【正文】 費品 （ 1）增值稅：平均售價、 組價 （ 2）消費稅：最高售價 另外，委托加工應(yīng)稅消費品中，增值稅和消費稅的計稅依據(jù)也是不同的。 總天數(shù)） 其他單位 租賃貨物的所有權(quán)轉(zhuǎn)讓給承租方的 增值稅 貨物的銷售額 ——計算銷項稅額，可以抵扣進項稅額 租賃貨物的所有權(quán)未轉(zhuǎn)讓給承租方的 營業(yè)稅 租金收入 融資性售后回租 承租方出售資產(chǎn)的行為 不征增值稅和營業(yè)稅 承租人出售資產(chǎn)的行為，不確認(rèn)為銷售收入； 承租方計提折舊：仍按出售前原賬面價值作為計稅基礎(chǔ)計提折舊； 承租人支付的屬于融資利息的部分，作為財務(wù)費用在 稅前扣除 融資租賃企業(yè)出租資產(chǎn)的行為 營業(yè)稅 本期營業(yè)額＝（應(yīng)收取的全部價款和價外費用 實際成本） （本期天數(shù)247。 （ 1＋所購貨物適用增值稅稅率） 所購貨物適用增值稅稅率 與商品銷售量、銷售額無必然聯(lián)系，且商業(yè)企業(yè)向供貨方提供一定勞務(wù)的收入 按營業(yè)稅的適用稅目稅率（服務(wù)業(yè)、 5%）征收營業(yè)稅 情形 稅務(wù)處理 計稅依據(jù) 印花稅 企業(yè)所得稅 融資租賃 經(jīng)中國人民銀行批準(zhǔn)經(jīng)營融資租賃業(yè)務(wù)的單位 無論租賃貨物的所有權(quán)是否轉(zhuǎn)讓給承租方 營業(yè)稅，金融保險業(yè) 以其向承租者收取的全部價款和價外費用（包括殘值）減去出租方承擔(dān)的出租貨物的實際成本后的余額，以直線法折算出本期的按照“ 借款合同 ”以租金收入繳納印花稅 由承租方計提折舊；不得扣除租賃費 營業(yè)額。 （ 2）兼營行為 —— 多項行為，涉及到增值稅和營業(yè)稅兩種稅的征稅范圍，分別納稅。 本章總結(jié) 各節(jié)內(nèi)容 知識點 第一節(jié) 企業(yè)涉稅基礎(chǔ)工作的代理 熟悉稅務(wù)登記、發(fā)票領(lǐng)購（自制發(fā)票、統(tǒng)印發(fā)票；臨 時經(jīng)營領(lǐng)購發(fā)票）、建賬建制代理 第二節(jié) 商品和勞務(wù)稅納稅申報代理 熟悉 第三節(jié) 所得稅納稅申報代理 熟悉 第四節(jié) 稅務(wù)籌劃 熟悉稅務(wù)籌劃的切入點；掌握稅務(wù)籌劃的基本方法 跨章節(jié) 一、增值稅和營業(yè)稅的征稅范圍 （ 1）混合銷售行為 —— 一項行為，涉及到增值稅和營業(yè)稅兩種稅的征稅范圍。 （提示：消費稅稅率為 30%） [答疑編號 3942160103] 『答案解析』 （ 1）自行生產(chǎn) 自行生產(chǎn)的消費稅＝ 26030% ＝ 78（萬元） 自行生產(chǎn)方式下的利潤＝ 2601005078＝ 32（萬元） （ 2）委托加工 委托加工的消費稅＝（ 100+50） 247。據(jù)測算若自行生產(chǎn)需花費的人工費 及分?jǐn)傎M用為 50萬元，而如果委托另一長期合作企業(yè)生產(chǎn)，對方收取的加工費用也為 50萬元，此兩種生產(chǎn)方式生產(chǎn)出的產(chǎn)品，對外銷售價均為 260萬元。 ，應(yīng)嚴(yán)格按個體工商戶會計制度的規(guī)定，不得自行減少會計科目 [答疑編號 3942160102] 『正確答案』 A 第二節(jié) 商品和勞務(wù)稅納稅申報 代理 ** 一、增值稅代理申報 熟悉報送資料和備查資料。 （三）代理編制會計賬簿 現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬應(yīng)由納稅單位的出納人員登記，注冊稅務(wù)師審核有關(guān)憑證和登記內(nèi)容。 、損益表、現(xiàn)金流量表 、應(yīng)稅所得表、損益表 、留存利潤表、現(xiàn)金流量表 、應(yīng)稅所得表、留存利潤表 [答疑編號 3942160101] 『正確答案』 D （ 2）代建個體工商戶財務(wù)制度 （二）代理記賬 對各種賬簿、憑證、表格 必須保存 10年以上 ，銷毀時須經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審驗和批準(zhǔn)。 對于經(jīng)營規(guī)模小、確無建賬能力的業(yè)戶， 經(jīng)縣以上稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，可暫不建賬或不設(shè)置賬簿。（ 1）用票單位和個人可按次向主管稅務(wù)機關(guān)申請代開，但應(yīng)提 供相應(yīng)的書面證明；（ 2）臨時到本省、自治區(qū)、直轄市行政區(qū)域以外從事經(jīng)營活動的單位和個人，應(yīng)憑所在地稅務(wù)機關(guān)證明，向經(jīng)營地稅務(wù)機關(guān)申請領(lǐng)購經(jīng)營地的發(fā)票，經(jīng)營地稅務(wù)機關(guān)可以要求其提供保證人或根據(jù)所領(lǐng)購發(fā)票的票面限額及數(shù)量繳納不超過 1萬元的保證金，并限期繳銷發(fā)票。 （二）代理統(tǒng)印發(fā)票領(lǐng)購業(yè)務(wù) 統(tǒng)印發(fā)票的領(lǐng)購方式包括： 批量供應(yīng)、驗舊購新、交舊購新和擔(dān)保發(fā)售 四種。 可以自行設(shè)計本單位的發(fā)票式樣，報經(jīng)縣（市）以上稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)到指定的印刷廠印制。 扣繳義務(wù)人應(yīng)自 扣繳義務(wù)發(fā)生之日起 30日內(nèi) ，申報辦理扣繳稅款登記。 第一節(jié) 企業(yè)涉稅基礎(chǔ)工作的代理 ** 一、企業(yè)稅務(wù)登記代理 （和第 14章第二節(jié) “ 一、稅務(wù)登記管理 ” 結(jié)合起來學(xué)習(xí) ） 包括：開業(yè)、變更、停業(yè)復(fù)業(yè)、注銷稅務(wù)登記代理和其他稅務(wù)登記代理等。預(yù)計 2020年分值為 2分左右。審理的核心是審查被訴具體行政行為是否合法。但最長不得超過 2年。 [答疑編號 3942150206] 『正確答案』 AB 五、稅務(wù)行政訴訟的起訴和受理 ** 在稅務(wù)行政訴訟等行政訴訟中，起訴權(quán)是單向性的權(quán)利，稅務(wù)機關(guān)不享有起訴權(quán)，只有應(yīng)訴權(quán)；與民事訴訟不同，作為被告的稅務(wù)機關(guān)不能反訴。被告必須是稅務(wù)機關(guān)，或經(jīng)法律、法規(guī)授權(quán)的行使稅務(wù)行政管理權(quán)的組織，而不是其他行政機關(guān)或組織； 稅務(wù)行政訴訟解決的爭議發(fā)生在稅務(wù)行政管理過程中。 申請人不履行行政復(fù)議調(diào)解書的，由被申請人依法強制執(zhí)行，或者申請人民法院強制執(zhí)行。 經(jīng)行政復(fù)議機構(gòu)準(zhǔn)許和解終止行政復(fù)議的，申請人不得以同一事實和理由再次申請行政復(fù)議。被申請人應(yīng)當(dāng)在收到《復(fù)議申請書》副本之日起（ ）內(nèi)，向復(fù)議稅務(wù)機關(guān)提交做出具體行政行為的有關(guān)資料或證據(jù)，并提交《答辯書》 、 30日 、 10日 、 30日 、 15日 [答疑編號 3942150205] 『正確答案』 B 十、稅務(wù)行政復(fù)議和解與調(diào)解 ** 對下列行政復(fù)議事項，按照自愿、合法的原則，申請人和被申請人在行政復(fù)議機關(guān)作出行政復(fù)議決定以前可以達(dá)成和解，行政復(fù)議機關(guān)也可以調(diào)解：（相對重要） ，如行政處罰、核定稅額、確定應(yīng)稅所得率等。 行政復(fù)議決定書一經(jīng)送達(dá)，即發(fā)生法律效力。 ，行政復(fù)議機構(gòu)準(zhǔn)予撤回的 ，其近親屬尚未確定是否參加行政復(fù)議的 、被申請人因不可抗力，不能參加行政復(fù)議的 ，而其他案件尚未審結(jié)的 [答疑編號 3942150204] 『正確答案』 BCD （二十三）復(fù)議機關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理申請之日起 60日內(nèi) 作出行政復(fù)議決定。 注意行政復(fù)議中止與終止的區(qū)別。 ，發(fā)現(xiàn)其他行政復(fù)議機關(guān)已經(jīng)先于本機關(guān)受理，或者人民法院已經(jīng)受理的。 ，其權(quán)利義務(wù)的承受人放棄行政復(fù)議權(quán)利的。 （二十）行政復(fù)議期間，有下列情形之一的， 行政復(fù)議終止： 撤回行政復(fù)議申請，行政復(fù)議機構(gòu)準(zhǔn)予撤回的。 。 ，需要有權(quán)機關(guān)作出解釋或者確認(rèn)的。 、被申請人因不可抗力，不能參加行政復(fù)議的。 （十九）行政復(fù)議期間，有下列情形之一的，行政復(fù)議中止： ，其近親屬尚未確定是否參加行政復(fù)議的； ，尚未確定法定代理人參加行政復(fù)議的。 九、稅務(wù)行政復(fù)議審查和決定 ** （一）行政復(fù)議機關(guān)應(yīng)當(dāng) 自受理行政復(fù)議之日起 7日內(nèi) ，將行政復(fù)議申請書副本或者行政復(fù)議申請筆錄復(fù)印件發(fā)送被申請人。 [答疑 編號 3942150203] 『正確答案』 B 八、稅務(wù)行政復(fù)議證據(jù) ** ，被申請人對其作出的具體行政行為負(fù)有舉證責(zé)任； ，被申請人不得自行向申請人和其他有關(guān)組織或者個人搜集證據(jù)； ，可以調(diào)查取證。 （八）行政復(fù)議期間具體行政行為不停止執(zhí)行，但有下列情形之一的，可以停止執(zhí)行： ； ； ，復(fù)議機關(guān)認(rèn)為其要求合理，決定停止執(zhí)行的； 。 （四）行政復(fù)議申請材料不齊全、表述不清楚的，行政復(fù)議機構(gòu)可以自收到該行政復(fù)議申請之日起 5日內(nèi)書面通知申請人補正。 【例題】（多選題）下列的稅務(wù)行政復(fù)議，復(fù)議機關(guān)不予受理的有（ ）。 【例題】稅務(wù)機關(guān)在對某企業(yè)進行納稅檢查過程中，發(fā)現(xiàn)該單位在經(jīng)營期間偷逃增值稅 50000元，稅務(wù)機關(guān)對其作出追繳稅款，加收滯納金并處以 25000元罰款的處理決定，并送達(dá)處罰決定及處理決定書，該納稅人對處罰不服向上一級稅務(wù)機關(guān)申請復(fù)議，其可在結(jié)清稅款、滯納金并收到稅務(wù)機關(guān)填發(fā)的繳款憑證之日起（ ）日內(nèi)提起復(fù)議申請。 （四 ）、（五）申請期限的計算 情形 行政復(fù)議申請期限的計算 自具體行政行為作出之日起計算 接送達(dá)的 自受送達(dá)人簽收之日起計算 寄送達(dá)的 自受送達(dá)人在郵件簽收單上簽收之日起計算；沒有郵件簽收單的，自受送達(dá)人在送達(dá)回執(zhí)上簽名之日起計算。 （二）申請人申請行政復(fù)議的， 必須先依法繳納或者解繳稅款和滯納金，或者提供相應(yīng)的擔(dān)保，方可在繳清稅款和滯納金后或者所提供的擔(dān)保得到作出具體行政行為的 稅務(wù)機關(guān)確認(rèn)之日起 60日內(nèi) 提出行政復(fù)議申請。 處理其債務(wù)關(guān)系、控股關(guān)系的法人或其他組織 [答疑編號 3942150109] 『正確答案』 D （二）被申請人：作出引起爭議的具體行政行為的稅務(wù)機關(guān) 情形 被申請人 主管該扣 繳義務(wù)人的稅務(wù)機關(guān) 委托稅務(wù)機關(guān) 、法規(guī)授權(quán)的組織以共同的名義作出具體行政行為的， 稅務(wù)機關(guān)和法律、法規(guī)授權(quán)的組織為共同被申請人 稅務(wù)機關(guān) ，經(jīng)上級稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)作出具體行政行為的 批準(zhǔn)機關(guān) 審理委員會所在稅務(wù)機關(guān) 、內(nèi)設(shè)機構(gòu)或者其他組織，未經(jīng)法律、法規(guī)授權(quán)，以自己名義對外作出具體行政行 為的 稅務(wù)機關(guān) 被申請人不得委托本機關(guān)以外人員參加行政復(fù)議。