流動資產(chǎn)核算ppt課件(參考版)
2025-01-10 17:53本頁面
【正文】 熟悉 預(yù)付賬款與其他應(yīng)收款 的核算。 ● 其次，在報(bào)經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)后，根據(jù)存貨盤盈或盤虧、毀損的 不同原因 和處理結(jié)果，將待處理的財(cái)產(chǎn)損溢分別結(jié)轉(zhuǎn)到不同的賬戶，以落實(shí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任。對于賬實(shí)不符的存貨，核實(shí)盤盈、盤虧和毀損的數(shù)量，查明造成盤虧和毀損的原因，并據(jù)以編制 “ 存貨盤點(diǎn)報(bào)告表 ” ，按規(guī)定程序，報(bào)請有關(guān)部門批準(zhǔn)。 存貨清查的方法 存貨清查通常采用 實(shí)地盤點(diǎn) 的方法。） 57 （二）材料的核算（ P100） 材料收入的核算 ◆ 材料已入庫，貨款已付（單貨同到） ◆ 貨款已付，材料未到（單到貨未到） ◆ 材料已入庫，貨款未付（貨到單未到） 材料發(fā)出的核算 由于企業(yè)材料的日常領(lǐng)發(fā)業(yè)務(wù)頻繁，為了簡化日常核算工作，平時(shí)一般只登記材料明細(xì)分類賬，反映各種材料的收發(fā)和結(jié)存金額，月末根據(jù)按實(shí)際成本計(jì)價(jià)的發(fā)料憑證，按照領(lǐng)用部門和用途，匯總編制“ 發(fā)料憑證匯總表 ” ，據(jù)以登記總分類賬，進(jìn)行材料發(fā)出的總分類核算。 55 原材料 購入并已 驗(yàn)收入庫 的材料 材料 領(lǐng)用 、 發(fā)出 時(shí) 借方余額：庫存材料 實(shí)際成本 （企業(yè)還應(yīng)根據(jù)材料的 類別、品種和規(guī)格 設(shè)置材 料明細(xì)賬，根據(jù)收發(fā)料憑證進(jìn)行明細(xì)核算。企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)領(lǐng)用或發(fā)出存貨，按照實(shí)際成本核算的，可根據(jù)實(shí)際情況選擇采用 先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法 等確認(rèn)其實(shí)際成本。由于各種存貨是分次購入或分批生產(chǎn)形成的，所以 同一項(xiàng)目的存貨，其單價(jià)或 53 單位成本往往不同。 51 材料采購 實(shí)際成本 ＝ 買價(jià) ＋ 采購費(fèi)用 52 發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法 企業(yè)進(jìn)行存貨的日常核算有兩種方法：一種是采用實(shí)際成本 進(jìn)行核算；一種是采用 計(jì)劃成本 進(jìn)行核算。 ★ 其他費(fèi)用。 ★ 如庫前的挑選整理費(fèi)用。 ★ 運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)倉儲費(fèi)等費(fèi)用。 (3)永續(xù)盤存制與實(shí)地盤存制的比較與選擇 ★ 核算的嚴(yán)密性不同 ★ 核算工作量不同 ★ 控制作用不同 ★ 適用范圍不同 49 存貨的入賬價(jià)值 我國企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，存貨在取得時(shí)，按照實(shí)際成本入賬。 2） 本期發(fā)出存貨成本的確定： 根據(jù)企業(yè)發(fā)出存貨計(jì)價(jià)方法計(jì)算確定。 47 48 ◆ 實(shí)地盤存制下發(fā)出存貨、期末結(jié)存數(shù)量與成本的計(jì)算 1)期末存貨數(shù)量的確定： 通過實(shí)地盤點(diǎn)確定。 2)在期末時(shí)通過盤點(diǎn)實(shí)物確定存貨數(shù)量，并計(jì)算結(jié)存成本。 ◆ 永續(xù)盤存制下期末存貨數(shù)量、成本及本期發(fā)出存貨成本的計(jì)算 1）期末存貨結(jié)存數(shù)量的確定 ： 賬面期初余額 +本期增加數(shù) — 本期減少數(shù) 44 2）期末存貨結(jié)存成本的確定： 根據(jù)各批存貨價(jià)格的具體情況確定。 43 ◆ 永續(xù)盤存制下的賬簿組織 1)會計(jì)部門設(shè) “ 原材料 ” 、 “ 庫存商品 ”等總賬及明細(xì)賬，進(jìn)行存貨數(shù)量、金額的雙重計(jì)量。 [ 詳見教材 P96 ] 41 42 (1)永續(xù)盤存制 ◆ 基本概念 賬面盤存制。 40 存貨數(shù)量的盤存方法 企業(yè)存貨的數(shù)量要靠盤存來確定，常用的存貨盤存方法 (制度 )主要有： 永續(xù)盤存制和實(shí)地盤存制。 （三）存貨的范圍 [詳見教材 P96] （四）存貨的計(jì)價(jià) 存貨會計(jì)的核心是計(jì)價(jià)，即正確地確定收入、發(fā)出及結(jié)存存貨的價(jià)值。會計(jì)處理為： 借： 管理費(fèi)用 —差旅費(fèi) 800 庫存現(xiàn)金 200 貸： 其他應(yīng)收款 ——李立 1 000 38 第五節(jié) 存貨 一、存貨概述 （一）存貨的概念 存貨 —— 是指企業(yè)在日常活動中持有以備 出售 的產(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中 耗用的材料和物料等。） 37 （ 2） 其他應(yīng)收款的核算 [例 1]： 職工李立出差，預(yù)借差旅費(fèi) 1000元。） 預(yù)付賬款 借方余額：尚未收到物品的預(yù)付賬款 （ 2） 預(yù)付賬款的核算 ● 企業(yè)預(yù)付貨款時(shí) ● 收到物品時(shí) ● 補(bǔ) 付差額 [詳見教材 P95例 2
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