流動(dòng)資產(chǎn)核算ppt課件(已修改)
2025-01-19 17:53 本頁面
【正文】 2 第三章 流動(dòng)資產(chǎn) ◆ 概述 ◆ 貨幣資金 ◆ 交易性金融資產(chǎn) ◆ 應(yīng)收及預(yù)付賬款 ◆ 存貨 3 第一節(jié) 概 述 一、資產(chǎn)定義 資產(chǎn) —— 是指過去的交易或者事項(xiàng)形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。 4 ◆ 二、資產(chǎn)的分類 按流動(dòng)性分：流動(dòng)資產(chǎn)、非流動(dòng)資產(chǎn) ● 流動(dòng)資產(chǎn) 是指企業(yè)可以在 1年內(nèi)或者超過 1年的一個(gè)營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)。 營業(yè)周期 ——一般為 1年，某些特殊行業(yè)（如輪船、飛機(jī)制造業(yè)）可以超過 1年 變現(xiàn) ——轉(zhuǎn)變?yōu)樨泿刨Y金。 5 流動(dòng)資產(chǎn)主要包括： 貨幣資金 交易性金融資產(chǎn) 應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng) 存貨 6 第二節(jié) 貨幣資金 一、貨幣資金的內(nèi)容 （一）貨幣資金的 概念 （二）貨幣資金的 內(nèi)容 [見教材 P80] 二、現(xiàn)金 （一）現(xiàn)金的概念 僅指企業(yè)庫存現(xiàn)金 . 西 方會(huì)計(jì)所說的現(xiàn)金包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他符合現(xiàn)金定義的票證 7 （二）現(xiàn)金的內(nèi)部控制 [教材 P82] 實(shí)行現(xiàn)金限額管理； 現(xiàn)金的開支范圍： ◆ 職工工資、津貼； ● 個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬； ◆ 根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎(jiǎng)金； ● 各種勞保、福利費(fèi)用以及國家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出； ◆ 向個(gè)人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款 。 ● 出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)； ◆ 結(jié)算起點(diǎn)以下的零星支出（ 1000元以下） ● 中國人民銀行確定確實(shí)需要支付現(xiàn)金的其他支出。 不得 “ 坐支 ” 現(xiàn)金 8 （三）現(xiàn)金的核算 現(xiàn)金收付的核算 ◆ 收到現(xiàn)金時(shí)： 借：庫存現(xiàn)金 貸： 相關(guān)科目 ◆ 支出現(xiàn)金時(shí)： 借： 相關(guān)科目 貸： 庫存現(xiàn)金 [詳見教材 P81例 ] 9 三、銀行存款的核算 （一）銀行存款的概念 [教材 P82] 銀行存款 —是指企業(yè)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金。 （二）銀行存款的管理 銀行存款帳戶種類 10 ? 基本存款賬戶 ? 一般存款賬戶 ? 臨時(shí)存款賬戶 ? 專用存款賬戶 企業(yè)根據(jù)需要開立 11 銀行結(jié)算方式（ P82－ 83） 支票、銀行本票、銀行匯票、商業(yè)匯票、異地托收承付、委托收款、匯兌、信用卡、信用證 （三）銀行存款的核算 賬戶設(shè)置 [教材 P84] “銀行存款 ” ，核算銀行存款的收 付、存。 12 銀行存款 銀行存款的 收入數(shù) 銀行存款的 支出數(shù) 借方余額：實(shí)有數(shù) 銀行存款收付的核算 ● 銀行存款收入的核算： 借：銀行存款 貸： 相關(guān)科目 ● 銀行存款支出的核算： 借： 相關(guān)科目 貸：銀行存款 [教材 P84例 ] 13 （四）銀行存款的核對(duì) 編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表 （ 1）未達(dá)賬項(xiàng) ——是指 企業(yè) 與 銀行 之間，由于憑證傳遞上的 時(shí)間差 ，一方已登記入賬，而另一方尚未入賬的賬項(xiàng)。（ p85） 14 15 第三節(jié) 交易性金融資產(chǎn) 一、 交易性金融資產(chǎn) 概述 （一） 交易性金融資產(chǎn)定義 指企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn)。 如企業(yè)以賺取差價(jià)為目的從二級(jí)市場購入的股票、債券、基金等。 （二）交易性金融資產(chǎn)入賬價(jià)值的確定 初始計(jì)量：公允價(jià)值 支付的
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