【正文】 第四章 流動資產(chǎn) 學習目標 ◆ 流動資產(chǎn)的基本概念及其內(nèi)容 ◆ 貨幣資金管理的要求 ◆ 短期投資和存貨入賬價值的確定方法 ◆ 短期投資核算的賬務處理 ◆ 應收預付款核算的賬務處理 ◆ 存貨核算的賬務處理。 第一節(jié) 貨幣資金 ? 貨幣資金是指停留在貨幣形態(tài)，可以隨時用作購買手段和支付手段的資金。包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。 貨幣資金 一、現(xiàn)金的核算 （一）現(xiàn)金的概念 ▲ 狹義的現(xiàn)金是指存放于企業(yè)財會部門由出納人員經(jīng)管的紙幣、硬幣、電子貨幣以及折算為記賬本位幣的外幣等； ▲ 廣義的現(xiàn)金除了狹義的現(xiàn)金內(nèi)容之外，還包括銀行存款和其他貨幣資金。這里的現(xiàn)金是指狹義的現(xiàn)金。 （二）現(xiàn)金管理的有關規(guī)定 ◆ 按規(guī)定的經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容確定。 ◆ 經(jīng)開戶銀行審批核定 。 ◆ 當日收入的現(xiàn)金應及時送存銀行 。 ◆ 不得坐支現(xiàn)金 。 ◆ 使用大額現(xiàn)金需報經(jīng)開戶行審批 。 ◆ 建立健全現(xiàn)金賬目 (日記賬 、 總賬 )。 （ 三 ） 日?，F(xiàn)金收支的核算 主營業(yè)務收入 現(xiàn) 金 收入數(shù) 支付數(shù) 管理費用 銷售收入 購辦公品 應交稅金 提取現(xiàn)金 付福利費 期末余額 應付福利費 銀行存款 賬戶性質(zhì)： 資產(chǎn)類； 賬戶結構： 見圖示； 對應賬戶： 見圖示； 明細賬戶： 設立“現(xiàn) 金日記賬”，按選用幣種進行明細核算。 ： [補 例 41] 銷售產(chǎn)品一件，貨款 1 000元，增值稅銷項稅額 170元，收到現(xiàn)金。 借：現(xiàn)金 1 170 貸：主營業(yè)務收入 1 000 貸：應交稅金 — 應交增值稅 170 ※ “主營業(yè)務收入”，收入類賬戶，表示增加； ※ “應交稅金”，負債類賬戶，表示增加。向客戶收取，并上繳國家。 [補 例 42] 從銀行提取現(xiàn)金 2 000元。 借：現(xiàn)金 2 000 貸：銀行存款 2 000 ※ “銀行存款”，資產(chǎn)類賬戶，表示減少。 [補 例 43] 用現(xiàn)金 2 000元發(fā)放職工困難補助。 借：應付福利費 2 000 貸：現(xiàn)金 2 000 ※ “應付福利費”，負債類賬戶，表示減少。 （四）現(xiàn)金清查的核算 (1)概念 ? 將庫存現(xiàn)金與現(xiàn)金日記賬的余額核對，以確認賬實是否相符的一種方法。 (2)方法 ? 實地盤點法。 ◇ 出納員工作失誤或人為舞弊。 如收付款出錯、漏 (錯 )填記賬憑證、錯記現(xiàn)金日記賬和現(xiàn)金被盜等。 —— 填寫 “ 庫存現(xiàn)金盤點報告表 ” 。（ ※ 重要的原始憑證） 賬戶性質(zhì)： 資產(chǎn)類；雙重性質(zhì)賬戶。 賬戶結構： 見圖示； 對應賬戶： 見圖示； 明細賬戶： 待處理流動資產(chǎn)損溢、待處理固定資產(chǎn)損溢 [例 41] 在財產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短款 480元。屬于出納員的責任。 ▲ 報經(jīng)批準前的賬務處理（賬面調(diào)整） : 借：待處理財產(chǎn)損溢 —— 待處理流動資產(chǎn)損溢 480 貸：現(xiàn)金 480 ▲ 報經(jīng)批準后的賬務處理（核銷） : 借： 其他應收款 480 貸：待處理財產(chǎn)損溢 —— 待處理流動資產(chǎn)損溢 480 [例 42] 在財產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金長款 760元。無法查明原因，轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入。 ▲ 報經(jīng)批準前的賬務處理（賬面調(diào)整） : 借：現(xiàn)金 760 貸：待處理財產(chǎn)損溢 —— 待處理流動資產(chǎn)損溢 760 ▲ 報經(jīng)批準后的賬務處理（核銷） : 借：待處理財產(chǎn)損溢 —— 待處理流動資產(chǎn)損溢 760 貸：營業(yè)外收入 760 二、銀行存款的核算 (一 )銀行存款相關問題 銀行存款是企業(yè)存入銀行和其他金融機構的各種款項。 廣義的銀行存款包括銀行結算戶存款、其他貨幣資金和專項存款等一切存入銀行及其他金融機構的款項。 狹義的銀行存款僅指存入銀行結算戶的款項。企業(yè)的銀行存款包括人民幣存款和外幣存款。 企業(yè)應根據(jù) 《 銀行賬戶管理辦法 》的規(guī)定，在銀行開立以下賬戶 : ◎ 基本存款賬戶 ◎ 一般存款賬戶 ◎ 臨時存款賬戶 ◎ 專用存款賬戶 ※ 不得在多家銀行機構開立基本存款賬戶，也不得在同一家銀行的幾個分支機構開立一般存款賬戶 3 .銀行結算方式 （ 1） 銀行票據(jù)結算方式 ◆ 銀行匯票結算方式 ◆ 銀行本票結算方式 ◆ 商業(yè)匯票結算方式 ◆ 支票結算等 （ 2） 其他結算方式 ◆ 匯兌結算方式 ◆ 委托收款結算方式 ◆ 托收承付結算方式等 (二 )銀行存款收付業(yè)務的核算 主營業(yè)務收入 銀行存款 收入數(shù) 支付數(shù) 管理費用 銷售收入 購辦公品 應交稅金 收回欠款 提取現(xiàn)金 期末余額 現(xiàn) 金 應收賬款 賬戶性質(zhì)： 資產(chǎn)類； 賬戶結構： 見圖示； 對應賬戶： 見圖示； 明細賬戶： 設立“銀行存款日記賬”，按不同幣種進行明細核算。 [補 例 44] 收到購貨單位前欠貨款 100 000元 ,存入銀行。 ※ 收款業(yè)務，填制收款憑證，分錄： 借：銀行存款 100 000 貸：應收賬款 100 000 [補 例 45] 開出支票支付辦公用品費 5 200元。 借：管理費用 5 200 貸：銀行存款 5 200 ※ 付款業(yè)務，填制付款憑證，分錄： (三 )銀行存款清查的核算 ? 將“銀行存款日記賬”的記錄與記賬憑證、銀行存款總賬以及銀行“對賬單”的記錄進行核對的方法。 (銀行轉(zhuǎn)來 ) 銀行存款 日記賬 收款憑證 付款憑證 銀行存款 總 賬 賬證核對 賬賬核對 賬單核對 對賬單 對賬單 對賬單 (賬頁 ) ◆ 目的：保證雙方記錄相符。 企 業(yè) ◆ 可能出現(xiàn)的情況：雙方記錄不相符。原因 : ● 發(fā)生錯賬、漏賬。應及時更正。 ● 存在 未達賬項 。應進行調(diào)節(jié)。 企業(yè)與銀行之間，由于單證遞達時間不同而導致雙方記賬時間不一致，對于同一項業(yè)務，一方已接到有關單證并已登記入賬，另一方由于沒有接到有關單證而尚未登記入賬的款項。 (四種 ) （ 1） 4 000 …… （ 2） 27