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注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法稅收征收管理法-文庫(kù)吧資料

2024-08-28 17:47本頁(yè)面
  

【正文】 有逃避納稅義務(wù)行為,在規(guī)定的 納稅期之前經(jīng)責(zé)令其限期繳納應(yīng)納稅款,在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財(cái)產(chǎn)或者應(yīng)納稅收入的跡象,責(zé)成納稅人提供納稅擔(dān)保的。 。 。 C級(jí)以下的。 有以下情形之一的,不得作為納稅保證人:(容易出多選題) 、抗稅、騙稅、逃避追繳欠稅行為被稅務(wù)機(jī)關(guān)、司法機(jī)關(guān) 追究過(guò)法律責(zé)任未滿 2年的。( 2)企業(yè)法人的職能部門(mén)不得作為納稅保證人。 一、納稅保證 (一)納稅保證人 納稅保證人是指在中國(guó)境內(nèi)具有納稅擔(dān)保能力的自然人、法人或者其他經(jīng)濟(jì)組織。 【例題】( 2020年多選題)下列表述中,符合《稅收征收管理法》規(guī)定的有( )。 注意稅務(wù)約談的對(duì)象主要是企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員。 三、納稅評(píng)估的方法 納稅評(píng)估工作按 照 屬地管理原則和管戶責(zé)任開(kāi)展。 一、納稅評(píng)估指標(biāo) —— 通用分析指標(biāo)和特定分析指標(biāo) 二、納稅評(píng)估的對(duì)象 :主管稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)管理的 所有納稅人及其應(yīng)納所有稅種 。 3倍的罰款 處以未代收代繳消費(fèi)稅額 3倍的罰款 [答疑編號(hào) 3942140303] 『正確答案』 B 『答案解析』委托個(gè)體戶加工應(yīng)稅消費(fèi)品的,由委托方收回后繳納消費(fèi)稅。張某已將實(shí)木地板收回并銷(xiāo)售,但未入賬,也不能出示消費(fèi)稅完稅證明。 ( 2)納稅人不進(jìn)行納稅申報(bào),不繳或者少繳應(yīng)納稅款的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或少繳的稅款、滯納金,并處不繳或者少繳稅款 50%以上 5倍以下的罰款 欠稅 《征管法》 由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款、滯納金,并處以 欠繳稅款 50%以上 5倍以下的罰款 扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款,對(duì)扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款 50%以上 3倍以下的罰款 《刑法》 數(shù)額在 1萬(wàn)元以上不滿 10萬(wàn)元的,處 3年以下有期徒刑或者拘役,并處或者單處欠繳稅款 1倍以上 5倍以下的罰金 數(shù)額在 10萬(wàn)元以上的,處 3年以上 7年以下有期徒刑,并處欠繳稅款 1倍以上 5倍以下的罰金 騙取出口退稅、抗稅 《征管法》,《刑法》 并處騙取稅款或拒繳稅款 1倍以上 5倍以下的罰款或罰金 十二、非法印制發(fā)票的法律責(zé)任(相對(duì)重要) 【例題】 1. (單選題)扣繳義務(wù)人未按規(guī)定設(shè)置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記賬憑證及有關(guān)資料的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正;逾期不改正且情節(jié)嚴(yán)重的,處以( )的罰款。 偷稅(逃避繳納稅款):納稅人采取偽造、變?cè)?、隱匿、擅自銷(xiāo)毀賬簿、記賬憑證,或在賬簿上多列支出或者不列、少列收入,或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào),不繳或者少繳稅款的。 2020元以下的罰款 2 000元以上 1萬(wàn)元以下的罰款 [答疑編號(hào) 3942140301] 『正確答案』 C 二、扣繳義務(wù)人違反賬簿、憑證管理的處罰 扣繳義務(wù)人未按規(guī)定設(shè)置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記賬憑證及有關(guān)資料的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正; 可處以 2020元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的,處以2020元以上 5000元以下的罰款。 ,或者轉(zhuǎn)借、涂改、毀 損、買(mǎi)賣(mài)、偽造稅務(wù)登記證件的,處 2020元以上 1萬(wàn)元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的,處 1萬(wàn)元以上 5萬(wàn)元以下的罰款。 ( 1)未按規(guī)定的期限申報(bào)辦理稅務(wù)登記、變更或者注銷(xiāo)登記的; ( 2)未按規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料的; ( 3)未按規(guī)定將財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法和會(huì)計(jì)核算軟件報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備查的; ( 4)未按規(guī)定將其全部銀行賬號(hào)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告的; ( 5)未按規(guī)定安裝、使用稅控裝置,或者損毀或擅自改動(dòng)稅控裝置的; ( 6)納稅人未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記證件驗(yàn)證或者換證手續(xù)的。 (五) 稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)查稅務(wù)違法案件時(shí),對(duì)與案件有關(guān)的情況和資料,可以記錄、錄音、錄像、照相和復(fù)制。 稅務(wù)機(jī)關(guān)的權(quán)利 要求 因檢查需要時(shí),經(jīng) 縣以上稅務(wù)局(分局)局長(zhǎng) 批準(zhǔn),可以將納稅人、扣繳義務(wù)人以前會(huì)計(jì)年度的賬簿、記賬憑證、報(bào)表和其他有關(guān)資料調(diào)回稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查 但是稅務(wù)機(jī)關(guān)必須向納稅人、扣繳義務(wù)人開(kāi)付清單,并在 3個(gè)月內(nèi)完整退還 有特殊情況的,經(jīng) 設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局局長(zhǎng) 批準(zhǔn),稅務(wù)機(jī)關(guān)可以將納稅人、扣繳義務(wù)人當(dāng)年的賬簿、記賬憑證、報(bào)表和其他有關(guān)資料調(diào)回檢查 但是稅務(wù)機(jī)關(guān)必須在 30日內(nèi)退還 稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)到納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所和貨物存放地檢查,但不得進(jìn)入納稅人生活區(qū)進(jìn)行檢查。 [答疑編號(hào) 3942140209] 『正確答案』 A 2.( 2020年單選題)下列關(guān)于稅款追征的表述中,正確的是( )。 納稅人、扣繳義務(wù)人 計(jì)算錯(cuò)誤等失誤 稅務(wù)機(jī)關(guān)在 3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金;有特殊情況的,追征期可以延長(zhǎng)到 5年 對(duì)偷稅、抗稅、騙稅的 稅務(wù)機(jī)關(guān)追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款,稅務(wù)機(jī)關(guān)可以 無(wú)限期追征 。 關(guān)名義代其行使債權(quán)抵繳稅款 [答疑編號(hào) 3942140208] 『正確答案』 AD (十)稅款的退還和追征制度 納稅人超過(guò)應(yīng)納稅額繳納的稅款,稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當(dāng)立即退還;納稅人自 結(jié)算繳納稅款之日起 3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的 ,可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還 多繳的稅款并加算銀行同期存款利息,稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)查實(shí)后應(yīng)當(dāng)立即退還。 ( 4)稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對(duì)欠繳稅款的納稅人 行使代位權(quán)、撤銷(xiāo)權(quán) ( 5)建立欠稅公告制度 【例題】 1.(單選題)根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)合并分立情況的稅收規(guī)定,納稅人分立時(shí)未繳清稅款的,分立后的納稅人對(duì)未履行的納稅義務(wù)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)( )。 ( 2)建立改制納稅人欠稅的清繳制度 納稅人有合并、分立情形的,應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告,并依法繳清稅款。 、經(jīng)營(yíng)的納稅人 ,取得充分證據(jù)的前提下才能進(jìn)行 款時(shí),其數(shù)額要以相當(dāng)于納稅人應(yīng)納稅款的數(shù)額為限 ,不在稅收保全措施的范圍之內(nèi) [答疑編號(hào) 3942140206] 『正確答案』 ACD (九)欠稅清繳制度 緩繳稅款的審批權(quán)限 集中在省、自治區(qū)、直轄市國(guó)稅局、地稅局 責(zé)令繳納或者解繳稅款的 最長(zhǎng)期限不得超過(guò) 15日 。 【例題】 1.(多選題)下列有關(guān)對(duì)于稅款征收采取強(qiáng)制執(zhí)行措施的說(shuō)法,正確的有( )。未繳納的滯納金必須同時(shí)強(qiáng)制執(zhí)行。 【例題】(單選題)稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施稅收保全措施時(shí),下列不在稅收保全措施范圍之內(nèi)的物品是( )。 :( 1)納稅人有逃避納稅義務(wù)的行為;( 2)必須在規(guī)定的納稅 期之前和責(zé)令限期繳納應(yīng)納稅款的限期內(nèi) —— 預(yù)防措施 ( 1)責(zé)令納稅人提前繳納稅款; ( 2)責(zé)成納稅人提供納稅擔(dān)保; ( 3)未提供納稅擔(dān)保的,采取兩項(xiàng)措施: 凍結(jié)存款;扣押查封 審批:縣以上稅務(wù)局(分局)局長(zhǎng);金額(或價(jià)值)相當(dāng)于應(yīng)納稅款。 (六)未辦理稅務(wù)登記的從 事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人,以及臨時(shí)從事經(jīng)營(yíng)納稅人的稅款征收制度 :未辦理稅務(wù)登記的從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人及臨時(shí)從事經(jīng)營(yíng)的納稅人。 了解關(guān)聯(lián)企業(yè)的調(diào)整方法。 【例題】( 2020年多選題)下列納稅人中,稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額的有( )。 (五)稅額核定和稅收調(diào)整制度 —— 無(wú)賬可查、難以查賬或計(jì)稅依據(jù)不可信。由納稅人所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理、應(yīng)當(dāng)由上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的減免稅申請(qǐng),主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng) 自受理申請(qǐng)之日起 10個(gè)工作日內(nèi) 直接上報(bào)有權(quán)審批的上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)。 ,但未享受而多繳稅款的,凡屬于無(wú)明確規(guī)定需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批或沒(méi)有規(guī)定申請(qǐng)期限的,納稅人可以在規(guī)定期限內(nèi)申請(qǐng)減免稅,要求退還多繳的稅款, 但不加算銀行同期存款利息。 、免稅的條件發(fā)生變化時(shí),應(yīng)當(dāng)自 發(fā)生變化之日起 l5日內(nèi) 向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后,停止其減稅、免稅;對(duì)不報(bào)告的,又不再符合減稅、免稅條件的,稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)追回已減免的稅款。 加收滯納金的起止時(shí)間為 稅款繳納期限屆滿次日起 至納稅人、扣繳義務(wù)人實(shí)際繳納或者解繳稅款之日止。 【例題】(單選題)納稅人不能按照稅法規(guī)定的納稅期限繳納稅款,( ),不足以繳納稅款的,可申請(qǐng)延期納稅。 批準(zhǔn)延期內(nèi)免予加收滯納金。 (二)延期繳納稅款制度 :( 1)因不可抗力,導(dǎo)致納稅人發(fā)生較大損失,正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)受到較大影響的;( 2)當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)后,不足以繳納稅款的。 、代收手續(xù)費(fèi)。納稅人拒絕的,扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)在一日之內(nèi)報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)處理。 ,必須給納稅人開(kāi)具承諾文書(shū) ,必須給納稅人開(kāi)具完稅憑證 、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)時(shí)必須開(kāi)付收據(jù) 、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)時(shí)必須開(kāi)付清單 [答疑編 號(hào) 3942140201] 『正確答案』 BCD 二、稅款征收的方式(七種) (一)查賬征收 (二)查定征收 (三)查驗(yàn)征收 (四)定期定額征收 —— 適用于無(wú)完整考核依據(jù)的小型納稅單位 (五)委托代征稅款 —— 適用于小額、零星稅源的征收 (六)郵寄納稅 (七)其他方式 三、稅款征收制度 (一)代扣代繳、代收代繳稅款制度 ,除依法給予處罰外,應(yīng)當(dāng)責(zé)成扣繳義務(wù)人限期將應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款補(bǔ)扣或補(bǔ)收。 、沒(méi)收非法所得。 (二)稅務(wù)機(jī)關(guān)只能依法征收稅款 (三)稅務(wù)機(jī)關(guān)不得違法開(kāi)征、停征、多征、少征、提前征收或者 延緩征收稅款或攤派稅款 (四)稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款必須遵守法定權(quán)限和法定程序的原則 (五)稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款或扣押、查封商品、貨物或其他財(cái)產(chǎn)時(shí), 必須向納稅人開(kāi)具完稅憑證或開(kāi)付扣押、查封的收據(jù)或清單 (六)稅款、滯納金、罰款統(tǒng)一由稅務(wù)機(jī)關(guān)上繳國(guó)庫(kù) (七) 稅款優(yōu)先的原則 ; :平等的。 繳納稅款的納稅人 [答疑編號(hào) 3942140110] 『正確答案』 C 2.( 2020年單選題)下列各項(xiàng)關(guān)于納稅申報(bào)管理的表述中,正確的是( )。 ,并在核準(zhǔn)的延期內(nèi)辦理納稅結(jié)算。 除上述方式外,實(shí)行 定期定額 繳納稅款的納稅人,可以實(shí)行 簡(jiǎn)易申報(bào)、簡(jiǎn)并征期 等申報(bào)納稅方式。 三、納稅申報(bào) (一)納稅申報(bào)的對(duì)象 —— 納稅人、扣繳義務(wù)人 (二) ~(四)納稅申報(bào)的 內(nèi)容、期限、要求 (五)納稅申報(bào)的方式 直接申報(bào)、郵寄申報(bào)、數(shù)據(jù)電文。 對(duì)無(wú)固定經(jīng)營(yíng)場(chǎng)地或者財(cái)務(wù)制度不健全的納稅人申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)要求其提供擔(dān)保人,不能提供擔(dān)保人的,可以視其情況,要求其提供保證金,并限期繳銷(xiāo)發(fā)票。 、行政法規(guī)規(guī)定的扣繳義務(wù)發(fā)生之日起 15日內(nèi),按照所代扣、代收的稅種,分別設(shè)置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿 、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)自其領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起 15 日內(nèi)按照規(guī)定設(shè)置賬簿 、扣繳義務(wù)人會(huì)計(jì)制度健全,能夠通過(guò)計(jì)算機(jī)正確、完整計(jì)算其收入和所得或者代扣代繳、代收代繳稅款情況的,其計(jì)算機(jī)儲(chǔ)存的會(huì)計(jì)記錄可視同會(huì)計(jì)賬簿,不必打印成書(shū)面資料 ,若聘請(qǐng) 專業(yè)機(jī)構(gòu)或者人員有實(shí)際困難的,經(jīng)縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn),可以按照規(guī)定建立收支憑證粘貼簿、進(jìn)貨銷(xiāo)貨登記簿或者安裝稅控裝置 [答疑編號(hào) 3942140109] 『正確答案』 D (二)發(fā)票管
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