【正文】 費用 100000 貸：應收賬款 —宏遠公司 100000 ２。當年底收回部分貨款： 借：應收賬款 56000 貸：管理費用 56000 借：銀行存款 56000 貸：應收賬款 56000 注意 不可作以下分錄： 借：銀行存款 貸：管理費用 2。備抵法下，壞賬收回的帳務處理 ? 因為不涉及 “ 管理費用 “ 科目，因此不論已沖銷壞賬是在當年收回，還是在以后年度收回，帳務處理相同。 假設華源公司應收宏遠公司貨款 100000元，經(jīng)評估確認，該公司經(jīng)濟狀況惡化，無法收回，作壞賬處理。第二年 5月該筆貨款經(jīng)過追討，收回 56000元。 1。壞賬發(fā)生時： 借：壞賬準備 100000 貸：應收賬款 100000 2。壞賬又收回時 ： 借：應收賬款 56000 貸：壞賬準備 56000 借：銀行存款 56000 貸：應收賬款 56000 第五節(jié) 預付帳款的核算 預付賬款 是指企業(yè)在采購材料、商品或接受勞務過程中，按照合同的規(guī)定預付給供應單位或者提供勞務的單位的款項。 預付賬款也是商業(yè)信用的一種形式。 一、預付賬款的核算 四達公司 2021年 12月 10日按照購貨合同預付給大眾公司購買材料的貨款，共計 25 000元。 借：預付帳款 25 000 貸：銀行存款 25 000 收到材料后，發(fā)票金額為 21 000元，應交增值稅為 3570元。 借：原材料 21 000 應交稅金 ——應交增值稅 3 570 貸：預付帳款 ——大眾公司 24 570 收到大眾公司退回的剩余預付帳款時，應作分錄如下： 借：銀行存款 430 貸：預付帳款 ——大眾公司 430 第六節(jié) 存貨的核算 存貨 是流動資產(chǎn)的重要組成部分，是反映企業(yè)產(chǎn)銷關系最直接的鏈條。其 數(shù)量和價值 的確認（會計核算方法的選擇）對企業(yè)的財務狀況和經(jīng)營成果也有著重要影響。 一、存貨概述 （一）什麼是存貨 存貨是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中為 銷售或 耗用 而儲存的各種有形資產(chǎn)。 （二）存貨入賬價值（成本）構成 ? 外購存貨成本＝買價＋附帶成本＋稅金 ? 附帶成本 運輸費 裝卸費 保險費 倉儲費 合理途中損耗 入庫前的整理挑選費用 ? 稅金：按規(guī)定應計入成本的稅金，如：進口關稅、消費稅等。 ? 自制存貨入賬價值（成本） =自制過程發(fā)生的各項費用 =人工費 +加工前材料成本 +其他費用 ? 委托加工存貨 =委托加工前成本＋加工費＋附帶成本＋稅金 ? 接受捐贈存貨 = 評估確認價值或公允價值（發(fā)票價值） ? 接受作為投資的存貨 = 評估確認的價值 ? 盤盈存貨 = 公允市價或評估價值 （三）存貨數(shù)量的確定 1。 實地盤存制 ? 平時 只記錄收入 存貨的數(shù)量， 不記錄發(fā)出 存貨的數(shù)量，經(jīng)過定期（期末）實地盤點，在得到期末結余數(shù)額后，倒推出本期發(fā)出存貨的數(shù)量。 存 貨數(shù)量統(tǒng)計臺帳（件）日期 摘要 收入 發(fā)出 結余9/1/2021 期初余額 2009/2/2021 收入 1009/8/2021 收入 3009/16/2021 收入 1909/29/2021 收入 2209/30/2021 盤點期末余額 3709/30/2021 發(fā)出數(shù)量9/30/2021 合計 810 640 3702。永續(xù)盤存制 ? 對存貨的收入、發(fā)出情況做 序時、連續(xù)的記錄 ，隨時結出庫存余額 。 存 貨數(shù)量統(tǒng)計臺帳日期 摘要 收入 發(fā)出 結余9/1/2021 期初余額 2009/2/2021 收入 500 7009/4/2021 收入 800 15009/8/2021 發(fā)出 350 11509/11/2021 發(fā)出 600 5509/15/2021 發(fā)出 200 3509/19/2021 收入 1200 15509/22/2021 發(fā)出 700 8509/27/2021 發(fā)出 600 2509/29/2021 發(fā)出 200 509/30/2021 收入 100 1509/30/2021 本月合計 2600 2650 150二、存貨的核算 按照 實際成本 計價核算 按照 計劃成本 計價核算 （一）存貨按 實際成本 計價的核算 存貨的收入、發(fā)出、結存均按照實際成本計價核算 購入存貨 的總分類核算 銀行存款 ② ① 應付賬款 在途物資 原材料 應付票據(jù) 已付款 存貨驗 入庫存貨 貨款 貨未到 收入庫 實際成本 存貨買價 支付運費 在途存貨 保險費 增值稅 應繳稅金－應交增值稅 增值稅進項稅額 什麼時候用 “ 在途物資 ” 科目最合適？ 1。錢貨兩清 ? 華源公司 3月 20日從某企業(yè)購入原材料，價值 10000元，增值稅專用發(fā)票注明增值稅額 1700元（稅率 17% ），當月 26日存貨運到并驗收入庫，用銀行存款支付貨款。 借： 原材料 10000 應繳稅金－應繳增值稅 1700 貸：銀行存款 11700 2。貨到款未付（結算賬單到，貨款未付） ? 華源公司 5月 1日購入甲材料一批，價款 20210元， 增值稅率 17%，對方代墊運費 800元、包裝費 500元，雙方簽署付款協(xié)議， 6月 1日前結清所有款項。貨到驗收入庫。 業(yè)務分析： 材料入賬價值（購入成本） =20210+800+500=21300 增值稅進項 =20210 17%=3400 借： 原材料 —甲材料 21300 應繳稅金 —應繳增值稅 3400 貸：應付賬款 某廠 24700 華源于 5月 29 日付清上述購貨款 借：應付賬款 —某廠 24700 貸：銀行存款 24700 3。貨到款未付（ 月底前結算賬單未到 ） ? 華源公司 5月 31日 購入甲材料一批，該批材料的發(fā)票賬單尚未收到， 估計價款 20210元 。 5月 31日 暫估入賬 借：原材料 —甲材料 20210 貸：應付賬款 某廠 20210 ? 6月 1 日，將 5月 31日所作分錄用紅字沖銷 借：原材料 20210 貸：應付賬款 某廠 20210 為什麼要做這一筆帳務處理？ ? 6月 18日，企業(yè)收到發(fā)票賬單等結算憑證，材料實際價款為 20210元，增值稅率 17%，對方代墊運費 800元、包裝費 500元。根據(jù)合同，賬單到達后 5日內付款。 借：原材料 —甲材料 21300 應繳稅金 —應繳增值稅 3400 貸：應付賬款 某廠 24700 4。貨在途中，款已付 5月 28日企業(yè)從外地某廠購入一批乙材料，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為 100000元，增值稅 17000元，企業(yè)開出一張期限 3個月的無息銀行承兌匯票，材料尚在途中。 ? 估計在月底之前材料無法到達企業(yè)入庫，故： 借： 在途物資 —乙材料 100000 應繳稅金 —增值稅 17000 貸：應付票據(jù) 117000 上批乙材料 6月 8日到達企業(yè)，經(jīng)驗收合格入庫。 借：原材料 —乙材料 100000 貸： 在途物資 —乙材料 100000 發(fā)出（領用） 存貨的總分類核算 存貨發(fā)出匯總表 年 月 日 單位：元 存貨用途 應記科目 鋼絲 角鋼 圓鋼 合計 產(chǎn)品生產(chǎn) 生產(chǎn)成本 12021 23000 7800 42800 銷售部門 營業(yè)費用 9870 9870 生產(chǎn)車間 制造費用 3590 1200 4790 行政部門 管理費用 2410 580 2990 在建工程 在建工程 25000 18300 2630 45930 …… …… 合計 43000 41300 22080 106380 根據(jù)存貨發(fā)出匯總表，編制會計分錄 借： 生產(chǎn)成本 42800 營業(yè)費用 9870 制造費用 4790 管理費用 2990 在建工程 45930 貸：原材料 —鋼絲 43000 —角鋼 41300 —圓鋼 22080 發(fā)出、結存存貨 實際成本 的 計價 方法 1. 個別計價法 2. 先進先出法 3. 后進先出法 4. 加權平均法 5. 移動加權平均法 收入 發(fā)出 結余日期 摘要 數(shù)量 單價 金額 數(shù)量 單價 金額 數(shù)量 單價 金額190011 期初余額 300 50 15000190015 購入 900 60 54000 300 50 15000 900 60 540002021115 發(fā)出 300 50 15000500 60 30000 400 60 240002021120 購入 600 70 42021 400 60 24000600 70 420212021125 發(fā)出 400 60 24000400 70 28000 200 70 140002021128 購入 200 80 16000 200 70 14000200 80 16