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注冊會計師稅法稅收行政法制-資料下載頁

2025-08-11 17:47本頁面

【導讀】罪,依法應當承擔行政責任的,由稅務機關給予行政處罰。我國稅收立法權主要集中在中央。除限制人身自由以外的稅務行政處罰。經(jīng)營活動的違法行為有違法所得的設定罰款≤違法所得的3倍,且≤30000元沒有違法所得的設定罰款≤10000元。稅務行政處罰的實施主體主要是縣以上稅務機關。各級稅務機關的內設機構、派出機構不具處罰主體資格,不能以自己的名義實施稅務行政處罰;但稅務所可以實施罰款額在2020元以下的稅務行政處罰,這是《征管法》對稅務所的特別授權。下列關于稅務行政處罰權的表述中,正確的是()。、事實清楚、違法后果比較輕微且有法定依據(jù)應當給予處罰的違法行為;證的案件,應當先期公告案情和聽證的時間、地點并允許公眾旁聽。繳之日起2日內,交至稅務機關。萬元以上罰款的案件。位和個人作出的代扣代繳、代收代繳、代征行為等。關規(guī)定的審查申請。以依法向人民法院起訴。向國家稅務總局申請行政復議。

  

【正文】 建筑安裝施工企業(yè)就質量保證金對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開具發(fā)票的,按發(fā)票所載金額予以扣除; 未開具發(fā)票的,扣留的質保金不得計算扣除。 ⑤ 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)逾期開發(fā)繳納的土地閑置費不得扣除。 ( 3)計算增值額 ( 4)計算增值額與扣除項目金額之比 ( 5)確定稅率和速算扣除系數(shù)(注意有無稅收優(yōu)惠) ( 6)計算應納稅額 應納稅額=增值額 適用稅率 扣除項目金額 速算扣除系數(shù) (七)企業(yè)所得稅 率計算的預計利潤繳納企業(yè)所得稅; 、城建稅、教育費附加、預繳的土地增值稅在繳納當年的企業(yè)所得稅時允許在稅前扣除; 、業(yè)務招待費的基數(shù); “ 預收賬款 ” 轉入 “ 主營業(yè)務收入 ” 或 “ 其他業(yè)務收入 ” 時,與其相對應的已經(jīng)繳納過企業(yè)所得稅的預計利潤需要做納稅調減;已經(jīng)扣除的營業(yè)稅、城建稅、教育費附加、預繳的土地增值稅稅金要做納稅調增。 【提示】預售的時候,企業(yè)會計不確認收入,相關的營業(yè)稅、城建稅、教育費附加、預繳的土地增值稅不計入 營業(yè)稅金及附加,但稅法在所得稅前可以扣除,需要做納稅調減;等到預收賬款轉主營業(yè)務收入或其他業(yè)務收入時,相關的稅費確認營業(yè)稅金及附加,因為已經(jīng)在預售的時候,扣除了這部分稅費,做了納稅調減,現(xiàn)在不能重復扣除,需要做納稅調增。 ,仍舊在房地產(chǎn)開發(fā)成本中扣除。 七、股權轉讓的稅務處理 涉及到:增值稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、稅務登記手續(xù) :不征增值稅 :既不征增值稅,也不征營業(yè)稅 :轉讓所得繳納企業(yè)所得稅;個人轉讓股權:繳納個人所得稅。 ( 1)企業(yè)在計算股權轉讓所得時,不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項股權所可能分配的金額。 ( 2)對于分期投入獲得的股權,在部分轉讓時:轉讓部分股權計稅成本 =全部股權計稅成本 轉讓比例 八、企業(yè)重組的稅務處理 流轉稅、企業(yè)所得稅、印花稅、土地增值稅、契稅等。 納稅人在資產(chǎn)重組過程中,通過合并、分立、出售、置換等方式,將全部或者 部分實物資產(chǎn)以及與其相關聯(lián)的債權、債務和勞動力一并轉讓給其他單位和個人的行為。 ( 1)涉及的貨物轉讓:不征收增值稅。 ( 2)涉及的不動產(chǎn)、土地使用權轉讓:不征收營業(yè)稅。 包括企業(yè)法律形式改變、債務重組、股權收購、資產(chǎn)收購、合并、分立等。 ( 1)基本規(guī)定 類型 具體規(guī)定 一般性稅務處理 按公允價值確認資產(chǎn)的轉讓所得或損失;按公允價值確認資產(chǎn)或負債的計稅基礎 特殊性稅務處理 非股權支付部分 股權支付部分 暫不確認有關資產(chǎn)的轉讓所得或損失,按原計稅基礎確認 新資產(chǎn)或負債的計稅基礎 非股權支付對應的資產(chǎn)轉讓所得或損失=(被轉讓資產(chǎn)的公允價值-被轉讓資產(chǎn)的計稅基礎) (非股權支付金額 247。 被轉讓資產(chǎn)的公允價值) ( 2)企業(yè)合并、分立過程中虧損的處理 情形 稅務處理 企業(yè)合并 一般性稅務處理 被合并企業(yè)的虧損不得在合并企業(yè)結轉彌補 特殊性稅務處理 可由合并企業(yè)彌補的被合并企業(yè)虧損的限額=被合并企業(yè)凈資產(chǎn)公允價值 截至合并業(yè)務發(fā)生當年年末國家發(fā)行的最長期限的國債利率 企業(yè) 一般性稅 企業(yè)分立相關企業(yè)的虧損不得相互結轉彌補 分立 務處理 特殊性稅務處理 被 分立企業(yè)未超過法定彌補期限的虧損額可按分立資產(chǎn)占全部資產(chǎn)的比例進行分配,由分立企業(yè)繼續(xù)彌補 在企業(yè)兼并中,對被兼并企業(yè)將房產(chǎn)轉讓到兼并企業(yè)中的,暫免征收土地增值稅。 ( 1)實行公司制改造的企業(yè)在改制過程中成立的新企業(yè)(重新辦理法人登記的),其新啟用的資金賬簿記載的資金或因企業(yè)建立資本紐帶關系而增加的資金,凡原已貼花的部分可不再貼花,未貼花的部分和以后新增加的資金按規(guī)定貼花。 ( 2)以合并或分立方式成立的新企業(yè),其新啟用的資金賬簿記載的資金,凡原已貼花的部分可不再貼花,未貼花的部分和以后新增加的資金按規(guī)定貼花。 ( 3)企業(yè)債權轉股權新增加的資金按規(guī)定貼花。 ( 4)企業(yè)改制中經(jīng)評估增加的資金按規(guī)定貼花。 ( 5)企業(yè)其他會計科目記載的資金轉為實收資本或資本公積的資金按規(guī)定貼花。 ( 6)企業(yè)改制前簽訂但尚未履行完的各類應稅合同,改制后需要變更執(zhí)行主體的,對僅改變執(zhí)行主體、其余條款未作變動且改制前已貼花的,不再貼花。 ( 7)企業(yè)因改制簽訂的產(chǎn)權轉移書據(jù)免予貼花。 ( 1)非公司制企業(yè),整體改建為有限責任公司或股份有限公司,或者有限責任 公司整體改建為股份有限公司的,對改建后的公司承受原企業(yè)土地、房屋權屬,免征契稅。 ( 2)在股權轉讓中,單位、個人承受企業(yè)股權,企業(yè)土地、房屋權屬不發(fā)生轉移,不征收契稅。 ( 3)企業(yè)合并:對合并后的企業(yè)承受原合并各方的土地、房屋權屬,免征契稅。 ( 4)企業(yè)分立:對派生方、新設方承受原企業(yè)土地、房屋權屬,免征契稅。 九、資產(chǎn)損失的稅務處理 。 :清單申報 VS專項申報。 :企業(yè)因存貨盤虧、毀損、報廢等原因不得從銷項稅額中抵扣的進項稅 額,應視同企業(yè)財產(chǎn)損失,準予與存貨損失一起在所得稅前按規(guī)定扣除。 類型 應轉出的進項稅額 取得增值稅專用發(fā)票、海關增值稅專用繳款書的外購貨物的非正常損失 損失貨物的賬面價值 適用稅率 取得農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票的外購貨物的非正常損失 損失貨物的賬面價值 247。 ( 113%) 13% 采購成本中所含運費 采購成本所含運費 247。 ( 17%) 7% 在產(chǎn)品、產(chǎn)成品非正常損失 賬面價值 (在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗外購貨物或勞務成本 /在產(chǎn)品、產(chǎn)成品總成本) 適用稅率 十、企業(yè)向個人借款支付的利息 —— 企業(yè)所得稅 借款利息支出稅前扣除的條件 ( 1)借款是合法的,能提供借款合同 ( 2)利息支出不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分 —— 需提供金融企業(yè)同期同類貸款利率情況說明 ( 3)利息發(fā)票 ( 4)關聯(lián)債資比例不超過標準比例 一般企業(yè)不超過 2: 1;金融企業(yè)不超過 5: 1 —— 營業(yè)稅( 5%)、城建稅、教育費附加,按利息收入額繳納 20%的個人所得稅 —— 由稅務機關代開 十一、基本保險、補充保險、商業(yè)保險的企業(yè) 所得稅、個人所得稅問題 類型 企業(yè)所得稅政策 個人所得稅政策 基本保險 允許扣除 免征個人所得稅 補充保險 限額扣除 補充養(yǎng)老保險費 補充醫(yī)療保險:分別在不超過職工工資總額5%標準內的部分,在計算應納稅所得額時準予扣除;超過的部分,不予扣除 征個人所得稅,但有優(yōu)惠 國稅函 [2020]694號 —— 補充養(yǎng)老保險 ( 1)個人繳費部分,不得在個人當月工資、薪金計算個人所得稅時扣除; ( 2)企業(yè)繳費部分,在計入個人賬戶時,應視為個人一個月的工資、薪金(不與正常工資、薪金合并),不扣除任何費用,按照 “ 工資、薪金所得 ” 項目計算當期應納個人所得稅款,并由企業(yè)在繳費時代扣代繳。 對企業(yè)按季度、半年或年度繳納企業(yè)繳費的,在計稅時不得還原至所屬月份,均作為一個月的工資、薪金,不扣除任何費用,按照適用稅率計算扣繳個人所得稅。 商業(yè)保險 區(qū)別對待 ( 1)可以扣除:依照國家有關規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險費和國務院財政、稅務主管部門規(guī)定可以扣除的商業(yè)保險費 ( 2)不得扣除:其他商業(yè)保險費 征收個人所得稅 應在企業(yè)向保險公司繳付時并入員工當期的工資收入,按 “ 工資、薪金所得 ” 項目計征個人所得稅。 十二、個人獲得的勞務 報酬所得 、教育費附加 十三、個人財產(chǎn)轉讓所得的稅務處理 、城建稅、教育費附加 財稅 [2020]12號《關于調整個人住房轉讓營業(yè)稅政策的通知》 2020年 1月 28日起,個人將購買不足 5年的住房對外銷售的,全額征收營業(yè)稅。 不足 5年 超過 5年(含 5年) 普通住房 全額征稅 免稅 非普通住房 全額征稅 差額計稅 ( 1)因國家建設需要依法征用、收回的房地產(chǎn),免土地增值稅。 ( 2)個人之間互換自有居住 用房,免土地增值稅。 ( 3)個人以房地產(chǎn)作價入股轉讓到所投資企業(yè)中的,暫免土地增值稅。 ( 4)個人因工作調動或改善居住條件而轉讓原自用住房,經(jīng)向稅務機關申報核準: 時限 稅務處理 居住滿 5年或 5年以上的 免征 居住滿 3年未滿 5年的 減半征稅 居住未滿 3年的 按規(guī)定計征土地增值稅 對個人轉讓自用 5年以上、并且是家庭唯一生活用房取得的所得,免征個人所得稅。 十四、財產(chǎn)租賃所得如何計稅 ( 1)營業(yè)稅、城建稅、教育費附加 對個人出租住房,按 3%稅率征收營業(yè)稅 ( 2)房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅 按 4%的稅率征收房產(chǎn)稅,免征城鎮(zhèn)土地使用稅 ( 3)個人所得稅 對個人出租住房取得的所得減按 10%的稅率征收個人所得稅 十五、以企業(yè)所得稅為主的綜合題 可能涉及到增值稅、消費稅、營業(yè)稅、印花稅、土地使用稅、房產(chǎn)稅、城建稅、教育費附加等 (一)與增值稅的關系 增值稅的視同銷售 ≠ 企業(yè)所得稅的視同銷售 ,銷項稅額影響城建稅、教育費附加,進而影響企業(yè)的利潤和應納稅所得額 —— 增值稅的進項稅額轉出 影響企業(yè)所得稅稅前允許扣除的損失。 (二)與營業(yè)稅的關系 (三)城建稅、教育費附加、印花稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅 (四)個人所得稅 —— 企業(yè)為個人負擔的個人所得稅,不得在企業(yè)所得稅稅前扣除
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