【正文】 務(wù)不同企業(yè)選用的抽樣方法可能不同。如對于票據(jù)業(yè)務(wù)很少的企業(yè)，可以采用整體抽樣的方法；對于票據(jù)業(yè)務(wù)較多的企業(yè)，則可以根據(jù)發(fā)生日期、出票行、被背書人、貼現(xiàn)行等采用隨機(jī)抽樣等方法； ? 對于檢查區(qū)間包括年末和年初的，應(yīng)加大抽取樣本量。重點(diǎn)關(guān)注是否存在虛掛或少掛成本費(fèi)用，虛增或少記收入，用以調(diào)節(jié)利潤的情況。其他樣本也應(yīng)有選擇性地多抽 9月。 抽樣的特殊性： 20221006 98 檢查方法 ? 抽樣步驟及要求： ，擬定“ 檢查抽樣實(shí)施方案 ” 單 充分、詳細(xì)了解情況 按實(shí)施方案盡量覆蓋全部業(yè)務(wù) 有目的、有針對性的抽樣 20221006 99 檢查方法 抽取的樣本應(yīng)充分和適當(dāng) ? 充分 是指測試的證據(jù)的數(shù)量應(yīng)當(dāng)能合理保證相關(guān)控制的有效； 適當(dāng) 是指獲取的證據(jù)應(yīng)當(dāng)與相關(guān)控制的設(shè)計(jì)與運(yùn)行有關(guān)，并能可靠地反映控制的實(shí)際運(yùn)行狀況。 20221006 100 檢查方法 （ 3） ERP控制點(diǎn)檢查方法： ? 一般檢查 ? 權(quán)限檢查 ? 其他說明 20221006 101 檢查方法 1） ERP控制點(diǎn)一般檢查： ? 線上（ ERP系統(tǒng)中）和線下（ ERP系統(tǒng)外紙質(zhì)單據(jù)如出入庫單、會計(jì)憑證、計(jì)劃、預(yù)算等）相互核對，主要體現(xiàn)在 主數(shù)據(jù)維護(hù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)錄入 。 兩個(gè)方向 包括 SE1 SA38等后臺事務(wù)代碼的使用 維護(hù)時(shí)間、維護(hù)人員！ 20221006 102 檢查方法 2） ERP控制點(diǎn)權(quán)限檢查： ? 權(quán)限檢查 業(yè)務(wù)流程權(quán)限檢查清單 ? 直接查詢是否存在不符合規(guī)定的內(nèi)容 如 ， 存在被人為刪除交貨單的情況， 存在未維護(hù)信用的客戶等。 20221006 103 檢查方法 3）其他說明 ? ERP截圖的使用 一般在結(jié)果處都說明了控制點(diǎn)是否執(zhí)行的標(biāo)準(zhǔn)。由于各個(gè)企業(yè)的配置不同，參考截圖時(shí)，要參考截圖的結(jié)果而非步驟。 ? AIS系統(tǒng)的使用 ? 集中服務(wù)器的企業(yè) 如果未有效執(zhí)行，扣減被檢查單位分?jǐn)?shù) 20221006 104 檢查底稿填寫和匯總 ? 內(nèi)部控制檢查評價(jià)匯總表 ? 企業(yè)內(nèi)控環(huán)境評價(jià)表 ? 企業(yè)自查評價(jià)表 ? 內(nèi)控流程檢查工作底稿（含財(cái)務(wù)報(bào)告抽樣記錄表） ? 研究院內(nèi)控流程檢查工作底稿 ? 內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定匯總表 ? 內(nèi)控工作意見和建議表 7套表格 20221006 105 檢查底稿填寫和匯總 填表順序 和建議表 Y 企業(yè)內(nèi)控環(huán)境評價(jià)表（附件 2） 企業(yè)自查評價(jià)表（附件 3） 評價(jià)匯總表 （附件 1） 內(nèi)控流程檢查工作底稿（附件 4/5） 內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定匯總表 (附件 8) 匯總 是否有缺陷？ N 企業(yè) 檢查人員 00表 匯總 20221006 106 檢查底稿填寫和匯總 對股份公司 《 內(nèi)部控制手冊 》 的意見和建議 對股份公司內(nèi)部控制工作的意見和建議 ● 被檢查單位填寫 ● 檢查小組填寫：可以分單位 也可以按小組 （ 1）內(nèi)控工作意見和建議表（ 附件 9） 20221006 107 檢查底稿填寫和匯總 財(cái)務(wù)報(bào)告抽樣記錄表（財(cái)務(wù)報(bào)告點(diǎn)） 潛在錯(cuò)報(bào)率對照表 錯(cuò)報(bào)率查詢表 （ 2）內(nèi)控流程檢查工作底稿（ 附件 4/5） 樣式： 未執(zhí)行控制點(diǎn)匯總表 自動(dòng)生成 需特別關(guān)注的舞弊和管理問題 特別關(guān)注；來源；用途； 【 ERP】 和 【 非 ERP】 標(biāo)志 內(nèi)控流程檢查工作底稿 帶 ★點(diǎn) 、 ERP控制點(diǎn)、關(guān)注點(diǎn) 20221006 108 檢查底稿填寫和匯總 檢查工作底稿檢查記錄填寫 ● 2） 4種情況不能寫錯(cuò)字（會影響公式的有效性） 不適用 、 未發(fā)生 、 未執(zhí)行 、 有效執(zhí)行 ● 3） 非財(cái)務(wù)報(bào)告控制點(diǎn) ，抽樣檢查中如判斷某個(gè)樣本未執(zhí)行，則應(yīng)在該 樣本后 特別注明 “ 未執(zhí)行 ” ，同時(shí)需要在 “ 未有效執(zhí)行的原因 ” 欄填寫原因。 如果只填寫樣本記錄，則默認(rèn)為有效執(zhí)行。 ● 4） 財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)控制點(diǎn) ， “ 參見 《 財(cái)務(wù)報(bào)告抽樣記錄表 》 ”字樣，此單元格 不需填寫 ，自動(dòng)從 “ 財(cái)務(wù)報(bào)告抽樣記錄表中 ” 獲取。 ● 1）檢查單位和檢查區(qū)間的輸入 自 2022年 8月 1日至 2022年 7月 31日 20221006 109 檢查底稿填寫和匯總 1）注意內(nèi)控流程檢查工作底稿尾行顏色如果為藍(lán)色，需檢查表內(nèi)所填寫的內(nèi)容是否符合要求。直至該行顏色消失為止。 2）流程檢查工作底稿中的 “ 檢查記錄 ” 欄應(yīng)以手工錄入方式填寫，不要使用 EXCEL中的復(fù)制、粘貼功能。否則一些單元格可能會無法錄入數(shù)據(jù)。 3）附件 4/5中的單個(gè)內(nèi)控流程檢查工作底稿不能 “ 重命名 ” ，也不要將整張表復(fù)制粘貼到一張新表（破壞公式），否則將無法匯總流程得分、無法統(tǒng)計(jì)控制點(diǎn)執(zhí)行情況。 4）參見點(diǎn)的檢查。 20221006 110 檢查底稿填寫和匯總 （ 3）財(cái)務(wù)報(bào)告抽樣記錄表（ 附件 4/5）的填寫 ： 111行：被檢查單位名稱不需填寫，自動(dòng)生成， 810行根據(jù)對被檢查單位情況了解填寫。 1340行： 13行 控制點(diǎn)編號； 14行 記錄樣本（不同于控制點(diǎn)資料）， 【 ERP】 和 【 非 ERP】 標(biāo)志 ； 15行 抽取樣本量； 1640行 填寫抽取的樣本： 不適用 、 未發(fā)生 、 未執(zhí)行 、 有效執(zhí)行 直接填寫 合同號 123： 123未簽字 直接填寫樣本名稱 20221006 111 檢查底稿填寫和匯總 41行：在 中選擇其中之一。 4367行 :填寫樣本序號： 1， 2， …25 ，每行填寫 1個(gè)數(shù)，49行起隱藏，如需要聯(lián)系技術(shù)支持。 6875行 :68行，填寫共有幾個(gè)錯(cuò)報(bào)樣本； 69行根據(jù)潛在錯(cuò)報(bào)率對照表查到的比率填寫； 70行填寫“會計(jì)報(bào)表科目”（參考 73行，科目選擇）， 71行填寫“累計(jì)發(fā)生額”指會計(jì)科目同項(xiàng)累計(jì)發(fā)生額（幾種情況）均為一級科目； 72行 “潛在錯(cuò)報(bào)金額” =71行 *69行； 74行“其他會計(jì)信息質(zhì)量錯(cuò)報(bào)樣本序號”填寫； 75行“原因分析”填寫。 ▲ 一級科目（ “ 修理費(fèi)業(yè)務(wù)流程 ”除外） ▲與控制流程有關(guān) ▲ 對賬、盤點(diǎn) ▲潛在錯(cuò)報(bào)金額及其計(jì)算（包括數(shù)據(jù)時(shí)間的選取 ） 20221006 112 檢查底稿填寫和匯總 ? 為了保證穿行測試，有的記錄樣本可以參照使用，如 《 》 的 、 。 20221006 113 檢查底稿填寫和匯總 檢查小組內(nèi)應(yīng)安排專人負(fù)責(zé)匯總。匯總時(shí)需新建一個(gè)文件夾，將全體檢查人員已經(jīng)復(fù)核完成的流程底稿收集在一起；同時(shí) 放入 “ 00表 ” ， 打開后點(diǎn)擊 “ 更新 ” ， “ 內(nèi)控流程檢查評價(jià)匯總表 ”內(nèi)的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)將自動(dòng)生成。 “ 未執(zhí)行控制點(diǎn)匯總表 ” 需要手工復(fù)制各個(gè)內(nèi)控流程中的 “ 未執(zhí)行控制點(diǎn)匯總 ” 表中內(nèi)容，最終兩表中 “ 未執(zhí)行控制點(diǎn)個(gè)數(shù)一致即可。 （ 4） 00表匯總及填寫（ 附件 4） 20221006 114 檢查底稿填寫和匯總 （ 5）內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定匯總表（ 附件 8） 按照財(cái)務(wù)報(bào)告缺陷、非財(cái)務(wù)報(bào)告缺陷分別匯總 20221006 115 檢查底稿填寫和匯總 影響會計(jì)報(bào)表缺陷評價(jià)需注意 ： ? 按照會計(jì)科目累計(jì)匯總，每一會計(jì)科目累計(jì)錯(cuò)報(bào)以檢查區(qū)間報(bào)表數(shù)為限。 ? 分母：“當(dāng)期” ,為計(jì)算方便 按照 2022年度主營業(yè)務(wù)收入、 期末資產(chǎn)總額有關(guān)數(shù)據(jù) ? 分子：累加錯(cuò)報(bào) 20221006 116 檢查底稿填寫和匯總 （ 6）內(nèi)控環(huán)境和企業(yè)自查評價(jià) 附件 2—— 企業(yè)內(nèi)控環(huán)境評價(jià)表 附件 3—— 企業(yè)自查評價(jià)表 20221006 117 檢查底稿填寫和匯總 （ 7）內(nèi)部控制檢查評價(jià)匯總表（ 附件 1） 注意 ： ? 與企業(yè)內(nèi)控環(huán)境評價(jià)（附件 2）、企業(yè)自查評價(jià)（附件 3）及業(yè)務(wù)流程檢查評價(jià)（附件 4/5）結(jié)果保持一致。 ? 與內(nèi)控缺陷認(rèn)定結(jié)果（附件 8）保持一致。 20221006 118 檢查評價(jià)資料要求 ? 檢查小組組長或副組長必須復(fù)核所有檢查表格、工作底稿和內(nèi)控缺陷認(rèn)定。 ? 有效執(zhí)行的控制點(diǎn)不需復(fù)印資料，但未執(zhí)行控制點(diǎn)及內(nèi)控缺陷需要提供相關(guān)資料佐證。 ? 所有檢查資料按規(guī)定編號，依順序整理、裝訂。 ? 現(xiàn)場檢查報(bào)告及各種檢查資料（含電子版）交內(nèi)控辦公室。 20221006 119 四、跟蹤落實(shí)及復(fù)核確認(rèn) 由內(nèi)控辦公室統(tǒng)一組織 ? 與審計(jì)部溝通內(nèi)控檢查結(jié)果 ? 匯總各企業(yè)、總部現(xiàn)場檢查結(jié)果 ? 分配總部各責(zé)任部門督促整改 ? 內(nèi)控辦公室集中或重點(diǎn)復(fù)核整改情況 ? 根據(jù)最終評價(jià)結(jié)果考核各企業(yè)、部門 20221006 120 五、匯報(bào)內(nèi)控檢查結(jié)果 ? 向內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)小組匯報(bào) ? 與外部審計(jì)師溝通 ? 向董事會及其審計(jì)委員會匯報(bào) ? 按照管理層要求整改、完善 20221006 121 六、對外披露內(nèi)控自我評價(jià) ? 編制中國石化內(nèi)控自我評價(jià)報(bào)告 ? 根據(jù)境內(nèi)外不同監(jiān)管要求披露內(nèi)控自我評價(jià) 20221006 122 Email: 謝謝各位！ 歡迎批評