《流動(dòng)資產(chǎn)核算》ppt課件-文庫(kù)吧
2024-12-23 17:53 本頁(yè)面
【正文】 全部?jī)r(jià)款－應(yīng)收股利－交易稅費(fèi) N:公允價(jià)值 在公平交易中，熟悉情況的交易雙方，自愿進(jìn)行資產(chǎn)交換或債務(wù)清償?shù)慕痤~。 16 ? 二、 交易性金融資產(chǎn)的核算 ? （一）取得 ? 例 1： 2022年 1月 20日，甲公司委托某證券公司購(gòu)入 A上市公司股票 100萬(wàn)股，并將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。該股票購(gòu)買(mǎi)日的公允價(jià)值為 1000萬(wàn)元。另支付相關(guān)交易費(fèi)用 。 17 ? 購(gòu)入股票時(shí)： 借：交易性金融資產(chǎn) — 成本 1000 ? 投資收益 ? 貸： 銀行存款 ? （或 其他貨幣資金 — 存出投資款 ） （二）交易性金融資產(chǎn)的現(xiàn)金股利和利息 ? 借：應(yīng)收股利（利息） ? 貸：投資收益 18 ? 例 2： 2022年 1月 8日，甲公司購(gòu)入丙公司發(fā)行的公司債券，該債券于 2022年 7月 1日發(fā)行，面值為 2500萬(wàn)元，票面利率為 4％，利息按年支付。甲公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)，支付價(jià)款 2600萬(wàn)元（其中包含已宣告發(fā)放的債券利息 50萬(wàn)元），另支付交易費(fèi)用 30萬(wàn)元。2022年 2月 5日，甲公司收到該筆債券利息 50萬(wàn)元。 2022年 2月 10日，甲公司收到債券利息100萬(wàn)元。 19 ? 2022年 1月 8日 ? 借：交易性金融資產(chǎn) — 成本 2550 ? 應(yīng)收利息 50 ? 投資收益 30 ? 貸：銀行存款 2630 ? 2022年 2月 5日 ? 借：銀行存款 50 ? 貸：應(yīng)收利息 50 ? 2022年 12月 31日 ? 借：應(yīng)收利息 100 ? 貸：投資收益 100 ? 2022年 2月 10日 ? 借：銀行存款 100 ? 貸：應(yīng)收利息 100 20 ? （三）交易性金融資產(chǎn)的期末計(jì)量 ? ↓ ? 期末 公允價(jià)值 ? 例 承例 2，假定 2022年 6月 30日，甲公司購(gòu)買(mǎi)的該債券的市價(jià)為 2580萬(wàn)元； 2022年 12月31日，市價(jià)為 2560萬(wàn)元。 ? 2022年 6月 30日 ? 借：交易性金融資產(chǎn) — 公允價(jià)值變動(dòng) 30 ? 貸： 公允價(jià)值變動(dòng)損益 30 ? 2022年 12月 31日 ? 借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 20 ? 貸：交易性金融資產(chǎn) — 公允價(jià)值變動(dòng) 20 21 ? （四）交易性金融資產(chǎn)的處置 ? 例 承例 3，假定 2022年 1月 15日，甲公司出售了所持有的丙公司的債券，售價(jià)為 2565萬(wàn)元。 ? 借：銀行存款 2565 ? 貸：交易性金融資產(chǎn) — 成本 2550 ? — 公允價(jià)值變動(dòng) 10 ? 投資收益 5 ? 同時(shí)：借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 10 ? 貸：投資收益 10 22 第四節(jié) 應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng) 一、應(yīng)收賬款的核算 （一）應(yīng)收賬款概述 應(yīng)收賬款的概念 [教材 P90] ——是企業(yè)在正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，由于銷(xiāo)售商品（產(chǎn)品）或提供勞務(wù)，而應(yīng)向購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)。 23 （二）應(yīng)收賬款的核算 賬戶的設(shè)置 應(yīng)收賬款 應(yīng)收賬款 發(fā)生 時(shí) （應(yīng)收未收數(shù)） 收回 應(yīng)收賬款 借方余額：尚未收 回的應(yīng)收賬款 24 應(yīng)交稅費(fèi) 實(shí)際 上交 時(shí) 應(yīng)交未交 時(shí) 貸方余額：尚未 上交的稅金數(shù) 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 結(jié)轉(zhuǎn) “ 本年利潤(rùn) ” 已實(shí)現(xiàn)的 銷(xiāo)售收入 結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額： 25 應(yīng)收賬款的核算 ★ 企業(yè) 賒銷(xiāo) 時(shí) ★ 收到 貨款時(shí)
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