流動資產(chǎn)核算ppt課件-資料下載頁
2025-01-07 17:53本頁面
【正文】 借方余額：庫存材料 實際成本 （企業(yè)還應根據(jù)材料的 類別、品種和規(guī)格 設置材 料明細賬，根據(jù)收發(fā)料憑證進行明細核算。） （一）賬戶的設置 56 材料采購 尚未驗收 入庫 的物資 驗收 入庫 后 借方余額：尚未驗 收入庫的物資 （企業(yè)還應根據(jù)供貨方設置明細賬，進行明細核算。） 57 （二）材料的核算（ P100） 材料收入的核算 ◆ 材料已入庫，貨款已付（單貨同到） ◆ 貨款已付，材料未到（單到貨未到） ◆ 材料已入庫，貨款未付（貨到單未到） 材料發(fā)出的核算 由于企業(yè)材料的日常領(lǐng)發(fā)業(yè)務頻繁，為了簡化日常核算工作，平時一般只登記材料明細分類賬，反映各種材料的收發(fā)和結(jié)存金額，月末根據(jù)按實際成本計價的發(fā)料憑證，按照領(lǐng)用部門和用途，匯總編制“ 發(fā)料憑證匯總表 ” ，據(jù)以登記總分類賬，進行材料發(fā)出的總分類核算。 58 三、產(chǎn)成品核算 （一）產(chǎn)成品的概念 [教材 P102] （二）產(chǎn)成品的核算 賬戶的設置 生產(chǎn)成本 當期 發(fā)生的 完工產(chǎn)品 轉(zhuǎn)出 各種生產(chǎn)費用 的實際成本 借方余額：未 完工產(chǎn)品成本 （企業(yè)應按產(chǎn)品或產(chǎn)品種類設置明細賬） 59 庫存商品 產(chǎn)成品的收入 產(chǎn)成品的發(fā)出 （增加） （減少） 借方余額：期末產(chǎn) 成品的實際成本 （企業(yè)應按產(chǎn)成品的種類、品名和規(guī)格設置明細賬） 產(chǎn)成品的核算 ◆ 產(chǎn)成品收入的核算 ◆ 產(chǎn)成品發(fā)出的核算 [教材 P100例 60 四、存貨的清查 （一）存貨清查概述 為了保護企業(yè)存貨的安全完整，做到賬實相符，企業(yè)必須對存貨進行 定期或不定期 清查。 存貨清查的方法 存貨清查通常采用 實地盤點 的方法。即通過盤點確定各種存貨的實際庫存數(shù)，并與賬面結(jié)存數(shù)相核對。對于賬實不符的存貨，核實盤盈、盤虧和毀損的數(shù)量，查明造成盤虧和毀損的原因，并據(jù)以編制 “ 存貨盤點報告表 ” ，按規(guī)定程序，報請有關(guān)部門批準。 61 62 存貨清查結(jié)果的處理程序 存貨清查結(jié)果會計處理程序分兩個步驟： ● 首先，在報經(jīng)有關(guān)部門處理前，根據(jù) “ 存貨盤點報告表 ” ，將盤盈或盤虧、毀損的存貨，先作為待處理財產(chǎn)溢余或損失 處理，同時按盤盈或盤虧、毀損存貨的實際成本調(diào)整存貨的賬面價值，使存貨賬實相符。 ● 其次，在報經(jīng)有關(guān)部門批準后，根據(jù)存貨盤盈或盤虧、毀損的 不同原因 和處理結(jié)果，將待處理的財產(chǎn)損溢分別結(jié)轉(zhuǎn)到不同的賬戶，以落實經(jīng)濟責任。 63 二、存貨清查的核算 （一）賬戶的設置 待處理財產(chǎn)損溢 財產(chǎn)物資 盤虧 數(shù) 轉(zhuǎn)銷盤盈數(shù) 結(jié)轉(zhuǎn)后應無余額 （該科目下應設置 “ 待處理流動資產(chǎn)損溢 ” 和 “待處理固定資產(chǎn)損溢 ” 兩個明細科目 ） 轉(zhuǎn)銷盤虧數(shù) 財產(chǎn)物資 盤盈 數(shù) 64 （二）存貨的核算 存貨盤虧的核算 存貨盤盈的核算 [詳見教材 P106] 復習要點： 重點掌握 資產(chǎn) 的概念、特點及分類； 重點 掌握 貨幣資金 的概念及內(nèi)容； 重點 掌握 現(xiàn)金 的概念、開支范圍和現(xiàn)金收付的核算； 重點 掌握 銀行存款 收付的核算及其余額調(diào)節(jié)表的編制； 重點 掌握 交易性金融資產(chǎn) 的概念、特點及短期投資的取得和轉(zhuǎn)讓的核算； 65 重點 掌握 應收賬款 的一般核算和壞賬損失的核算； 重點 掌握 應收票據(jù) 取得、收回核算； 重點 掌握 存貨 的概念、內(nèi)容、存貨收發(fā)的計價及材料收發(fā)的核算。 熟悉 預付賬款與其他應收款 的核算。 需 重點 掌握的 名詞概念 ： 資 產(chǎn) 貨幣資金 未達賬項 交易性金融資產(chǎn) 壞賬 應收票據(jù) 存貨 先進先出法
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