【導讀】除單選題、多選題之外，可能會與實體法的內容結合出綜合題。2020年本章教材基本無變化。理，均適用《征管法》。稅及代征的增值稅、消費稅，適用其他法律、法規(guī)的規(guī)定。費的條例和規(guī)章決定。（多選題）下列各項中，不適用《稅收征收管理法》的有（）。關系之一的，應當回避：①夫妻關系；②直系血親關系；③三代以內旁系血親關系；④近姻親關系；⑤可能影響公正執(zhí)法的其他利益關系。得應稅收入或發(fā)生應稅行為以及只繳納個人所得稅、車船稅的外，協(xié)議簽訂之日起30日內，辦理稅務登記。日起l5日內，辦理注銷稅務登記。產(chǎn)權轉移中心和工商行政管理部門辦理了相關的登記手續(xù)。甲廠投資主體變化后，有關各方的稅務。登記，正確的做法是（）。，應結清應納稅款、滯納金、罰款。稅務機關應收存其稅務登。記證件、發(fā)票領購簿和發(fā)票。，應當依法申報繳納稅款?；謴蜕a(chǎn)經(jīng)營之前，向稅務機關申報辦理復業(yè)登記。

　　

【正文】 請的縣級地方人民政府依法轉送。 【例題】（多選題）下列關于稅務行政復議管轄范圍的說法中，不正確的有（ ）。 ，應直接向國家稅務總局申請行政復議 ，可以向直轄市人民政府申請行政復議 ，應向國家稅務總局申請行政復議 ，應向兩者的共同上一級國稅機關申請行政復 議 [答疑編號 3942150108] 『正確答案』 AD 五、稅務行政復議申請人和被申請人 ** （一）申請人 情形 規(guī)定 有權申請行政復議的公民死亡的 其 近親屬可以申請行政復議 有權申請行政復議的公民是無行為能力或限制行為能力人的 其法定代理人 可以代理申請行政復議 有權申請行政復議的法人或其他組織發(fā)生合 承受其權利的法人或其他組織可以作為特殊并、分立或終止的 申請人申請行政復議 同一行政復議案件申請人超過 5人的，應當推選 1至 5名代表參加行政復議。 【例題】（單選題）有權提出稅務行政復議申請的法人或者其他組織發(fā)生合并、分立或終止的，（ ）可以做為特殊申請人提出復議申請。 、控股關系的法人或其他組織 [答疑編號 3942150109] 『正確答案』 D （二）被申請人：作出引起爭議的具體行政行為的稅務機關 情形 被申請人 主管該扣繳義務人的稅務機關 委托稅務機關 、法規(guī)授權的組織以共同的名義作出具體行政行為的， 稅務機關和法律、法規(guī)授權的組織為共同被申請人 稅務機關 ，經(jīng)上級稅務機關批準作出具體行政行為的 批準機關 審理委員會所在稅務機關 、內設機構或者其他組織，未經(jīng)法律、法規(guī)授權，以自己名義對外作出具體行政行為的 稅務機關 被申請人不得委托本機關以外人員參加行政復議。 六、稅務行政復 議申請 ** （一）申請期限 申請人可以在知道稅務機關 作出具體行政行為之日起 60 日內 提出行政復議申請。 （二）申請人申請行政復議的， 必須先依法繳納或者解繳稅款和滯納金，或者提供相應的擔保，方可在繳清稅款和滯納金后或者所提供的擔保得到作出具體行政行為的 稅務機關確認之日起 60日內 提出行政復議申請。 （三）申請人對稅務機關作出逾期不繳納罰款加處罰款的決定不服的， 應當先繳納罰款和加處罰款，再申請行政復議 。 （四）、（五）申請期限的計算 情形 行政復議申請期限的計算 自 具體行政行為作出之日起計算 接送達的 自受送達人簽收之日起計算 寄送達的 自受送達人在郵件簽收單上簽收之日起計算；沒有郵件簽收單的，自受送達人在送達回執(zhí)上簽名之日起計算。 告知受送達人的 自 公告規(guī)定的期限屆滿之日起計算 告知申請人，事后補充告知的 自該申請人收到稅務機關補充告知的通知之日起計算 自證據(jù)材料證明其知道具體行政行為 之日起計算 體行政行為的 ，依法應當向申請人送達法律文書而未送達的 視為該申請人不知道該具體行政行為 定職責，稅務機關未履行的 （ 1）有履行期限規(guī)定的，自履行期限屆滿之日起計算 （ 2）沒有履行期限規(guī)定的，自稅務機關收到申請滿60日起計算 （八）、（九）稅務行政復議申請的提交 申請人可以書面申請行政復議，也可以口頭申請行政復議 （十二）申請人向行政復議機關申請行政復議， 復議機關已經(jīng)受理的，在法定行政復議期限內申請人不得再向人民法院提起行政訴訟 ；申請人向人民法院提起行政訴訟，人民法院已經(jīng)依法受理的，不得申請行政復議。 【例題】稅務機關在對某企業(yè)進行納稅檢查過程中，發(fā)現(xiàn)該單位在經(jīng)營期間偷逃增值稅 50000元，稅務機關對其作出追繳稅款，加收滯納金并處以 25000元罰款的處理決定，并送達處罰決定及處理決定書，該納稅人對處罰不服向上一級稅務機關申請復議，其可在結清稅款、滯納金并收到稅務機關填發(fā)的繳款憑證之日起（ ）日內提起復議申請。 [答疑編號 3942150201] 『正確答案』 D 七、稅務行政復議受理 ** （一）行政復議申請符合下列規(guī)定的，行政復議機關應當受理： ，人民法院尚未受理同一主體就同一事實提起的行政訴訟。 【例題】（多選題）下列的稅務行政復議，復議機關不予受理的有（ ）。 ，未被受理 ，且受理 [答疑編號 3942150202] 『正確答案』 ACD （二）行政復議機關收到行政復議申請后，應當在 5日內進行審查，決定是否受理。 （四）行政復議申請材料不齊全、表述不清楚的，行政復議機構可以自收到該行政復議申請之日起 5日內書面通知申請人補正。 （七）行政復議機關決定不予受理或者受理后超過復議期限不作答復的，以及納稅人及其他當事人對行政復議決定不服的，可以 自收到不予 受理決定書之日起、行政復議期滿之日或收到復議決定之日起 l5日內， 依法向人民法院提起行政訴訟。 （八）行政復議期間具體行政行為不停止執(zhí)行，但有下列情形之一的，可以停止執(zhí)行： ； ； ，復議機關認為其要求合理，決定停止執(zhí)行的； 。 【例題】（單選題）對應當先向復議機關申請行政復議，對行政復議決定不服再向人民法院提起行政訴訟的具體行政行為，復議機關決定不予受理或者受理后超過復議期限不作答 復的，納稅人及其當事人可以自收到不予受理決定書之日起或行政復議期滿之日起（ ）日內依法向人民法院提起行政訴訟。 [答疑編號 3942150203] 『正確答案』 B 八、稅務行政復議證據(jù) ** 政復議中，被申請人對其作出的具體行政行為負有舉證責任； ，被申請人不得自行向申請人和其他有關組織或者個人搜集證據(jù)； ，可以調查取證。調查取證時，行政復議工作人員不得少于 2人； 、作出具體行政行為的證據(jù)、依據(jù)和其他有關材料，除涉及國家秘密、商業(yè)秘密或者個人隱私外，復議機關不得拒絕。 九、稅務行政復議審查和決定 ** （一）行政復議機關應當 自受理行政復議之日起 7日內 ，將行政復議申請書副本或者行政復議申請筆錄復印件發(fā)送被申請人。 被申請人應當自 收到申請書副本或者申請筆錄復印件之日起 10日內 ，提出書面答復，并提交當初作出具體行政行為的證據(jù)、依據(jù)和其他有關材料。 （十九）行政復議期間，有下列情形之一的，行政復議中止： ，其近親屬尚未確定是否參加行政復議的； ，尚未確定法定代理人參加行政復議的。 ，尚未確定權利義務承受人的； 。 人、被申請人因不可抗力，不能參加行政復議的。 。 ，需要有權機關作出解釋或者確認的。 ，而其他案件尚未審結的。 。 行政復議中止的原因消除以后，應當及時恢復行政復議案件的審理。 （二十）行政復議期間，有下列情形之一的， 行政復議終止： ，行政復議機構準予撤回的。 ，沒有近親屬，或 者其近親屬放棄行政復議權利的。 ，其權利義務的承受人放棄行政復議權利的。 ，經(jīng)行政復議機構準許達成和解的。 ，發(fā)現(xiàn)其他行政復議機關已經(jīng)先于本機關受理，或者人民法院已經(jīng)受理的。 依照行政復議中止第 1項、第 2項、第 3項規(guī)定中止行政復議，滿 60日行政復議中止的原因未消除的，行政復議終止。 注意行政復議中止與終止的區(qū)別。 【例題】（多選題）行政復議期間允許行政復議中止的情形有（ ）。 回行政復議申請，行政復議機構準予撤回的 ，其近親屬尚未確定是否參加行政復議的 、被申請人因不可抗力，不能參加行政復議的 ，而其他案件尚未審結的 [答疑編號 3942150204] 『正確答案』 BCD （二十三）復議機關應當自受理申請之日起 60日內 作出行政復議決定。情況復雜，經(jīng)批準可適當延長，并告知申請人和被申請人，但 延長期限最多不超過 30日。 行政復議決定書一經(jīng)送達，即發(fā)生法律效力。 （二十五）申請人、第三人逾期不起訴又不履行行政復議決定的，或者不履行最終裁決的行政復議決定的，按照下列規(guī)定分別處理： （ 1）維持具體行政行為的行政復議決定 由作出具體行政行為的行政機關依法強制執(zhí)行，或者申請人民法院強制執(zhí)行 （ 2）變更具體行政行為的行政復議決定 由復議機關依法強制 執(zhí)行，或者申請人民法院強制執(zhí)行 【例題】（單選題）稅務行政復議機關受理復議申請后，應在受理之日起（ ）內將《復議申請書》副本發(fā)送被申請人。被申請人應當在收到《復議申請書》副本之日起（ ）內，向復議稅務機關提交做出具體行政行為的有關資料或證據(jù)，并提交《答辯書》 、 30日 、 10日 、 30日 、 15日 [答疑編號 3942150205] 『正確答案』 B 十、稅務行政復議和解與調解 ** 對下列行政復議事項，按照自愿、合法的原則，申請人和被申請人在行政復議機關作出行政復議決定以前可以達成和解，行政復議機關也可以調解：（相對重要） ，如行政處罰、核定稅額、確定應稅所得率等。 。 經(jīng)行政復議 機構準許和解終止行政復議的，申請人不得以同一事實和理由再次申請行政復議。 行政復議調解書經(jīng)雙方當事人簽字，即具有法律效力。 申請人不履行行政復議調解書的，由被申請人依法強制執(zhí)行，或者申請人民法院強制執(zhí)行。 第三節(jié) 稅務行政訴訟 一、稅務行政訴訟的概念 * 稅務行政訴訟是由人民法院進行審理并作出裁決的一種訴訟活動。被告必須是稅務機關，或經(jīng)法律、法規(guī)授權的行使稅務行政管理權的組織，而不是其他行政機關或組織；稅務行政訴訟解決的爭議發(fā)生在稅務行政管理過程中。 二、稅務行政訴訟的原則 ** （一）人民法院特定主管原則 —— 人民法院只能受理因具體行政行為引起的稅務行政爭議案 （二）合法性審查原則 —— 人民法院不直接判決變更 （三）不適用調解原則 （四）起訴不停止執(zhí)行原則 （五）稅務機關負舉證責任原則 （六）由稅務機關負責賠償?shù)脑瓌t 三、稅務行政訴訟的管轄 ** 四、稅務行政訴訟的受案范圍 ** 【例題】（ 2020多選題）納稅人和其他稅務當事人對侵犯合法權益的特定稅務行政訴訟受案范圍有（ ）。 作出答復的行為 [答疑編號 3942150206] 『正確答案』 AB 五、稅務行政訴訟的起訴和受理 ** 在稅務行政訴訟等行政訴訟中，起訴權是單 向性的權利，稅務機關不享有起訴權，只有應訴權；與民事訴訟不同，作為被告的稅務機關不能反訴。 稅務機關作出具體行政行為時，未告知當事人訴權和起訴期限，致使當事人逾期向人民法院起訴的，其起訴期限從當事人實際知道訴訟權或者起訴期限時計算。但最長不得超過 2年。 六、稅務行政訴訟的審理和判決 ** 人民法院審理行政案件，實行合議、回避、公開審判和兩審終審制度。審理的核心是審查被訴具體行政行為是否合法。 本章總結 各節(jié)內容 知識點 第一節(jié) 稅務行政處罰 了解稅務行政處罰的原則，熟悉設定和種類，簡易程 序，一般程序，執(zhí)行 第二節(jié) 稅務行政復議 熟悉稅務行政復議的受案范圍，區(qū)分選擇復議和必經(jīng)復議；行政復議管轄；申請、受理、決定過程中時間的規(guī)定；不予受理，停止執(zhí)行、中止、終止的情形；調解和和解的情形 第三節(jié) 稅務行政訴訟 訴訟的原則和范圍