【正文】 訴訟?！　。ㄒ唬┒悇?wù)行政訴訟的受案范圍　?。ǘ┒悇?wù)行政訴訟的起訴和受理情形起訴時(shí)間納稅當(dāng)事人不服稅務(wù)行政復(fù)議決定的可以在收到復(fù)議決定書之日起15日內(nèi)復(fù)議機(jī)關(guān)逾期不作決定的申請(qǐng)人可以在復(fù)議期滿之日起15日內(nèi)納稅當(dāng)事人直接向人民法院提起訴訟的應(yīng)當(dāng)在知道作出具體行政行為之日起3個(gè)月內(nèi)　　納稅當(dāng)事人因不可抗力或者其他特殊情況耽誤法定期限的，在障礙消除后的10日內(nèi)，可以申請(qǐng)延長(zhǎng)期限，由人民法院決定。　　人民法院接到起訴狀，經(jīng)審查，應(yīng)當(dāng)在7日內(nèi)立案或者作出裁定不予受理。原告對(duì)裁定不服的，可以提起上訴?！　。ㄈ┒悇?wù)行政訴訟的審理和判決　　人民法院審理行政案件，實(shí)行合議、回避、公開審判和兩審終審制度。當(dāng)事人在行政訴訟中有權(quán)進(jìn)行辯論。　　訴訟期間，不停止具體行政行為的執(zhí)行。但有下列情形之一的，停止具體行政行為的執(zhí)行：（1）被告認(rèn)為需要停止執(zhí)行；（2）原告申請(qǐng)停止執(zhí)行，人民法院認(rèn)為該具體行政行為的執(zhí)行會(huì)造成難以彌補(bǔ)的損失，并且停止執(zhí)行不損害社會(huì)公共利益，裁定停止執(zhí)行；（3）法律、法規(guī)規(guī)定停止執(zhí)行。　　人民法院審理行政案件，不適用調(diào)解。　　了解人民法院的判決：具體行政行為證據(jù)確鑿，適用法律、法規(guī)正確，符合法定程序的，并可以判決被告重新作出具體行政行為（1）主要證據(jù)不足的；（2）適用法律、法規(guī)錯(cuò)誤的；（3）違反法定程序的；（4）超越職權(quán)的；（5）濫用職權(quán)的。被告不履行或者拖延履行法定職責(zé)的行政處罰顯失公平的　　一般情況下，人民法院應(yīng)當(dāng)在立案之日起3個(gè)月內(nèi)作出第一審判決?！　‘?dāng)事人不服人民法院第一審判決的，有權(quán)在判決書送達(dá)之日起15日內(nèi)向上一級(jí)人民法院提起上訴。當(dāng)事人不服人民法院第一審裁定的，有權(quán)在裁定書送達(dá)之日起10日內(nèi)向上一級(jí)人民法院提起上訴?！　∪嗣穹ㄔ簩徖砩显V案件，一般應(yīng)當(dāng)在收到上訴狀之日起兩個(gè)月內(nèi)作出終審判決?！　　纠}?單選題】甲企業(yè)對(duì)乙地方稅務(wù)局對(duì)其作出予以罰款的行政處罰行為不服，向丙法院提起行政訴訟。下列關(guān)于該案件審理過程的表述中，不符合法律規(guī)定的是（　）。　　　　　　　　　　『正確答案』B『答案解析』本題考核行政訴訟。行政訴訟實(shí)行合議、回避、公開審判和兩審終審制度，但不適用調(diào)解。被告認(rèn)為需要停止執(zhí)行，可以停止具體行政行為的執(zhí)行。行政處罰顯示公平的，可以判決變更。第六節(jié)　稅收法律責(zé)任　　一、稅收法律責(zé)任概述行政責(zé)任行政處分對(duì)違法違紀(jì)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)紀(jì)律責(zé)任的公務(wù)員：警告、記過、記大過、降級(jí)、撤職、開除六類行政處罰警告；罰款；沒收違法所得、沒收非法財(cái)物；責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)；暫扣或者吊銷許可證、暫扣或者吊銷執(zhí)照；行政拘留；其他刑事責(zé)任　　　二、征納雙方違反稅法的法律責(zé)任　?。ㄒ唬┘{稅人、扣繳義務(wù)人及其他行政相對(duì)人違反稅法的法律責(zé)任（掌握）　　（注意處罰的額度）　?。?）納稅人有下列行為之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上1萬元以下的罰款：　　①未按照規(guī)定的期限申報(bào)辦理稅務(wù)登記、變更或者注銷登記的；　　②未按照規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料的；　?、畚窗凑找?guī)定將財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法和會(huì)計(jì)核算軟件報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備查的；　?、芪窗凑找?guī)定將其全部銀行賬號(hào)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告的；　　⑤未按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，或者損毀或者擅自改動(dòng)稅控裝置的；　?、藜{稅人未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記證件驗(yàn)證或者換證手續(xù)的；　　⑦納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表和有關(guān)資料的?！　。?）納稅人不辦理稅務(wù)登記的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正；逾期不改正的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)提請(qǐng)，由工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷其營(yíng)業(yè)執(zhí)照?！　。?）納稅人未按照規(guī)定使用稅務(wù)登記證件，或者轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣、偽造稅務(wù)登記證件的，處2000元以上1萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處1萬元以上5萬元以下的罰款?！　。?）扣繳義務(wù)人未照按規(guī)定設(shè)置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記賬憑證及有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2 000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處2 000元以上5 000元以下的罰款?！　?～、偷稅、抗稅、騙稅的法律責(zé)任類型界定與處理欠稅納稅人由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款、滯納金，并處欠繳稅款50%以上5倍以下的罰款扣繳義務(wù)人由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對(duì)扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款50%以上3倍以下的罰款偷稅（常考）手段納稅人采取偽造、變?cè)?、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)的手段結(jié)果不繳或者少繳應(yīng)納稅款處理①對(duì)納稅人和扣繳義務(wù)人的處理：由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。②納稅人、扣繳義務(wù)人編造虛假計(jì)稅依據(jù)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并處5萬元以下的罰款?？苟惤缍{稅人、扣繳義務(wù)人以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的行為。處理由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其拒繳的稅款、滯納金外，依法追究刑事責(zé)任。情節(jié)輕微，未構(gòu)成犯罪的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其拒繳的稅款、滯納金，并處拒繳稅款1倍以上5倍以下的罰款騙稅界定納稅人以假報(bào)出口或者其他欺騙手段，騙取國(guó)家出口退稅款的行為處理由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其騙取的退稅款，并處騙取稅款1倍以上5倍以下的罰款對(duì)騙取國(guó)家出口退稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在規(guī)定期間內(nèi)停止為其辦理出口退稅?！　　　》欠ㄓ≈瓢l(fā)票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)銷毀非法印制的發(fā)票，沒收違法所得和作案工具，并處1萬元以上5萬元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。　　、扣繳義務(wù)人不配合稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅務(wù)檢查的法律責(zé)任　　由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處1萬元以上5萬元以下的罰款?！　。ń鹑冢C(jī)構(gòu)拒絕配合稅務(wù)機(jī)關(guān)依法執(zhí)行職務(wù)的法律責(zé)任（1）銀行及其他金融機(jī)構(gòu)未依照《稅收征管法》的規(guī)定在從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人的賬戶中登錄稅務(wù)登記證件號(hào)碼，或者未按規(guī)定在稅務(wù)登記證件中登錄從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人的賬戶賬號(hào)的由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令其限期改正，處2 000元以上2萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處2萬元以上5萬元以下罰款（2）納稅人、扣繳義務(wù)人的開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)拒絕接受稅務(wù)機(jī)關(guān)依法檢查納稅人、扣繳義務(wù)人存款賬戶，或者拒絕執(zhí)行稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的凍結(jié)存款或者扣繳稅款的決定，或者在接到稅務(wù)機(jī)關(guān)的書面通知后幫助納稅人、扣繳義務(wù)人轉(zhuǎn)移存款，造成稅款流失的由稅務(wù)機(jī)關(guān)處10萬元以上50萬元以下的罰款，對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處1000元以上1萬元以下的罰款（3）為納稅人、扣繳義務(wù)人非法提供銀行賬戶、發(fā)票、證明或者其他方便，導(dǎo)致未繳、少繳稅款或者騙取國(guó)家出口退稅款的稅務(wù)機(jī)關(guān)除沒收其違法所得外，可以處未繳、少繳或者騙取的稅款1倍以下的罰款　　　?。?）納稅人、扣繳義務(wù)人在規(guī)定期限內(nèi)不繳或者少繳應(yīng)納或者應(yīng)解繳的稅款，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除依照《稅收征管法》的規(guī)定，采取強(qiáng)制執(zhí)行措施追繳其不繳或者少繳的稅款外，可以處不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款?！　〖{稅人拒絕代扣、代收稅款的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，由稅務(wù)機(jī)關(guān)直接向納稅人追繳稅款、滯納金；納稅人拒不繳納的，依照前款規(guī)定執(zhí)行?！　。?）非法印制、轉(zhuǎn)借、倒賣、變?cè)旎蛘邆卧焱甓悜{證的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，處2000元以上1萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處1萬元以上5萬元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任?！　。?）從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人有法律規(guī)定的稅收違法行為，拒不接受稅務(wù)機(jī)關(guān)處理的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以收繳其發(fā)票或者停止向其發(fā)售發(fā)票?！　。?）稅務(wù)代理人違反稅收法律、行政法規(guī)，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，除由納稅人繳納或者補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、滯納金外，對(duì)稅務(wù)代理人處納稅人未繳或者少繳稅款50%以上3倍以下的罰款?！　「鶕?jù)《稅收征管法》的規(guī)定，違反稅收法律、行政法規(guī)應(yīng)當(dāng)給予行政處罰的行為，在5年內(nèi)未被發(fā)現(xiàn)的，不再給予行政處罰?！　。ǘ┒悇?wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員違反稅法的法律責(zé)任（了解）　　【例題?單選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，納稅人不辦理稅務(wù)登記的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正；逾期不改正的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取的措施是（　）?！　?000元以上10 000元以下罰款　　　　 　　　　『正確答案』B『答案解析』本題考核稅收征收管理法律制度。納稅人不辦理稅務(wù)登記的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正；逾期不改正的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)提請(qǐng)，由工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷其營(yíng)業(yè)執(zhí)照。 【例題?多選題】下列各項(xiàng)中，屬于偷稅行為的有（?。?。　　、憑證，少繳應(yīng)納稅款　　 ，少繳應(yīng)納稅款　　，少繳應(yīng)納稅款　　，妨礙稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳稅款　　『正確答案』ABC『答案解析』本題考核偷稅行為。采取偽造、變?cè)臁㈦[匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)的手段，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的行為，屬于偷稅行為。 【例題?多選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，納稅人發(fā)生偷稅行為時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以行使的權(quán)力有（　）。 　　　　　　　　 　　『正確答案』ABC『答案解析』本題考核稅收征收管理法律制度。納稅人發(fā)生偷稅行為時(shí)，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。 【例題?單選題】扣繳義務(wù)人未按規(guī)定設(shè)置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記賬憑證及有關(guān)資料的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正；逾期不改正且情節(jié)嚴(yán)重的，處以（?。┑牧P款?！　　? 　　　 　　　　『正確答案』B『答案解析』本題考核稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員違反稅法的法律責(zé)任?？劾U義務(wù)人未照按規(guī)定設(shè)置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記賬憑證及有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2 000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處2 000元以上5 000元以下的罰款。 【例題?單選題】銀行及其他金融機(jī)構(gòu)來按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》規(guī)定在從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅入賬戶中登錄稅務(wù)登記證件號(hào)碼的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令其限期改正，并可處（?。┑牧P款?！　　　　　?　　　　『正確答案』B『答案解析』本題考核稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員違反稅法的法律責(zé)任。銀行及其他金融機(jī)構(gòu)未依照《稅收征管法》的規(guī)定在從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人的賬戶中登錄稅務(wù)登記證件號(hào)碼，或者未按規(guī)定在稅務(wù)登記證件中登錄從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人的賬戶賬號(hào)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令其限期改正，處2000元以上2萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處2萬元以上5萬元以下罰款。 本章小結(jié)章節(jié)知識(shí)點(diǎn)第一節(jié) 稅收征收管理概述熟悉稅收法律關(guān)系的構(gòu)成三要素　　了解征納雙方的權(quán)利與義務(wù)　　掌握國(guó)稅、地稅、海關(guān)的征稅范圍第二節(jié) 稅務(wù)管理稅務(wù)登記：稅務(wù)登記的適用范圍；設(shè)立（開業(yè)）稅務(wù)登記、變更稅務(wù)登記、注銷稅務(wù)登記的時(shí)間要求；停業(yè)、復(fù)業(yè)登記的適用范圍、要求；外出經(jīng)營(yíng)報(bào)驗(yàn)登記　　賬簿憑證管理：賬簿設(shè)置的時(shí)間、范圍；財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度備案的要求；賬簿憑證的保管時(shí)間；發(fā)票的種類；發(fā)票的印制、領(lǐng)購、開具、使用、保管要求，發(fā)票的檢查，增值稅專用發(fā)票的管理　　納稅申報(bào)：納稅申報(bào)的方式、要求及延期申報(bào)的規(guī)定第三節(jié) 稅款征收稅款征收的方式：查帳征收、查驗(yàn)征收、查定征收、定期定額征收；了解稅款的繳納方式　　稅款征收措施：由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定、調(diào)整應(yīng)納稅額；責(zé)令繳納，加收滯納金；納稅擔(dān)保；稅收保全措施；強(qiáng)制執(zhí)行措施；阻止出境；　　關(guān)于稅款征收的其他法律規(guī)定：稅收優(yōu)先權(quán)；稅收代位權(quán)與撤銷權(quán)；納稅人涉稅事項(xiàng)的公告與報(bào)告；稅款的追繳與退還第四節(jié) 稅務(wù)檢查了解稅務(wù)檢查的類型、形式、方法　　掌握稅務(wù)檢查的職責(zé)第五節(jié) 稅務(wù)行政復(fù)議與行政訴訟區(qū)分必經(jīng)復(fù)議和選擇復(fù)議　　注意復(fù)議前需要依法繳納或者解繳稅款及滯納金或者提供相應(yīng)的擔(dān)保；　　熟悉在什么情況下，行政復(fù)議期間和訴訟期間具體行政行為停止執(zhí)行　　注意復(fù)議與訴訟時(shí)間的規(guī)定　　人民法院審理行政案件，不適用調(diào)解。第六節(jié) 稅收法律責(zé)任區(qū)分行政處分與行政處罰　　掌握納稅人、扣繳義務(wù)人及其他行政相對(duì)人違反稅法的法律責(zé)任，尤其是處罰的數(shù)額，偷稅的認(rèn)定和處罰 29 /