【正文】 （3）出租設(shè)備取得租金收入200萬元，接受原材料捐贈取得增值稅專用發(fā)票注明材料金額50萬元、取得國債利息收入30萬元；（4）購進原材料共計3000萬元，取得增值稅專用發(fā)票注明進項稅額510萬元；支付購料運輸費用共計230萬元，取得運輸發(fā)票。要求計算：（1）企業(yè)2008年應(yīng)繳納的增值稅；（2）企業(yè)2008年應(yīng)繳納的營業(yè)稅；（3）企業(yè)2008年應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅和教育費附加；（4）企業(yè)計算應(yīng)納稅所得額時可扣除的稅金。解：（1）企業(yè)2008年應(yīng)繳納的增值稅=860017%（+510+2307%）==（萬元）（2）企業(yè)2008年應(yīng)繳納的營業(yè)稅：700萬元技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入免征營業(yè)稅；租金收入應(yīng)納營業(yè)稅=2005%=10（萬元）（3）企業(yè)2008年應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅和教育費附加=（+10）（7%+3%）=（萬元）（4）企業(yè)計算應(yīng)納稅所得額時可扣除的稅金=10+=（萬元）。，該摩托車生產(chǎn)企業(yè)合并一家小型股份公司，股份公司全部資產(chǎn)公允價值為5700萬元、全部負債為3200萬元、未超過彌補的虧損額為620萬元。合并時摩托車生產(chǎn)企業(yè)給股份公司的股權(quán)支付額為2300萬元、銀行存款200萬元。該合并業(yè)務(wù)符合企業(yè)重組特殊稅務(wù)性處理的條件且選擇此方法執(zhí)行。(假定當年國家發(fā)行的最長期限的國債年利率為6％)，可彌補合并企業(yè)虧損是多少？可由合并企業(yè)彌補的被合并企業(yè)虧損的限額=被合并企業(yè)凈資產(chǎn)公允價值截至合并業(yè)務(wù)發(fā)生當年年末國家發(fā)行的最長期限的國債利率=（57003200）6%=150（萬元）。第四篇：稅法計算題．A電子股份有限公司為消費型增值稅一般納稅人，2006年12月份有關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：(1)A公司從B公司購進生產(chǎn)用原材料和零部件，取得B公司開具的增值稅專用發(fā)票，注明貨款400萬元、增值稅68萬元，貨物已驗收入庫，貨款和稅款未付。(2)A公司為B公司制作大型電子顯示屏，開具了普通發(fā)票，取得含稅銷售額23萬元、。制作過程中委托C公司進行專業(yè)加工，支付加工費4萬元、取得C公司增值稅專用發(fā)票。(3)A公司從農(nóng)民手中購進免稅農(nóng)產(chǎn)品，收購憑證上注明支付收購貨款50萬元，支付運輸公司的運輸費4萬元，取得普通發(fā)票。(4)A公司銷售電腦468萬元，均開具普通發(fā)票。(說明：題中所述增值稅專用發(fā)票均已經(jīng)過稅務(wù)機關(guān)認證。)要求：計算A公司2006年12月份應(yīng)繳納的增值稅。進項稅額=68++5013%+47%=銷項稅額=468247。（1+17%）17%+（23+）247。（1+17%）17%= 應(yīng)納稅額==某企業(yè)2008年銷售貨物收入3000萬元，讓渡專利權(quán)收入300萬元，包裝物出租收入100萬元，視同銷售貨物收入600萬元，轉(zhuǎn)讓商標所有權(quán)收入200萬元，接受捐贈收入20萬元，債務(wù)重組收益10萬元，當年實際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費30萬元，計算該企業(yè)可在所得稅前列支的業(yè)務(wù)招待費金額。確定業(yè)務(wù)招待費的基數(shù)=3000+300+100+600=4000萬元 第一標準：發(fā)生額的60%=3060%=18萬元 第二標準：4000%=20萬元 18萬元稅前列支。某電信局2005年5月取得話費收入50萬元，銷售各種有價電話卡20萬元(當期財務(wù)會計上體現(xiàn)的銷售折扣折讓2萬元)，電話機安裝收入20萬元，出售移動電話收入20萬元，代辦電信線路工程收入40萬元(電纜、光纜和構(gòu)成管道工程主體的防腐管段、管件20萬元)，請計算該電信局當月應(yīng)納營業(yè)稅。應(yīng)納營業(yè)稅=(50+20+20)3%+(202)3%（郵電通信業(yè)）+(4020)3%（建筑業(yè)）=某有線電視臺2005年6月份取得如下收入：有線電視節(jié)目收視費收入10萬元，有線電視初裝費收入3萬元，“點歌臺”．廣告播映費收入6萬元，請計算該有線電視臺當月應(yīng)納營業(yè)稅。應(yīng)納營業(yè)稅=(10+)3%（文化體育業(yè)）+33%（建筑業(yè)）+65%（服務(wù)業(yè)的廣告業(yè)）=某飯店2005年5月取得經(jīng)營情況如下：(1)客房收入30萬元；(2)餐廳收入10萬元；(3)歌舞廳門票收入5萬元，出售飲料、煙、酒收入10萬元。該飯店應(yīng)納營業(yè)稅額為多少。應(yīng)納營業(yè)稅=(30+10)5%+(5++10)20%=某旅行社本月組織團體旅游，收到旅游費35萬元；其中組團境內(nèi)旅游收人15萬元，代旅游者支付給其他單位餐費、住宿費、交通費、門票共計8萬元；組團境外旅游收人20萬元，付給境外接團費用12萬元；轉(zhuǎn)接境外旅游團在境內(nèi)旅游取得境外旅行社支付的費用30萬元；請計算該旅行社本月應(yīng)納營業(yè)稅額。應(yīng)納營業(yè)稅=(158)5%+(2012)5%+305%=某建筑公司承包了一項5600萬元的工程，分包給一建筑隊1600萬元的工程。出租水泥攪拌機取得收入2400元。根據(jù)以上業(yè)務(wù)，計算建筑公司應(yīng)繳納的營業(yè)稅。承包工程應(yīng)納營業(yè)稅=(56001600)3%=120萬元 出租收入應(yīng)納營業(yè)稅=24005%=120萬元某建筑工程公司承攬了某劇院宿舍樓的建筑工程，雙方議定由建筑公司包工包料。劇院宿舍竣工驗收后，支付給該建筑公司整個工程款額為400萬元。另外，該建筑公司還將郊區(qū)的兩塊地皮轉(zhuǎn)讓，一塊地皮轉(zhuǎn)給某技工學校，取得轉(zhuǎn)讓收入300萬元，另一塊地皮轉(zhuǎn)讓給某農(nóng)場作試驗田，取得轉(zhuǎn)讓收入150萬元。要求：計算該公司應(yīng)納營業(yè)稅稅額。應(yīng)納營業(yè)稅=4003%+3005%=27萬元某娛樂公司2004年1月1日開業(yè)，經(jīng)營范圍包括娛樂、飲食及其他服務(wù)，當年收入情況如下：（1）門票收入220萬元，歌舞廳收入400萬元，游戲廳收入100萬元；（2）保齡球館取得收入120萬元；（3）美容美發(fā)收入150萬元；（4）飲食收入600萬元；（5）經(jīng)批準從事代銷福利彩票業(yè)務(wù)取得手續(xù)費10萬元。要求：計算娛樂公司當年應(yīng)繳納的營業(yè)稅。應(yīng)納的營業(yè)稅=（220+120+150+600+10）5%+（400+100）20%=155萬元某廣告公司2008年4月取得廣告業(yè)務(wù)收入100萬元；支付給某文化公司廣告制作費20萬元；支付給某報社廣告發(fā)布費10萬元，支付給某電視廣告發(fā)布費40萬元；另參與主辦時裝表演取得收入6萬元，將價值100萬元的無形資產(chǎn)投資入股某企業(yè)；轉(zhuǎn)讓廣告案例編輯制作權(quán)取得收入8萬元。要求：計算該廣告公司應(yīng)納的營業(yè)稅。廣告業(yè)務(wù)繳納營業(yè)稅=（1001040）5%=；主辦時裝表演=63%=無形資產(chǎn)投資入股不繳納營業(yè)稅轉(zhuǎn)讓廣告=85%=；共繳納營業(yè)稅=++=1中國公民李某為一文工團演員，2012年1—12月收人情況如下：(1)每月取得工薪收入6000元；(2)每月參加赴郊縣鄉(xiāng)村文藝演出一次，每一次收人3000元(3)在A國講學一次，取得收入50000元，已按該國稅法規(guī)定在該國繳納了個人所得稅8000元；(4)在B國出版自傳作品一部，取得稿酬160000元，已按B國稅法規(guī)定在該國繳納了個人所得稅16000元。要求：按下列順序回答問題：(1)計算2012年的工資應(yīng)繳納的個人所得稅；(2)計算2012年赴郊縣鄉(xiāng)村文藝演出收入應(yīng)繳納的個人所得稅；(3)計算A國講學收入在我國應(yīng)繳納的個人所得稅；(4）計算B國出版自傳作品收入在我國應(yīng)繳納的個人所得稅。（1）月工資應(yīng)納稅=[（60003500）10%105]12=1740（元）（2）演出收入應(yīng)納稅=（3000800）20%12=5280（元）（3）境外扣除限額=50000（120%）30%2000=10000（元）應(yīng)補繳=100008000=2000（元）（4）稿酬扣除額=160000（120%）20%（130%）=17920（元）應(yīng)補繳=1792016000=1920（元）1周先生為計算機方面的高級工程師，2012的個人收入包括：每月工資5000元；5月份轉(zhuǎn)讓一項專利權(quán)取得轉(zhuǎn)讓收入30000元；6月份到國內(nèi)某理工大學講學一次，收入20000元。要求：計算周先生2009應(yīng)繳納的個人所得稅。工資=[（50002000）10%105]12=2340元 轉(zhuǎn)讓=30000（120%）20%=4800元 勞動報酬=20000（120%）20%=3200元 共計：2340+4800+3200=10340元1A化工廠為增值稅一般納稅人，2009年5月銷售化妝品給小規(guī)模納稅人，；銷售化妝品給某商業(yè)，開具的專用發(fā)票上注明的價款為70萬元。以成本價轉(zhuǎn)給下屬非獨立核算的門市部化妝品30萬元,。要求：計算該化工廠2009年5月應(yīng)納的消費稅。應(yīng)納消費稅=247。(1+17%)30%+7030%+247。(1+17%)30%=48萬元【例14】 甲某于2006年1月將其自有的5間共180平方米的房屋出租給乙某作為商店使用，租期一年。甲某每月取得租金收入5000元，全年租金收入60000元。在租用期間，甲某于5月份支付房屋修理費800元（有發(fā)票收據(jù)）。請計算甲某全年應(yīng)納所得稅稅額。解：每月應(yīng)納稅額＝（5000－5000 20％） 20％＝800元 5月份應(yīng)納稅額＝（5000－800）(120%) 20％＝672元 甲某全年應(yīng)納所得稅額＝800 11+672＝9472元【例15】甲某參加有獎銷售活動，中獎所得合計人民幣30000元，商場代扣個人所得稅后方可領(lǐng)獎，甲某捐出8000元現(xiàn)金給希望工程，請計算甲某實際可得的獎品金額。解：（1）根據(jù)稅法有關(guān)規(guī)定，甲某的捐贈額在中獎額的30％以內(nèi), 可以全部從應(yīng)納稅所得額中扣除。（2）應(yīng)納稅所得額＝30000－8000＝22000元（3）應(yīng)納稅額＝22000 20％＝4400元（4）實際可得金額＝30000－8000－4400＝17600元【例16】中國公民李某系自由職業(yè)者，以繪畫為生，2007年1月至12月收入情況如下：（1）一次取得繪畫收入23000元（2）在A國出版畫冊取得稿酬150000元，已按收入來源國稅法交納了個人所得稅12000元。（3）取得保險賠款20000元（4）取得貸款利息5000元，計算李某2007年應(yīng)納的個人所得稅稅款。（1）繪畫收入應(yīng)繳納的個人所得稅款＝23000 （1－20％） 20％＝3680元（2）A、B國收入應(yīng)納的個人所得稅款：A國收入按我國稅法計算的應(yīng)納稅額（抵扣限額）＝150000 （1－20％） 20％ （1－30％）＝16800元李某A國實際繳納的稅款12000元低于抵扣限額，可以全額扣除，需在我國補交個人所得稅4800元（16800－12000）（3）保險賠款免征個人所得稅（4）貸款利息應(yīng)納的個人所得稅稅款＝500020％＝1000元1李某是某公司高級職員，2012年李某的 收入情況如下：（1）每月從公司領(lǐng)取工資1600元，獎金800元，各種津貼200元；（2）5月購買的 福利彩票中獎22000元，將其中的 2000元捐贈給希望工程；（3）10月業(yè)余時間創(chuàng)作的小說獲稿酬5000元； 計算李某2012年應(yīng)繳納的 個人所得稅工資薪金=（1600+800+2003500）中獎=（220002000）20%=4000元稿酬=5000（120%）20%（130%）=560元,共計=4000+560=4560元1某高級工程師2012年5月取得如下收入：（1）工資8000元；（2）取得省政府頒發(fā)的 科技獎金1000元；（3）年初出版的 著作加印得到的稿酬4000元，年初取回稿酬5000元，已經(jīng)納稅560元；（4）到期國債利息1000元。計算該工程師本月應(yīng)繳納的 個人所得稅。工資=（80003500）10%105=345元出版=（4000+5000）20%（130%）560=480元，共計=345+480=825元1某演員2012年12月取得如下收入:(1)工資收入3000元(2）公司發(fā)放該月津貼500元；（3)參加拍攝廣告取得收入100000元；（4）參與演出，一個月在內(nèi)地某地連續(xù)演出兩場，每場出場費20000元；（5）將其自有的 一套單元房出租，取得月租金收入1000元。計算該演員本月應(yīng)納的 個人所得稅。工資=3000+5003500=0廣告收入（勞動報酬）=100000（120%）40%7000=25000元商演（勞動報酬）=200002（120%）30%2000=7600元房屋租賃收入=（1000800）20%=40元 共計=25000+7600+40=32640元【例1】某公司2006年全年境內(nèi)經(jīng)營應(yīng)納稅所得額為1000萬元。該公司在甲、乙、丙三國分別設(shè)有分支機構(gòu)，甲國分支機構(gòu)當年應(yīng)納稅所得額為800萬元，其中生產(chǎn)經(jīng)營所得為700萬元，甲國適用稅率為40％，其他收入為100萬元，甲國適用稅率為20％；乙國分支機構(gòu)當年應(yīng)納稅所得額為500萬元，其中生產(chǎn)經(jīng)營所得為350萬元，乙國規(guī)定的稅率為30％，其他收入為150萬元，乙國規(guī)定的稅率為10％；丙國分支機構(gòu)當年應(yīng)納稅所得額為300萬元，其中生產(chǎn)經(jīng)營所得為200萬元，丙國規(guī)定的稅率為34％，其他收入為100萬元，丙 國規(guī)定的稅率為31％。這些分支機構(gòu)已按所在東道國的規(guī)定繳納所得稅，該公司適用國內(nèi)稅率為33％。試計算該公司2006境內(nèi)外所得匯總繳納的所得稅額。解：（1）公司境內(nèi)外所得匯總應(yīng)納所得稅額＝2600 33％＝858萬元（2）甲國分支機構(gòu)在境外已納稅額＝700 40％+100 20％＝300萬元甲國分支機構(gòu)稅款抵扣限額＝858 800247。2600＝264萬元（3）乙國分支機構(gòu)在境外已納稅額＝350 30％+150 10％＝120萬元乙國分支機構(gòu)稅款抵扣限額＝858 500247。2600＝165萬元（4）丙國分支機構(gòu)在境外已納稅額＝200 34％+100 31％＝99萬元丙國分支機構(gòu)稅款抵扣限額＝858 300247。2600＝99萬元（5）該公司1996境內(nèi)外所得匯總后應(yīng)納所得稅額為 ＝858－264－120－99＝375萬元【例2】某公司2010年1－12月份共預(yù)繳了企業(yè)所得稅600萬元，年 終結(jié)算區(qū)有關(guān)帳戶的數(shù)字為：（1）產(chǎn)品銷售收