財(cái)務(wù)管理流動(dòng)資產(chǎn)(已修改)
2025-01-23 13:57 本頁面
【正文】 第十章 流動(dòng)資產(chǎn)的管理 流動(dòng)資產(chǎn)是指可以在一年或超過一年的一個(gè)營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)。包括貨幣資金、短期投資、應(yīng)收款項(xiàng)、預(yù)付款項(xiàng)存貨等。 一、現(xiàn)金的管理 這里的現(xiàn)金是廣義的，是指貨幣資金，包括現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。 現(xiàn)金是企業(yè)流動(dòng)性最強(qiáng)的流動(dòng)資產(chǎn)，可以立即購買材料、設(shè)備、支付工資等。持有足夠的現(xiàn)金，能夠增強(qiáng)企業(yè)資產(chǎn)的流動(dòng)性，降低企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。但是現(xiàn)金是企業(yè)收益能力最低的資產(chǎn)，持有太多的現(xiàn)金會(huì)增加企業(yè)的機(jī)會(huì)成本，降低企業(yè)的收益能力。因此確定最佳的現(xiàn)金持有量是現(xiàn)金管理的重要內(nèi)容。 企業(yè)持有現(xiàn)金的動(dòng)機(jī)： ?交易動(dòng)機(jī)。 是指企業(yè)為了 正常 的經(jīng)營需要而儲(chǔ)備的現(xiàn)金。如購買原材料、支付工資、交納稅金等。 ?預(yù)防動(dòng)機(jī)。是指預(yù)防意外事件需要而保持的現(xiàn)金。企業(yè)的現(xiàn)金流量不可能總是穩(wěn)定的，某期的現(xiàn)金流出量可能會(huì)意想不到的大，因此企業(yè)的現(xiàn)金持有量除了要滿足正常的需要外，應(yīng)適當(dāng)增加持有量，以應(yīng)付突發(fā)事件。 ?投機(jī)動(dòng)機(jī)。是指企業(yè)持有貨幣資金以便從預(yù)期的有價(jià)證券價(jià)格變動(dòng)中得到好處。 企業(yè)的現(xiàn)金持有量應(yīng)等于： 交易需要額 +預(yù)防需要額 +投機(jī)需要額 但是后兩部分與企業(yè)的臨時(shí)借款能力及愿意承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)大小等因素有關(guān)，變動(dòng)性較大，而交易需要額較為穩(wěn)定。 現(xiàn)金預(yù)算的編制方法 —— 直接法（現(xiàn)金收支法）： 直接法是直接根據(jù)預(yù)算期內(nèi)影響企業(yè)現(xiàn)金的收支的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，逐項(xiàng)預(yù)測各項(xiàng)現(xiàn)金收入和支出數(shù)，編制現(xiàn)金預(yù)算的方法。 現(xiàn)金預(yù)算表編制步驟如下： 第一步：根據(jù)本期銷售預(yù)算以及應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)的收回等資料，確定本期營業(yè)現(xiàn)金收入和其他現(xiàn)金收入。其他現(xiàn)金收入主要是指企業(yè)投資活動(dòng)和 理財(cái)活動(dòng)的現(xiàn)金收入，如銀行借款、出售固定資產(chǎn)收入 第二步：根據(jù)本期各項(xiàng)費(fèi)用預(yù)算資料，確定本期營業(yè)現(xiàn)金流出和其他現(xiàn)金流出。其他現(xiàn)金流出主要是指企業(yè)投資活動(dòng)和理財(cái)活動(dòng)的現(xiàn)金流出，如購買固定資產(chǎn)、支付利息等現(xiàn)金流出； 第三步：確定本期現(xiàn)金結(jié)余的最低存量，以此推算本期現(xiàn)金的不足數(shù)及多余數(shù)。不足時(shí)可向外借款，多余時(shí)可歸還借款或?qū)ν馔顿Y。 下表是按直接法編制的現(xiàn)金預(yù)算表（單位：萬元）。 項(xiàng)目 10 月 11 月 12 月 本季合計(jì) 1. 期初貨幣資金余額 2. 加 : 預(yù)計(jì)貨幣資金收入總額 其中 : 產(chǎn)品銷售收入 應(yīng)收賬款收回 其他收入 3. 減 : 預(yù)計(jì)貨幣資金支出總額 其中 : 材料采購支出 工資支出 制造費(fèi)用支出 管理費(fèi)用支出 稅金支出 購置設(shè)備 支付股息 4. 期末貨幣資金余額 減 : 貨幣資金最低需要量 5. 貨幣資金溢缺額 減 : 歸還借款 加 : 借入借款 6. 貨幣資金期末余額 260 257 210 40 7 280 140 60 30 20 10 20 237 200 37 30 207 207 320 260 50
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