【正文】 —系統(tǒng)內往來—商品調拔—降價款（**直營店） （貸方紅字）對于調出方，如果尚未開具增值稅發(fā)票，可以直接將原銷售沖紅，再按調價后的價格進行銷售；如果已經開具增值稅發(fā)票，可由調入方辦理進貨折讓證明，調出分部開具紅字發(fā)票，并手工作賬 借：商品銷售折讓與折扣—直營店折讓貸：內部往來—系統(tǒng)內往來—商品調拔—降價款（**分部/直營店）庫存商品盤點盤點分定期盤點和不定期盤點。目前的收款方式主要有現金、支票、信用卡、定金、賒款、分期付款、網關支付、優(yōu)惠券、廠家券、提貨卡、會員積分、簽名售機卡等，以及其他多項內容。經銷商品和代銷商品的結算賬扣廠家退殘、降價款（1）賬扣廠家退殘款、降價款，廠家開具凈額發(fā)票借：應付賬款—供應商—商品款 （本次實際支付的部分）—供應商—退殘款 （應向廠家收取的退殘）（紅字）—供應商—降價款 （應向廠家收取的降價）（紅字）代銷商品款－供應商（本次實際支付的部分）貸：應付票據/銀行存款等 應付賬款—供應商—預付款（貨款預付部分）同時，根據廠家開具的增值稅凈額發(fā)票作賬 借：應交稅金—應交增值稅—進項稅額 （凈額稅票）貸：待攤費用—待抵扣進項稅額—供應商（凈額稅票）（2）賬扣廠家退殘款、降價款，廠家開具增值稅全額發(fā)票，我方給廠家開具普通零售發(fā)票借：應付賬款—供應商—商品款 （本次實際支付的部分）—供應商—退殘款 （應向廠家收取的退殘款）（紅字）—供應商—降價款 （應向廠家收取的降價款）（紅字）代銷商品款－供應商（本次實際支付的部分）貸：應付票據/銀行存款 應付賬款—供應商—預付款（貨款預付部分）同時，根據廠家增值稅發(fā)票作賬 借：應交稅金—應交增值稅—進項稅額 （全額稅票）貸：待攤費用—待抵扣進項稅額—供應商 應交稅金—應交增值稅—進項稅額轉出（3）賬扣應收降價款、應收退殘款，廠家開具全額增值稅發(fā)票，我公司給廠家辦理“進貨折讓證明”，結算時同時收到廠家的全額增值稅票和紅字稅票（廠家根據對賬時我公司提供的“進貨折讓證明”開具），賬務處理如下：借：應付賬款—供應商—商品款應付賬款—供應商—退殘款 （紅字）應付賬款—供應商—降價款 （紅字）代銷商品款－供應商貸：銀行存款/應付票據 同時，根據廠家全額稅票與紅字發(fā)票作賬 借：應交稅金—應交增值稅—進項稅額 （全額稅票金額）應交稅金—應交增值稅—進項稅額 （紅字稅票金額）貸：待攤費用—待抵扣進項稅—供應商 （4）賬扣廠家退殘款、降價款，廠家開具全額發(fā)票，我方辦理“進貨折讓證明”，結算時未收到廠家的紅字稅票借：應付賬款—供應商—商品款應付賬款—供應商—退殘款 （紅字）應付賬款—供應商—降價款 （紅字）代銷商品款－供應商貸：銀行存款/應付票據 同時，根據廠家全額稅票作賬 借：應交稅金—應交增值稅—進項稅額 （全額稅票金額）貸：待攤費用—待抵扣進項稅—供應商應交稅金—應交增值稅—進項稅額轉出 如果分部/直營店的紅字發(fā)票需要稅務認證，則在收到廠家的紅字發(fā)票時，還需要進行如下賬務處理：借：應交稅金—應交增值稅—進項稅額 （紅字） 貸：應交稅金—應交增值稅—進項稅額轉出 （紅字）賬扣廠家返利、補利款（1）賬扣廠家返利、補利，廠家開具增值稅凈額發(fā)票 借：應付賬款—供應商—商品款應付賬款—供應商—退殘款 （紅字）應付賬款—供應商—降價款 （紅字）代銷商品款－供應商主營業(yè)務成本—進貨折扣 （返利，紅字） 待攤費用—待抵扣進項稅—供應商（返利稅金部分，紅字） 主營業(yè)務成本—賬面補差（補利，紅字） 待攤費用—待抵扣進項稅—供應商 （補利稅金部分，紅字）貸：應付票據—銀行承兌匯票—**銀行（**客商、**賬戶） 銀行存款等 同時，根據廠家的增值稅凈額發(fā)票作賬 借：應交稅金—應交增值稅—進項稅額 （凈額稅票） 貸：待攤費用—待抵扣進項稅—供應商 （2）賬扣廠家返利、補利，廠家開具全額發(fā)票，我方開具普通零售發(fā)票 借：應付賬款—供應商—商品款應付賬款—供應商—退殘款 （紅字）應付賬款—供應商—降價款 （紅字）代銷商品款－供應商主營業(yè)務成本—進貨折扣 （返利，紅字） 主營業(yè)務成本—賬面補差（補利，紅字） 貸：應交稅金—應交增值稅—進項稅額轉出（返利稅金部分）應交稅金—應交增值稅—進項稅額轉出（補利稅金部分）應付票據—銀行承兌匯票—**銀行（**客商、**賬戶） 銀行存款等 同時，根據廠家的增值稅凈額發(fā)票作賬 借：應交稅金—應交?鮒鄧啊釧岸? （全額稅票） 貸：待攤費用—待抵扣進項稅—供應商 （3）賬扣廠家返利、補利，廠家開具增值稅全額發(fā)票，我公司給廠家辦理“進貨折讓證明”，在結算時，同時收到廠家的增值全額發(fā)票和紅字發(fā)票借：應付賬款—供應商—商品款應付賬款—供應商—退殘款 （紅字）應付賬款—供應商—降價款 （紅字）代銷商品款－供應商主營業(yè)務成本—進貨折扣 （返利，紅字） 待攤費用—待抵扣進項稅—供應商（返利稅金部分，紅字） 主營業(yè)務成本—賬面補差（補利，紅字） 待攤費用—待抵扣進項稅—供應商 （補利稅金部分，紅字）貸：應付票據—銀行承兌匯票—**銀行（**客商、**賬戶） 銀行存款等 同時，根據廠家的增值稅凈額發(fā)票作賬 借：應交稅金—應交增值稅—進項稅額 （全額稅票） 應交稅金—應交增值稅—進項稅額 （紅字稅票） 貸：待攤費用—待抵扣進項稅—供應商 （4）賬扣廠家返利、補利，廠家開具增值稅全額發(fā)票，我公司給廠家辦理“進貨折讓證明”，在結算時，收到廠家開具的增值稅全額發(fā)票，但未收到廠家開具的紅字發(fā)票借：應付賬款—供應商—商品款應付賬款—供應商—退殘款 （紅字）應付賬款—供應商—降價款 （紅字）代銷商品款－供應商主營業(yè)務成本—進貨折扣 （返利，紅字） 主營業(yè)務成本—賬面補差（補利，紅字）貸：應交稅金—應交增值稅—進項稅額轉出 （返利稅金部分） 應交稅金—應交增值稅—進項稅額轉出 （補利稅金部分） 應付票據或銀行存款等 同時，根據廠家的增值稅全額發(fā)票作賬 借：應交稅金—應交增值稅—進項稅額 （全額稅票） 貸：待攤費用—待抵扣進項稅—供應商 如果分部/直營店的紅字發(fā)票需要稅務認證，則在收到廠家的紅字發(fā)票時，還需要進行如下賬務處理：借：應交稅金—應交增值稅—進項稅額 （紅字） 貸：應交稅金—應交增值稅—進項稅額轉出 （紅字） 賬扣廠家其他業(yè)務收入（1）廠家開具全額發(fā)票，我方開具服務業(yè)發(fā)票借：應付賬款—供應商—商品款 代銷商品款－供應商貸：應付票據/銀行存款其他業(yè)務收入—**收入同時，根據廠家開具的增值稅全額稅票作賬借：應交稅金—應交增值稅—進項稅額 貸：待攤費用—待抵扣進項稅—供應商（2）廠家開具凈額發(fā)票，我方扣收稅金損失部分借：應付賬款—供應商—商品款 代銷商品款－供應商 主營業(yè)務成本—進貨折讓（紅字） 貸：應付票據/銀行存款待攤費用—待抵扣進項稅—供應商 同時以現金收取對方廠家進貨稅金損失， 借：現金或銀行存款 貸：營業(yè)外收入—賠償款同時，根據廠家開具的增值稅凈額稅票作賬借：應交稅金—應交增值稅—進項稅額 貸：待攤費用—待抵扣進項稅—供應商 預付款及空結算對先款后貨商品，取得總部先款后貨批單，并付款時借：應付賬款—供應商—預付款貸：銀行存款或應付票據在辦理空結算時，借：應付賬款—供應商—商品款 貸：應付賬款—供應商—預付款取得增值稅發(fā)票時，借：應交稅金—應交增值稅—進項稅額 貸：待攤費用—待抵扣進項稅—供應商 受托代銷商品的核算受托代銷商品包括物流公司代銷商品、手機卡、延保服務、會員服務、會員定制品等特殊商品。 分部根據進賬單、物流公司的紅字增值稅票作進貨折扣的處理：借：銀行存款/內部往來應交稅金—應交增值稅——進項稅額(紅字) 主營業(yè)務成本—進貨折扣（紅字） 手機卡的核算手機卡屬特殊代銷商品，在ERP系統(tǒng)中稅率定為零，公司根據與供應商簽定的合同征收代銷手續(xù)費，并繳納營業(yè)稅。會員定制品和會員服務的區(qū)別之一就在于會員定制品會產生退貨，而會員服務則不存在退貨的情況?？偛考胁少彽霓k公用品入庫財務部根據材料物資的發(fā)票或隨貨同行聯和行政部開來的材料物資入庫單時借：材料物資**類 待攤費用—待抵扣進項稅供應商（如收到增值稅專用發(fā)票時） 貸：內部往來—分部往來—物資采購 —系統(tǒng)內往來物資采購 在收到總部轉來的增值稅票時，借： 應交稅金—應交增值稅—進項稅額 貸：待攤費用待抵扣進項稅供應商如發(fā)票金額與入庫金額不符時，在收到發(fā)票時進行調整。低值易耗品的實物管理低值易耗品的購取，發(fā)放由行政部負責，并由其設明細賬進行備查登記?？偛考胁少彽霓k公用品入庫財務部根據低值易耗品的?⑵被蛩婊跬辛托姓靠吹牡橢狄綴鈉啡肟獾ナ?借：低值易耗品—在庫**類 待攤費用—待抵扣進項稅—供應商（如收到增值稅專用發(fā)票時） 貸：內部往來—分部往來—物資采購內部往來—系統(tǒng)內往來—物資采購在收到總部轉來的增值稅票時，借： 應交稅金—應交增值稅—進項稅額 貸：待攤費用待抵扣進項稅如發(fā)票金額與入庫金額不符時，在收到發(fā)票時進行調整。一般情況下，投資企業(yè)對被投資企業(yè)的持比例超過20％，即視為具有重大影響。固定資產的實物管理固定資產的購取，發(fā)放由行政部負責，并由其設明細賬進行備查登記。（行政在收到資產實物即辦理資產入庫，根據發(fā)票或隨貨同行聯入賬）自行購置財務部根據固定資產的發(fā)票或隨貨同行聯和行政部開來的固定資產入庫單時借：固定資產—**類 待攤費用—待抵扣進項稅供應商（如稅控設備等可抵扣稅金時） 貸：其他應付款—其他單位往來在收到可抵扣增值稅票時，借： 應交稅金—應交增值稅—進項稅額 貸：待攤費用待抵扣進項稅供應商如發(fā)票金額與入庫金額不符時，在收到發(fā)票時進行調整。固定資產每月末計提當月折舊費用，借：營業(yè)費用—固定資產折舊管理費用—固定資產折舊貸：累計折舊**類 固定資產報廢或處理固定資產期限屆滿清理時，借：固定資產清理累計折舊貸：固定資產—**類支付相關的清理費用時，借：固定資產清理貸：現金/銀行存款 收到變價處理款時借：現金/銀行存款貸：固定資產清理經審批，結轉清理損失時借：營業(yè)外支出—處理固定資產凈損失 貸：固定資產清理經審批，結轉清理收益時借：固定資產清理 貸：營業(yè)外收入—資產變價收入 分部之間調拔：分部之間或分部與總部之間進行資產調撥時，須取得總部審批調出分部賬務處理調出分部行政事務部資產管理員根據總部簽批的資產調撥單，在固定資產模塊處置減少借：固定資產清理累計折舊貸：固定資產借：固定資產清理貸：應交稅金借：內部往來—分部往來—其他往來（**分部）內部往來—系統(tǒng)內往來—其他往來（**分部） 貸：固定資產清理【注意】按照原稅法規(guī)定，納稅人出售的除機動車、摩托車、游艇之外的固定資產，如果屬于企業(yè)固定資產清冊，且出售價未超過其原值的，免征增值稅。財稅[2002]29號文件規(guī)定，納稅人銷售自己使用過的屬于應征消費稅的機動車、摩托車、游艇，售價超過原值的，按照4％的征收率減半征收增值稅；售價未超過原值的，免征增值稅。（1）根據《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》規(guī)定，納稅人購買計算機硬件所附帶的軟件，未單獨計價的，應并入計算機硬件作為固定資產管理；單獨計價的軟件，應作為無形資產管理。法律和合同或者企業(yè)申請書沒有規(guī)定使用年限的，或者自行開發(fā)的無形資產，攤銷期限不得少于10年。借：管理費用無形資產攤銷 貸：無形資產 長期待攤費用長期待攤費用包括該科目下歸集的開辦費，大修理支出，裝修費支出，以及其他遞延支出。開辦費用發(fā)生時，借：長期待攤費用—開辦費貸：現金/銀行存款