【正文】 、變更或者注銷登記的，由稅務機關責令限期改正，可以處二千元以下的罰款。情節(jié)嚴重的，處二千元以上一萬元以下的罰款。納稅人未按照規(guī)定使用稅務登記證件，或者轉借、涂改、損毀、買賣、偽造稅務登記證件(二)發(fā)票管理國家稅務總局統(tǒng)一負責全國發(fā)票管理工作。發(fā)票的種類、聯(lián)次、內容及使用范圍由國家稅務總局規(guī)定。(1)增值稅專用發(fā)票。增值稅專用發(fā)票是指專門用于結算銷售貨物和提供加工、修理修配勞務使用的一種發(fā)票。增值稅專用發(fā)票只限于增值稅一般納稅人領購使用，增值稅小規(guī)模納稅人不得領購使用。一般納稅人有下列情形之一者，不得領購使用專用發(fā)票：(一)會計核算不健全，即不能按會計制度和稅務機關的要求準確核算增值稅的銷項稅額、進項稅額和應納稅額者。(二)不能向稅務機關準確提供增值稅銷項稅額、進項稅額、應納稅額數(shù)據(jù)及其他有關增值稅稅務資料者。(三)有以下行為，經(jīng)稅務機關責令限期改正而仍未改正者：。、用、存情況。(四)銷售的貨物全部屬于免稅項目者。下列情形不得開具專用發(fā)票：(一)向消費者銷售應稅項目。(二)銷售免稅項目。(三)銷售報關出口的貨物、在境外銷售應稅勞務。(四)將貨物用于非應稅項目。(五)將貨物用于集體福利或個人消費。(六)將貨物無償贈送他人。(七)提供非應稅勞務(應當征收增值稅的除外)、轉讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)。向小規(guī)模納稅人銷售應稅項目，可以不開具專用發(fā)票?！飳Ｓ冒l(fā)票開具時限規(guī)定如下：(一)采用預收貨款、托收承付、委托銀行收款結算方式的，為貨物發(fā)出的當天。(二)采用交款提貨結算方式的，為收到貨款的當天。(三)采用賒銷、分期付款結算方式的，為合同約定的收款日期的當天。(四)將貨物交付他人代銷，為收到受托人送交的代銷清單的當天。(五)設有兩個以上機構并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送其他機構用于銷售，按規(guī)定應當征收增值稅的，為貨物移送的當天。(六)將貨物作為投資提供給其他單位或個體經(jīng)營者，為貨物移送的當天。(七)將貨物分配給股東，為貨物移送的當天。(2)普通發(fā)票。普通發(fā)票主要由營業(yè)稅納稅人和增值稅小規(guī)模納稅人使用，增值稅一般納稅人在不能開具專用發(fā)票的情況下也可使用普通發(fā)票。普通發(fā)票由行業(yè)發(fā)票和專用發(fā)票組成。前者適用于某個行業(yè)的經(jīng)營業(yè)務，如商業(yè)零售統(tǒng)一發(fā)票、商業(yè)批發(fā)統(tǒng)一發(fā)票、工業(yè)企業(yè)產(chǎn)品銷售統(tǒng)一發(fā)票等。后者僅適用于某一經(jīng)營項目，如廣告費用結算發(fā)票、商品房銷售發(fā)票等。(3)專業(yè)發(fā)票。專業(yè)發(fā)票是指國有金融、保險企業(yè)的存貸、匯兌、轉賬憑證、保險憑證。國有郵政、電信企業(yè)的郵票、郵單、話務、電報收據(jù)。國有鐵路、國有航空企業(yè)和交通部門、國有公路、水上運輸企業(yè)的客票、貨票等。發(fā)票由省、自治區(qū)、直轄市稅務機關指定的企業(yè)印制。增值稅專用發(fā)票由國家稅務總局統(tǒng)一印制。發(fā)票應當套印全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章。的，處二千元以上一萬元以下的罰款。情節(jié)嚴重的，處一萬元以上五萬元以下的罰款。發(fā)票的領購申請領購發(fā)票的單位和個人應當提出購票申請，提供經(jīng)辦人身份證明、稅務登記證件或者其他有關證明，以及財務印章或者發(fā)票專用章的印模，經(jīng)主管稅務機關審核后，發(fā)給發(fā)票領購簿。領購發(fā)票的單位和個人應當憑發(fā)票領購簿核準的種類、數(shù)量以及購票方式，向主管稅務機關領購發(fā)票。補充：需要臨時使用發(fā)票的單位和個人，可以直接向稅務機關申請辦理。單位總機構與分支機構不在同一市、縣的，應當分別使用所在地稅務機關提供的發(fā)票。租柜、租店經(jīng)營的企業(yè)單位和個人，未經(jīng)主管稅務機關批準，不得使用出租單位的發(fā)票。所需發(fā)票，按照規(guī)定到經(jīng)營地主管稅務機關領購。臨時到本省、自治區(qū)、直轄市行政區(qū)域以外從事經(jīng)營活動的單位或者個人，應當憑所在地稅務機關的證明，向經(jīng)營地稅務機關申請領購經(jīng)營地的發(fā)票。稅務機關對外省、自治區(qū)、直轄市來本轄區(qū)從事臨時經(jīng)營活動的單位和個人申請領購發(fā)票的，可以要求其提供保證人或者根據(jù)所領購發(fā)票的票面限額及數(shù)量交納不超過1萬元的保證金，并限期繳銷發(fā)票。發(fā)票的開具要求(1)單位和個人應在發(fā)生經(jīng)營業(yè)務、確認營業(yè)收入時，才能開具發(fā)票，未發(fā)生經(jīng)營業(yè)務一律不得開具發(fā)票。銷售商品、提供服務以及從事其他經(jīng)營活動的單位和個人，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務收取款項，收款方應向付款方開具發(fā)票。特殊情況下由付款方向收款方開具發(fā)票?！锼袉挝缓蛷氖律a(chǎn)、經(jīng)營活動的個人在購買商品、接受服務以及從事其他經(jīng)營活動支付款項時，應當向收款方取得發(fā)票。取得發(fā)票時，不得要求變更品名和金額。(2)開具發(fā)票時應按號順序填開，填寫項目齊全、內容真實、字跡清楚、全部聯(lián)次一次性復寫或打印，內容完全一致，并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋單位財務印章或者發(fā)票專用章。(3)填寫發(fā)票應當使用中文。民族自治地區(qū)可以同時使用當?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。外商投資企業(yè)和外資企業(yè)可以同時使用一種外國文字。(4)使用電子計算機開具發(fā)票必須報主管稅務機關批準，并使用稅務機關統(tǒng)一監(jiān)制的機打發(fā)票。開具后的存根聯(lián)應當按照順序號裝訂成冊，以備稅務機關檢查。(5)開具發(fā)票時限、地點應符合規(guī)定?！?6)任何單位和個人不得轉借、轉讓、代開發(fā)票。未經(jīng)稅務機關批準，不得拆本使用發(fā)票。不得自行擴大專業(yè)發(fā)票使用范圍。發(fā)票的保管發(fā)票限于領購單位和個人在本省、自治區(qū)、直轄市內開具。任何單位和個人未經(jīng)批準，不得跨規(guī)定的使用區(qū)域攜帶、郵寄、運輸空白發(fā)票。禁止攜帶、郵寄或者運輸空白發(fā)票出入境。已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應當保存五年。保存期滿，報經(jīng)稅務機關查驗后銷毀。法律責任違反發(fā)票管理法規(guī)，導致其他單位或者個人未繳、少繳或者騙取稅款的，由稅務機關沒收非法所得，可以并處未繳、少繳或者騙取的稅款一倍以下的罰款。(三)納稅申報納稅申報對象：納稅人、扣繳義務人按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，在申報期限內就納稅事項向稅務機關書面申報的一種法定手續(xù)。注意：納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應當按照規(guī)定辦理納稅申報。納稅人應依照法律、法規(guī)規(guī)定的申報期限、申報內容如實填寫納稅申報表，辦理納稅申報手續(xù)。納稅申報方式包括：(1)直接申報，即上門申報。納稅人直接到稅務機關辦理納稅申報。(2)郵寄申報。郵寄申報以寄出地的郵政局郵戳日期為實際申報日期。(3)數(shù)據(jù)電文申報，即納稅人由電子手段、光學手段或類似手段生成、儲存或傳遞的信息，如網(wǎng)上申報。以收到時間為準納稅人辦理納稅申報時，應當如實填寫納稅申報表，并根據(jù)不同的情況相應報送有關證件、資料：法律責任：納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，或者扣繳義務人未按照規(guī)定的期限向稅務機關報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關資料的，由稅務機關責令限期改正，可以處二千元以下的罰款。情節(jié)嚴重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款二、稅款征收(一)稅款征收方式(要求能夠區(qū)分各種方式)(1)查賬征收(2)查定征收(3)查驗征收(4)定期定額征收(5)代扣代繳(6)代收代繳(7)委托代征(8)其他方式(二)核定應納稅額有下列情形之一的納稅人，稅務機關有權核定其應納稅額：(1)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設置賬簿的。(2)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應當設置賬簿但未設置的。(3)擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的。(4)雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的。(5)發(fā)生納稅義務，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務機關責令限期申報，逾期仍未申報的。(6)納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由的。(7)未按照規(guī)定辦理稅務登記的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人以及臨時經(jīng)營的納稅人。以下所有部分大綱未要求(三)稅務機關有權采用下列任何一種方法核定其應納稅額：(1)參照當?shù)赝愋袠I(yè)或者類似行業(yè)中經(jīng)營規(guī)模和收入水平相近的納稅人的稅負水平核定。(2)按照營業(yè)收入或者成本加合理的費用和利潤的方法核定。(3)按照耗用的原材料、燃料、動力等推算或者測算核定。(4)按照其他合理方法核定。采用前款所列一種方法不足以正確核定應納稅額時，可以同時采用兩種以上的方法核定。補充：稅款優(yōu)先原則：稅務機關征收稅款，稅收優(yōu)先于無擔保債權，法律另有規(guī)定的除外。納稅人欠繳的稅款發(fā)生在納稅人以其財產(chǎn)設定抵押、質押或者納稅人的財產(chǎn)被留置之前的，稅收應當先于抵押權、質權、留置權執(zhí)行。納稅人欠繳稅款，同時又被行政機關決定處以罰款、沒收違法所得的，稅收優(yōu)先于罰款、沒收違法所得。三、法律責任★納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的，是偷稅。對納稅人偷稅的，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。構成犯罪的，依法追究刑事責任。第五篇：第六章 稅收征收管理法律制度第六章 稅收征收管理法律制度第一節(jié) 稅收征收管理概述一、稅收法律關系及征納雙方的權利和義務概述：稅收是國家為了實現(xiàn)其職能，憑借政治權力，無償?shù)貐⑴c國民收入的分配，以取得財政收入的一種特定分配形式。稅法是調整國家與納稅人之間在征納稅方面的權利與義務關系的法律規(guī)范的總稱。稅收法規(guī)關系是權利和義務的關系。法律關系由三個部分組成：主體、客體、內容。稅收法律關系主體分為：征稅主體（是指在稅收法律關系中代表國家享有征稅權利的一方當事人，即稅務主管機關。包括各級稅務機關、海關等。）和納稅主體（是指稅收法律關系中負有納稅義務的一方當事人，即通常所說的納稅人，包括法人、自然人和其他組織。）稅收法律關系的內容：權利+義務稅收法律關系的客體：對象，如房主稅征納關系的房屋、所得稅征納關系中的收入等。稅務機關的權利和義務（1）稅務機關的權利。①法規(guī)起草擬訂權②稅務管理權（稅務局務管理權包括對納稅人進行稅務登記管理、賬簿和憑證管理、納稅申報管理等）③稅款征收權（是最基本最主要的權力）（包括：依法計征權、稅收保全、稅收保全和強制執(zhí)行權、追征稅款權等）④稅務 檢查權⑤行政處罰權⑥其他權力及權利。稅務機關的義務：①宣傳稅法，輔導納稅人依法納稅的義務；②保密義務；③為納稅人辦理稅務登記、開具完稅憑證的義務；④受理稅務行政復議義務；⑤進行回避的義務；⑥其他義務（1）納稅人、扣繳義務人的權利包括：①知情權；②要求保密權；③享受稅法規(guī)定的減稅、免稅和出口退稅優(yōu)待；④多繳稅款申請退還權；⑤陳述權、申辯權；⑥要求稅務機關承擔賠償責任權；⑦其他權利。（義務生于權利，權利與義務是相互依存的。）（2）納稅人、扣繳義務人的權利包括：①辦理稅務登記；②設置賬??；③辦理納稅申報；④繳納或解繳稅款；⑤接受稅務檢查的義務；⑥納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人同稅務機關在納稅上發(fā)生爭議時，必須先履行依照稅務機關的納稅決定繳納、或者繳稅款及滯納金。二、我國稅收征收管理體制概念：稅收征收管理是機關根據(jù)稅收法律制度對征稅活動實施組織、指揮、控制和監(jiān)督，對納稅人履行納稅義務進行的管理、征收和檢查的行為。稅收征收管理法律制度是家國稅收法律體系的重要組成部分。全國人民代表大會常務委員會第27次會議通過了《中華人民共和國稅收征收管理法》（以上簡稱《稅收征管法》）。修訂后的《稅收征管法》自2001年5月1日起施行?！抖愂照鞴芊ā芳捌鋵嵤┘殑t適2 用于依法由稅務機關征收的各種稅收的征收管理。從1994年開始，我國實行分稅制財政管理體制，所謂分稅制，是指在劃分中央與地方政府事權的基礎上，根據(jù)稅種劃分中央與地方財政收入的一種財政管理體制，即分權、分稅、分管。按照分稅制的要求，將國家開征的全部稅種劃分為中央稅、中央與地方共享稅和地方稅。目前，我國的稅收主要由稅務、海關等系統(tǒng)負責征收管理。國家稅務局系統(tǒng)負責征收和管理的稅種有：增值稅、消費稅（其中進口環(huán)節(jié)的增值稅、消費稅由海關負責代征）；車輛購置稅（鐵道部門、各銀行總行、各保險公司集中繳納的營業(yè)稅、企業(yè)所得稅和城市維護建設稅；中央企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅）地方稅務局的稅種有：營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、資源稅、印花稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅、車船稅、煙葉稅。海關系統(tǒng)負責征收的稅種：關稅、船舶稅、委托代征的進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅。稅收政收管理的內容（4個）主要包括：稅務管理（是基礎）、稅款征收（是重點）、稅務檢查（是手段）和法律責任（是保障）。第二節(jié) 稅務管理一、稅務管理的概念稅務管理是稅收征收管理的重要內容，是稅款征收的前提和基礎。稅務管理主要包括：登記管理、賬薄和憑證、納稅申報等。二、稅務登記管理稅務登記是稅務機關對納稅人的開業(yè)、變更、注銷、外出經(jīng)營報驗、停業(yè)報驗以及生產(chǎn)經(jīng)營情況進行登記管理的法定程序。稅務登記范圍：企業(yè)，企業(yè)在外地設立的分支機構和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場地所，個體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位，都應當辦理稅務登記。除國家機關、個人和無固定生產(chǎn)經(jīng)營場所的流動性農村小商販外，也應當辦理稅務登記。（統(tǒng)稱非從事生產(chǎn)經(jīng)營但依照規(guī)定負有納稅義務的單位和個人）扣繳稅款義務的扣繳義務人（國家機關除外，）應當辦理扣繳稅款登記。納稅人辦理下列事項時，必須提供稅務登記證件（2個）：一是開立銀行賬戶；二是領購發(fā)票。納稅人辦理其他稅務事項時，應當出示稅務登記證件，經(jīng)稅務機關核準相關信息后辦理手續(xù)（5個）：一是申請減稅、免稅、退稅；二是申請辦理延期申報、延期繳納稅款；三是申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明；四是辦理停業(yè)、歇業(yè)；五是其他有關稅務事項。從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人在銀行或者其他金融機構開立基本存款4 賬戶和其他存款賬戶，并自開立基本存款賬戶或其他存款賬戶之日起15日內，將其全部賬號向主管稅務機關報告。納稅人應當按照國務院稅務主管部門的規(guī)定使用稅務登記證件。稅務機關對稅務登記證件實行（2個）：定期驗證（1年）、換證制度（3年）；納稅人應當在規(guī)定的期限內持有關證件到主管稅務機關辦理驗證或換證手續(xù)。稅務登記主管機關?？h以上的國家稅務局、地方稅務局（分局）是稅務登記的主管