【正文】 材料消耗，人工報酬或其它耗費，構(gòu)成了酒店的成本費用支出。酒店依據(jù)國家財會制度的有關(guān)規(guī)定制定了成本及費用項目，按客房、餐飲、商場、電話、洗衣、商務(wù)、美容等小營業(yè)部門和其它非經(jīng)營部門分別進行成本費用的核算及考核管理。酒店成本主要指餐飲成本和商品成本。餐飲成本主要指食品飲品的原材料輔料的進價加運輸、關(guān)稅等費用的成本；商品成本主要指商品進價加有關(guān)費用。餐飲成本的核算與控制由酒店的成本控制辦公室具體負責。成本辦公室每天要編制成本日報，每月工資要編制成本月報。成本報告主要反映和說明進貨價格、消耗量等方面的變化情況。成本控制經(jīng)理要根據(jù)反映出的問題，及時與有關(guān)部門溝通，采取措施，努力降低成本。加強成本控制，是提高企業(yè)的經(jīng)濟效益的重要環(huán)節(jié)。酒店的費用分為三大類。一是營業(yè)費用，主要是指客房、餐飲、商場等經(jīng)營部門發(fā)生的直接費用，是各個部門可以直接控制的費用。二是行政費用，主要指行政管理費、市場費、能源及維修費用，是不能直接計入各個部門的費用。第三類是非經(jīng)營費用，是管理者無法直接控制的費用。主要有折舊費、大修費、董事會費、土地使用費、房產(chǎn)稅、保險費、匯兌損益、利息等等。對于第一類營業(yè)費用，酒店規(guī)定了各類物品費用消耗定額，定期召開會議，反映研究費用的支出情況，將費用指標層層分解落實到各部門，并由計財部監(jiān)督，各部門實際控制，努力降低費用。對于第二類行政管理費用由各職能部門進行控制，按照預(yù)算計劃進行考核。對于成本費用，必須明確以下幾方面的核算原則。成本費用核算，要依據(jù)權(quán)責發(fā)生制原則，以權(quán)責發(fā)生的時間作為會計確認的基礎(chǔ)。同時，收入與其相關(guān)的成本費用要相互配比，以正確核算各期損益。成本費用發(fā)生時，要按實際成本計價。要合理劃分收益性支出與資本性支出。由于支出而產(chǎn)生的效益僅與會計年度相關(guān)的，應(yīng)當作為收益性支出；而支出產(chǎn)生的效益與幾個會計年度相關(guān)的則應(yīng)作為資本性支出。酒店為購建固定資產(chǎn)，購入無形資產(chǎn)及其它資產(chǎn)支出，對外投資支出，罰沒捐贈及其它與生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)無關(guān)的其它支出，不能列入成本費用。六、出納辦公室安全制度1．出納辦公室禁止無關(guān)人員入內(nèi)，財務(wù)人員在工作中要認真履行各項財務(wù)制度。2．辦公室人員要認真檢查門、窗是否牢固，存放現(xiàn)金及重要票據(jù)必須使用保險柜，并定期變更密碼，保險柜和辦公室的鑰匙要專人妥善保管，下班時保險柜要鎖好，密碼打亂。3．存放備用金現(xiàn)金不得超過銀行規(guī)定的限額，因特殊原因滯留超額現(xiàn)金時，必須經(jīng)部門領(lǐng)導(dǎo)和保安部同意，并采取保安措施。4．清點上交現(xiàn)金時要二人以上在場，發(fā)現(xiàn)問題應(yīng)立即報告有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和保安部。5．必須按時取出并清點保險箱內(nèi)的現(xiàn)金，不得超時不點，確保錢款安全。6．取送現(xiàn)金必須通知保安人員護送，并使用安全包和專車，取送時要做到車等人，無關(guān)人員不得搭車。7．加強對現(xiàn)金支票和其它票據(jù)的管理，堅持嚴格檢驗復(fù)核制度，防止被盜、被騙。8．金庫內(nèi)不得存放易燃易爆物品和各種雜物，保證金庫絕對安全。七、會計憑證及帳簿的管理1． 會計憑證管理會計憑證是記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟責任的書面證明，也是登記帳簿的依據(jù)。國府商務(wù)酒店的會計憑證主要有原始憑證和記帳憑證兩種。酒店財務(wù)記帳是通過使用酒店管理當局采用的IBM財務(wù)軟件系統(tǒng)來實現(xiàn)的。因此，國府商務(wù)酒店的付款憑證主要以支票號作憑證登記號，借貸方的內(nèi)容通過科目代號來表示。而收款憑證則以酒店內(nèi)部編號入帳。審核會計的記帳憑證工作十分重要。首先要審核憑證的真實性、及時性；其次要檢查其表示經(jīng)濟業(yè)務(wù)的合理、合法性。既要審核記帳憑證的內(nèi)容是否與原始憑證相符，又要檢查所出帳的會計科目代號，以及金額有無差錯。國府商務(wù)酒店的會計憑證在完成經(jīng)濟業(yè)務(wù)手續(xù)和記帳之后就成為企業(yè)重要的會計檔案和歷史資料。國府商務(wù)酒店的會計憑證是由計財部各個有關(guān)小部門按照一定的順序號，或按公司名稱分類存檔，并在封面上登記記帳憑證的日期、號碼等。年終，登記編制清單，封存在箱子里歸入會計檔案室，各有關(guān)小部門均需建立登記本，并歸入檔案室的有關(guān)會計資料登記在本，以備今后查詢。酒店對會計憑證的保管期限按現(xiàn)行的會計制度執(zhí)行，保管期滿需要銷毀時，須開列清單經(jīng)有關(guān)部門批準。2． 帳簿的管理規(guī)定國府商務(wù)酒店財務(wù)記帳工作是依據(jù)會計憑證通過電腦系統(tǒng)處理來完成的。因此，它的帳簿實際上就是打印出來的電腦報表（以表代帳）。由于電腦記帳要求會計科目必須用8位數(shù)字代碼來代替，因此，國府商務(wù)酒店會計科目中只有一級會計科目。同一科目下的明細帳實際上是通過不同的代碼來完成的。因此，總帳做平行登記實際是將應(yīng)收款、日審、應(yīng)付款本月每一科目的發(fā)生額及余額直接轉(zhuǎn)到總帳相應(yīng)科目中進行匯總。電腦記帳可將所有會計資料存在磁盤上保存。由于會計記帳簿都存在磁盤上，因此，磁盤保管十分重要，國府商務(wù)酒店的所有有關(guān)會計資料的磁盤都按一定的編號專人保管，存放在保險柜中。會計帳簿的保管十分重要，雖然它可以通過電腦能打印出多份來，但由于電腦內(nèi)存有限，不能保留時間過長的資料，必須存到磁盤上。因此，保管好每月的帳簿十分必要。國府商務(wù)酒店帳簿的保管與會計記帳憑證的保管類同。同時還要定期打印出所有帳表，按類別裝訂成冊，至少一式2份，由計財各個小部門的專人負責保管。尤其是對應(yīng)定期保存的帳表，應(yīng)列出清單，由專人保管。對歷史帳簿的查閱，應(yīng)辦理有關(guān)借閱手續(xù)。八、會計報表會計報表是按周、月、年度等會計報告期，正確及時地反映經(jīng)濟成果。它是酒店在某一時期或年度終了的經(jīng)濟活動總結(jié)。編制會計報表一定要確保填列數(shù)字真實正確，內(nèi)容項目完整，邏輯關(guān)系清楚，說明合理，上報及時。在編制會計報表前必須將各類明細帳核對無誤，總帳余額與各明細帳全部一致，方可編制有關(guān)的會計報表。報出會計報表要按照規(guī)定做好報表說明。內(nèi)部報表要定期做好分析，為改善經(jīng)營管理提供數(shù)據(jù)。所有通過電腦完成的報表必須打印至少一式二份，按類進行裝訂，并要有專人負責保管。對于需要長期保存的報表，要登記造冊，按年度分類裝訂，妥善保管。查閱時要有借閱手續(xù)。九、采購程序及若干規(guī)定（一） 總則第一條 為了搞好酒店采購工作，保證優(yōu)質(zhì)廉價適時的供應(yīng)，確保經(jīng)濟指標的完成；防止一些不良傾向的發(fā)生；特制定此規(guī)程。第二條 采購部是酒店采購工作的專業(yè)部門，酒店所需物品原則上均由其統(tǒng)一購買，其他部門有參與監(jiān)督、支持配合權(quán)，但一般不得自行采購。第三條 所有采購活動必須遵守國家有關(guān)法令、法律和法規(guī)。第四條 相關(guān)人員在采購、收貨過程中，必須遵循社會主義商業(yè)道德，努力提高業(yè)務(wù)水平，適應(yīng)市場經(jīng)濟發(fā)展要求；講究文明禮貌；遵紀守法；以酒店利益為重，相互監(jiān)督，相互配合，共同把好“糧草”關(guān)。（二） 采購項目的申請第五條 凡是倉庫儲備的項目均由其提出采購申請。申請之前須認真核查庫存量及消耗量。第六條 倉庫儲備以外的項目由各使用部門提出采購申請。申請之前須查詢倉庫是否有該項儲備，或在倉庫多余物資中是否有代用品。第七條 凡屬國外進口項目，申請部門在申請之前須向采購部確認能否在國內(nèi)采購。采購部要認真對待，及時予以答復(fù)。第八條 經(jīng)確認實屬必需購買項目，必須由倉庫或使用部門按照不同情況提前填寫不同類型的申購單，經(jīng)部門受權(quán)主管審批簽字后報送采購部。第一款 國外進口項目填寫“國外采購申報單”，一式兩聯(lián)，第一聯(lián)報送采購部，第二聯(lián)部門存留備查。第二款 廚房直接正常消耗食品填寫“廚房每日市場訂單”，一式四聯(lián)報送采購部。第三款 廚房直接正常消耗食品以外的國內(nèi)采購項目填寫“國內(nèi)物資申購表”，一式四聯(lián)，除最后一聯(lián)部門存留備查外，其余三聯(lián)報送采購部。第九條 所有申購單必須同時用中、英兩種文字填寫。第十條 所有采購項目的申請要加強計劃性，減少盲目性，提前填寫，留有余地。第一款 國外進口項目需提前二至三個月提出申請。第二款 國內(nèi)加工訂做的項目需視生產(chǎn)周期提前提出申請。第三款 國內(nèi)常用批量項目需在當年度底提出下年度全年或半年申請計劃，分批到貨。第四款 國內(nèi)市場一般項目需提前兩周提出申請。第五款 廚房直接正常消耗食品每周二、四、六上午提出申請，一、三、五進貨。第六款 特殊項目按有關(guān)規(guī)程隨機處理。（三）采購項目的擇商、確認與報價第十一條 所有“廚房每日訂單”以外的采購申請單報送到采購部后，由采購部主管統(tǒng)一登記后分發(fā)給一般用品、工程用品、食品采購主任和采購部經(jīng)理，由其具體負責采購人員對申請單上的采購項目的擇商、確認和報價。第十二條 “廚房每日市場訂單”直接報送采購部食品的采購主任，由其負責落實報價后，留存第一聯(lián)，其余三聯(lián)返送廚房及收貨部。第十三條 采購人員收到自己分管的申請單后要認真歸納、分類整理。對其中有疑問的內(nèi)容要與主管和申報部門授權(quán)人及時溝通。在確認無誤后，按照要求時限盡快尋找至少三家以上的供應(yīng)廠、商，進行業(yè)務(wù)洽談，經(jīng)過對比篩選，擇優(yōu)確定報價填入申請單，并填好總金額、供應(yīng)廠、商名稱后上報主管。第十四條 “國外采購申請單”由采購部主管直接負責。通常以發(fā)電傳、傳真方式向香港或國外供應(yīng)廠、商詢價。屬國家控制進口的項目在詢價同時由報關(guān)人員向國家有關(guān)部門辦理申報審批手續(xù)。第十五條 供應(yīng)廠、商的優(yōu)惠、折扣、贈送、回扣等必須歸酒店所有，并在報價中注明。第十六條 對于有特殊要求的或需加工訂做的采購項目，需方要作詳細說明或提供完樣；供方按要求或完樣提供樣品，經(jīng)管理當局授權(quán)人確認簽字后方可進一步洽談。第十七條 采購部對內(nèi)要主動與使用部門保持密切聯(lián)系，樹立服務(wù)意識，熟知酒店物品的標準和使用情況；對外經(jīng)常作好市場調(diào)查研究，掌握市場信息，積極主動向使用部門推薦適路新產(chǎn)品及質(zhì)優(yōu)價廉的代用品；積極主動向管理當局提供市場情況及購買策略。第十八條 所有采購項目的擇商、報價必須由采購部在充分準備、掌握市場行情的條件下?lián)駜?yōu)確定； 使用部門有權(quán)了解所需物品的價格和提出質(zhì)疑。采購部在擇商報價中必須認真研究對待；使用部門在工作中要主動與采購部溝通配合，對于所掌握的供應(yīng)廠、商情況及購物意向要主動通報采購部，由其選定質(zhì)好價廉服務(wù)優(yōu)的供應(yīng)廠、商。第十九條 確屬疑難采購項目，采購部和使用部門雙方必須及時聯(lián)系溝通，研究對策。無力解決的必須及時上報管理當局，不得拖延誤事。（四）采購項目的審批第二十條 “廚房每日市場訂單”以外的所有申請單在完成報價、主管審理后，必須經(jīng)采購部主管審批簽字及登記后方可上報審批。第二十一條 國內(nèi)不同的申請單經(jīng)過不同級別的審批簽字后即為有效訂單。第一款 經(jīng)授權(quán)廚師長簽字并完成報價后的“廚房每日市場訂單”即為有效訂單。第二款 廚房直接非正常消耗食品申請單、酒庫飲料申請單經(jīng)采購部主管、計財總監(jiān)、總會計師簽字后即為有效訂單。第三款 其他申請單均經(jīng)采購部主管、計財總監(jiān)、總經(jīng)理簽字后，即為有效訂單。第二十二條 國外進口申請單經(jīng)采購部主管、計財總監(jiān)、總經(jīng)理簽字后，返回采購部打印訂單再經(jīng)審批簽字后方為有效訂單。第二十三條 所有采購項目經(jīng)審批成為有效訂單后，方能實施購買。（五）采購項目的購買第二十四條 所有采購項目依據(jù)有效訂單原則上由采購部統(tǒng)一購買，其他部門一般不得自行購買。第二十五條 經(jīng)審批簽字的采購單返回采購部后，由采購部主管統(tǒng)一注冊登記后分發(fā)有關(guān)部門。第一款 國外進口訂單由采購部主管直接負責訂購，通常以郵寄訂單、發(fā)電傳、傳真方式訂購。同時注索相關(guān)單證。第二款 國內(nèi)采購訂單由各主管落實到采購員實施購買。所有購買活動必須依據(jù)有效訂單規(guī)定的項目、數(shù)量、價格時限、供應(yīng)廠、商及其他要求進行。第二十六條 在購買過程中要認真檢查所購物的品質(zhì)、商標、期限、衛(wèi)生標準等內(nèi)容，堅決杜絕假冒偽劣等不合格商品流入酒店。第二十七條 對于期貨或供需雙方認為必須簽約的經(jīng)濟活動，首先要與供應(yīng)廠、商認真洽談有關(guān)業(yè)務(wù)的細節(jié)，主動向主管請示匯報；在達成協(xié)議后，簽訂供需合同，經(jīng)雙方法人代表簽字并取得合法公證后方能生效。第二十八條 采購人員在購買中要將采購訂單號碼、所需部門明確告訴送貨到店的供應(yīng)廠、商。第二十九條 由于市場變化或其他原因造成購買時價格高于有效訂單報價或數(shù)量多于有效訂單數(shù)量時，必須重新辦理補缺申請。經(jīng)審批后方能購買。（六）采購項目的報關(guān)與報驗第三十條 進口項目入關(guān)到貨后均需由專職報關(guān)、報驗員按照有關(guān)規(guī)定進行報關(guān)、報驗。第一款 進口用品到貨后，首先填寫關(guān)稅征免表向海關(guān)辦理征免審批。然后完整、準確地填制報關(guān)單，附交合法、齊全、有效的報關(guān)單證向海關(guān)辦理報關(guān)手續(xù)。交稅過關(guān)后方能提貨。第二款 進口食品到貨后，首先辦理動植物、衛(wèi)生檢疫報驗手續(xù)。在取得檢疫放行通知單后辦理報關(guān)手續(xù)。交稅過關(guān)后方能提貨，檢疫合格后方能使用。第三十一條 報關(guān)、報驗員必須認真學習并切實遵守國家有關(guān)進出口政策、法令、海關(guān)和檢疫的法律、法規(guī)、規(guī)章，依法履行報關(guān)員義務(wù)，行使報關(guān)員權(quán)力。與相關(guān)部門的人員搞好關(guān)系，做好報關(guān)、報驗工作。（七）采購項目的運輸?shù)谌l 所有購買項目必須首先爭取供應(yīng)廠、商送貨到店。采購部的車輛僅對不具備送貨條件的采購項目進行運輸。第三十三條 采購運輸必須做到及時、安全、完好、節(jié)約且有效率。禁止食品與其他貨物混裝，保證食品衛(wèi)生。第三十四條 凡是需要酒店提供運輸?shù)牟少忢椖?、采購人員外出聯(lián)系業(yè)務(wù)或其他業(yè)務(wù)用車，首先由主辦人向各自主管提出用車申請并詳細說明所運項目的名稱、數(shù)量、重量、地點、路線、期限及特殊要求，然后由車輛管理主任根據(jù)情況安排運輸、用車計劃，并填寫派車單。第三十五條 司乘人員必須遵守車輛維護保養(yǎng)的各項制度；必須遵守各項交通法規(guī)。第三十六條 司機必須持有車輛管理主任簽字的派車單駕駛車輛外出，并在收車后如實地填寫好派車單上的逐項內(nèi)容，上交車輛管理主任。第三十七條 非酒店業(yè)務(wù)用車必須經(jīng)過采購部經(jīng)理或酒店領(lǐng)導(dǎo)批準。（八）采購項目的驗收第三十八條 無論是采購人員自提項目還是供應(yīng)廠、商送貨項目，貨到酒店后，必須首先與收貨部聯(lián)系，說明酒店采購訂單號碼及部門，由收貨部依據(jù)采購訂單過數(shù)檢斤，驗收合格后分送所需部門。不允許采購人員或供應(yīng)廠、商直接交與所需部門。不符合采購訂單內(nèi)容的項目一律拒收。第三十九條 驗收合格并已付款的采購項目由采購人員將發(fā)貨票、支票存根登記后交與收貨部簽收。第