。開辦費(fèi)的核算開辦費(fèi)是指企業(yè)在籌建期間發(fā)生的費(fèi)用，包括籌建期間人員工資、辦公費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、交通差旅費(fèi)、注冊登記費(fèi)以及不計(jì)入固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)購建成本的利息支出等。 按公司規(guī)定，籌建期是指企業(yè)自被批準(zhǔn)籌建之日起至開始生產(chǎn)、經(jīng)營（包括試生產(chǎn)、試營業(yè)）之間的期間。按公司制度規(guī)定，開辦費(fèi)于開始經(jīng)營的次月起，按5年期平均攤銷 對于分部或二級分公司所新開的門店，前期開店費(fèi)用不屬開辦費(fèi)，應(yīng)直接計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用。開辦費(fèi)用發(fā)生時，借：長期待攤費(fèi)用—開辦費(fèi)貸：現(xiàn)金/銀行存款