【正文】 、變更或者注銷登記的，由稅務機關責令限期改正，可以處二千元以下的罰款。情節(jié)嚴重的，處二千元以上一萬元以下的罰款。納稅人未按照規(guī)定使用稅務登記證件，或者轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣、偽造稅務登記證件(二)發(fā)票管理國家稅務總局統(tǒng)一負責全國發(fā)票管理工作。發(fā)票的種類、聯(lián)次、內(nèi)容及使用范圍由國家稅務總局規(guī)定。(1)增值稅專用發(fā)票。增值稅專用發(fā)票是指專門用于結(jié)算銷售貨物和提供加工、修理修配勞務使用的一種發(fā)票。增值稅專用發(fā)票只限于增值稅一般納稅人領購使用，增值稅小規(guī)模納稅人不得領購使用。一般納稅人有下列情形之一者，不得領購使用專用發(fā)票：(一)會計核算不健全，即不能按會計制度和稅務機關的要求準確核算增值稅的銷項稅額、進項稅額和應納稅額者。(二)不能向稅務機關準確提供增值稅銷項稅額、進項稅額、應納稅額數(shù)據(jù)及其他有關增值稅稅務資料者。(三)有以下行為，經(jīng)稅務機關責令限期改正而仍未改正者：。、用、存情況。(四)銷售的貨物全部屬于免稅項目者。下列情形不得開具專用發(fā)票：(一)向消費者銷售應稅項目。(二)銷售免稅項目。(三)銷售報關出口的貨物、在境外銷售應稅勞務。(四)將貨物用于非應稅項目。(五)將貨物用于集體福利或個人消費。(六)將貨物無償贈送他人。(七)提供非應稅勞務(應當征收增值稅的除外)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)。向小規(guī)模納稅人銷售應稅項目，可以不開具專用發(fā)票?！飳Ｓ冒l(fā)票開具時限規(guī)定如下：(一)采用預收貨款、托收承付、委托銀行收款結(jié)算方式的，為貨物發(fā)出的當天。(二)采用交款提貨結(jié)算方式的，為收到貨款的當天。(三)采用賒銷、分期付款結(jié)算方式的，為合同約定的收款日期的當天。(四)將貨物交付他人代銷，為收到受托人送交的代銷清單的當天。(五)設有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構(gòu)移送其他機構(gòu)用于銷售，按規(guī)定應當征收增值稅的，為貨物移送的當天。(六)將貨物作為投資提供給其他單位或個體經(jīng)營者，為貨物移送的當天。(七)將貨物分配給股東，為貨物移送的當天。(2)普通發(fā)票。普通發(fā)票主要由營業(yè)稅納稅人和增值稅小規(guī)模納稅人使用，增值稅一般納稅人在不能開具專用發(fā)票的情況下也可使用普通發(fā)票。普通發(fā)票由行業(yè)發(fā)票和專用發(fā)票組成。前者適用于某個行業(yè)的經(jīng)營業(yè)務，如商業(yè)零售統(tǒng)一發(fā)票、商業(yè)批發(fā)統(tǒng)一發(fā)票、工業(yè)企業(yè)產(chǎn)品銷售統(tǒng)一發(fā)票等。后者僅適用于某一經(jīng)營項目，如廣告費用結(jié)算發(fā)票、商品房銷售發(fā)票等。(3)專業(yè)發(fā)票。專業(yè)發(fā)票是指國有金融、保險企業(yè)的存貸、匯兌、轉(zhuǎn)賬憑證、保險憑證。國有郵政、電信企業(yè)的郵票、郵單、話務、電報收據(jù)。國有鐵路、國有航空企業(yè)和交通部門、國有公路、水上運輸企業(yè)的客票、貨票等。發(fā)票由省、自治區(qū)、直轄市稅務機關指定的企業(yè)印制。增值稅專用發(fā)票由國家稅務總局統(tǒng)一印制。發(fā)票應當套印全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章。的，處二千元以上一萬元以下的罰款。情節(jié)嚴重的，處一萬元以上五萬元以下的罰款。發(fā)票的領購申請領購發(fā)票的單位和個人應當提出購票申請，提供經(jīng)辦人身份證明、稅務登記證件或者其他有關證明，以及財務印章或者發(fā)票專用章的印模，經(jīng)主管稅務機關審核后，發(fā)給發(fā)票領購簿。領購發(fā)票的單位和個人應當憑發(fā)票領購簿核準的種類、數(shù)量以及購票方式，向主管稅務機關領購發(fā)票。補充：需要臨時使用發(fā)票的單位和個人，可以直接向稅務機關申請辦理。單位總機構(gòu)與分支機構(gòu)不在同一市、縣的，應當分別使用所在地稅務機關提供的發(fā)票。租柜、租店經(jīng)營的企業(yè)單位和個人，未經(jīng)主管稅務機關批準，不得使用出租單位的發(fā)票。所需發(fā)票，按照規(guī)定到經(jīng)營地主管稅務機關領購。臨時到本省、自治區(qū)、直轄市行政區(qū)域以外從事經(jīng)營活動的單位或者個人，應當憑所在地稅務機關的證明，向經(jīng)營地稅務機關申請領購經(jīng)營地的發(fā)票。稅務機關對外省、自治區(qū)、直轄市來本轄區(qū)從事臨時經(jīng)營活動的單位和個人申請領購發(fā)票的，可以要求其提供保證人或者根據(jù)所領購發(fā)票的票面限額及數(shù)量交納不超過1萬元的保證金，并限期繳銷發(fā)票。發(fā)票的開具要求(1)單位和個人應在發(fā)生經(jīng)營業(yè)務、確認營業(yè)收入時，才能開具發(fā)票，未發(fā)生經(jīng)營業(yè)務一律不得開具發(fā)票。銷售商品、提供服務以及從事其他經(jīng)營活動的單位和個人，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務收取款項，收款方應向付款方開具發(fā)票。特殊情況下由付款方向收款方開具發(fā)票?！锼袉挝缓蛷氖律a(chǎn)、經(jīng)營活動的個人在購買商品、接受服務以及從事其他經(jīng)營活動支付款項時，應當向收款方取得發(fā)票。取得發(fā)票時，不得要求變更品名和金額。(2)開具發(fā)票時應按號順序填開，填寫項目齊全、內(nèi)容真實、字跡清楚、全部聯(lián)次一次性復寫或打印，內(nèi)容完全一致，并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋單位財務印章或者發(fā)票專用章。(3)填寫發(fā)票應當使用中文。民族自治地區(qū)可以同時使用當?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。外商投資企業(yè)和外資企業(yè)可以同時使用一種外國文字。(4)使用電子計算機開具發(fā)票必須報主管稅務機關批準，并使用稅務機關統(tǒng)一監(jiān)制的機打發(fā)票。開具后的存根聯(lián)應當按照順序號裝訂成冊，以備稅務機關檢查。(5)開具發(fā)票時限、地點應符合規(guī)定?！?6)任何單位和個人不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票。未經(jīng)稅務機關批準，不得拆本使用發(fā)票。不得自行擴大專業(yè)發(fā)票使用范圍。發(fā)票的保管發(fā)票限于領購單位和個人在本省、自治區(qū)、直轄市內(nèi)開具。任何單位和個人未經(jīng)批準，不得跨規(guī)定的使用區(qū)域攜帶、郵寄、運輸空白發(fā)票。禁止攜帶、郵寄或者運輸空白發(fā)票出入境。已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應當保存五年。保存期滿，報經(jīng)稅務機關查驗后銷毀。法律責任違反發(fā)票管理法規(guī)，導致其他單位或者個人未繳、少繳或者騙取稅款的，由稅務機關沒收非法所得，可以并處未繳、少繳或者騙取的稅款一倍以下的罰款。(三)納稅申報納稅申報對象：納稅人、扣繳義務人按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，在申報期限內(nèi)就納稅事項向稅務機關書面申報的一種法定手續(xù)。注意：納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應當按照規(guī)定辦理納稅申報。納稅人應依照法律、法規(guī)規(guī)定的申報期限、申報內(nèi)容如實填寫納稅申報表，辦理納稅申報手續(xù)。納稅申報方式包括：(1)直接申報，即上門申報。納稅人直接到稅務機關辦理納稅申報。(2)郵寄申報。郵寄申報以寄出地的郵政局郵戳日期為實際申報日期。(3)數(shù)據(jù)電文申報，即納稅人由電子手段、光學手段或類似手段生成、儲存或傳遞的信息，如網(wǎng)上申報。以收到時間為準納稅人辦理納稅申報時，應當如實填寫納稅申報表，并根據(jù)不同的情況相應報送有關證件、資料：法律責任：納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，或者扣繳義務人未按照規(guī)定的期限向稅務機關報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關資料的，由稅務機關責令限期改正，可以處二千元以下的罰款。情節(jié)嚴重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款二、稅款征收(一)稅款征收方式(要求能夠區(qū)分各種方式)(1)查賬征收(2)查定征收(3)查驗征收(4)定期定額征收(5)代扣代繳(6)代收代繳(7)委托代征(8)其他方式(二)核定應納稅額有下列情形之一的納稅人，稅務機關有權(quán)核定其應納稅額：(1)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設置賬簿的。(2)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應當設置賬簿但未設置的。(3)擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的。(4)雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的。(5)發(fā)生納稅義務，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務機關責令限期申報，逾期仍未申報的。(6)納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由的。(7)未按照規(guī)定辦理稅務登記的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人以及臨時經(jīng)營的納稅人。以下所有部分大綱未要求(三)稅務機關有權(quán)采用下列任何一種方法核定其應納稅額：(1)參照當?shù)赝愋袠I(yè)或者類似行業(yè)中經(jīng)營規(guī)模和收入水平相近的納稅人的稅負水平核定。(2)按照營業(yè)收入或者成本加合理的費用和利潤的方法核定。(3)按照耗用的原材料、燃料、動力等推算或者測算核定。(4)按照其他合理方法核定。采用前款所列一種方法不足以正確核定應納稅額時，可以同時采用兩種以上的方法核定。補充：稅款優(yōu)先原則：稅務機關征收稅款，稅收優(yōu)先于無擔保債權(quán)，法律另有規(guī)定的除外。納稅人欠繳的稅款發(fā)生在納稅人以其財產(chǎn)設定抵押、質(zhì)押或者納稅人的財產(chǎn)被留置之前的，稅收應當先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)、留置權(quán)執(zhí)行。納稅人欠繳稅款，同時又被行政機關決定處以罰款、沒收違法所得的，稅收優(yōu)先于罰款、沒收違法所得。三、法律責任★納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的，是偷稅。對納稅人偷稅的，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。第五篇：第六章 稅收征收管理法律制度第六章 稅收征收管理法律制度第一節(jié) 稅收征收管理概述一、稅收法律關系及征納雙方的權(quán)利和義務概述：稅收是國家為了實現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)力，無償?shù)貐⑴c國民收入的分配，以取得財政收入的一種特定分配形式。稅法是調(diào)整國家與納稅人之間在征納稅方面的權(quán)利與義務關系的法律規(guī)范的總稱。稅收法規(guī)關系是權(quán)利和義務的關系。法律關系由三個部分組成：主體、客體、內(nèi)容。稅收法律關系主體分為：征稅主體（是指在稅收法律關系中代表國家享有征稅權(quán)利的一方當事人，即稅務主管機關。包括各級稅務機關、海關等。）和納稅主體（是指稅收法律關系中負有納稅義務的一方當事人，即通常所說的納稅人，包括法人、自然人和其他組織。）稅收法律關系的內(nèi)容：權(quán)利+義務稅收法律關系的客體：對象，如房主稅征納關系的房屋、所得稅征納關系中的收入等。稅務機關的權(quán)利和義務（1）稅務機關的權(quán)利。①法規(guī)起草擬訂權(quán)②稅務管理權(quán)（稅務局務管理權(quán)包括對納稅人進行稅務登記管理、賬簿和憑證管理、納稅申報管理等）③稅款征收權(quán)（是最基本最主要的權(quán)力）（包括：依法計征權(quán)、稅收保全、稅收保全和強制執(zhí)行權(quán)、追征稅款權(quán)等）④稅務 檢查權(quán)⑤行政處罰權(quán)⑥其他權(quán)力及權(quán)利。稅務機關的義務：①宣傳稅法，輔導納稅人依法納稅的義務；②保密義務；③為納稅人辦理稅務登記、開具完稅憑證的義務；④受理稅務行政復議義務；⑤進行回避的義務；⑥其他義務（1）納稅人、扣繳義務人的權(quán)利包括：①知情權(quán)；②要求保密權(quán)；③享受稅法規(guī)定的減稅、免稅和出口退稅優(yōu)待；④多繳稅款申請退還權(quán)；⑤陳述權(quán)、申辯權(quán)；⑥要求稅務機關承擔賠償責任權(quán)；⑦其他權(quán)利。（義務生于權(quán)利，權(quán)利與義務是相互依存的。）（2）納稅人、扣繳義務人的權(quán)利包括：①辦理稅務登記；②設置賬??；③辦理納稅申報；④繳納或解繳稅款；⑤接受稅務檢查的義務；⑥納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人同稅務機關在納稅上發(fā)生爭議時，必須先履行依照稅務機關的納稅決定繳納、或者繳稅款及滯納金。二、我國稅收征收管理體制概念：稅收征收管理是機關根據(jù)稅收法律制度對征稅活動實施組織、指揮、控制和監(jiān)督，對納稅人履行納稅義務進行的管理、征收和檢查的行為。稅收征收管理法律制度是家國稅收法律體系的重要組成部分。全國人民代表大會常務委員會第27次會議通過了《中華人民共和國稅收征收管理法》（以上簡稱《稅收征管法》）。修訂后的《稅收征管法》自2001年5月1日起施行?！抖愂照鞴芊ā芳捌鋵嵤┘殑t適2 用于依法由稅務機關征收的各種稅收的征收管理。從1994年開始，我國實行分稅制財政管理體制，所謂分稅制，是指在劃分中央與地方政府事權(quán)的基礎上，根據(jù)稅種劃分中央與地方財政收入的一種財政管理體制，即分權(quán)、分稅、分管。按照分稅制的要求，將國家開征的全部稅種劃分為中央稅、中央與地方共享稅和地方稅。目前，我國的稅收主要由稅務、海關等系統(tǒng)負責征收管理。國家稅務局系統(tǒng)負責征收和管理的稅種有：增值稅、消費稅（其中進口環(huán)節(jié)的增值稅、消費稅由海關負責代征）；車輛購置稅（鐵道部門、各銀行總行、各保險公司集中繳納的營業(yè)稅、企業(yè)所得稅和城市維護建設稅；中央企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅）地方稅務局的稅種有：營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、資源稅、印花稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅、車船稅、煙葉稅。海關系統(tǒng)負責征收的稅種：關稅、船舶稅、委托代征的進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅。稅收政收管理的內(nèi)容（4個）主要包括：稅務管理（是基礎）、稅款征收（是重點）、稅務檢查（是手段）和法律責任（是保障）。第二節(jié) 稅務管理一、稅務管理的概念稅務管理是稅收征收管理的重要內(nèi)容，是稅款征收的前提和基礎。稅務管理主要包括：登記管理、賬薄和憑證、納稅申報等。二、稅務登記管理稅務登記是稅務機關對納稅人的開業(yè)、變更、注銷、外出經(jīng)營報驗、停業(yè)報驗以及生產(chǎn)經(jīng)營情況進行登記管理的法定程序。稅務登記范圍：企業(yè)，企業(yè)在外地設立的分支機構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場地所，個體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位，都應當辦理稅務登記。除國家機關、個人和無固定生產(chǎn)經(jīng)營場所的流動性農(nóng)村小商販外，也應當辦理稅務登記。（統(tǒng)稱非從事生產(chǎn)經(jīng)營但依照規(guī)定負有納稅義務的單位和個人）扣繳稅款義務的扣繳義務人（國家機關除外，）應當辦理扣繳稅款登記。納稅人辦理下列事項時，必須提供稅務登記證件（2個）：一是開立銀行賬戶；二是領購發(fā)票。納稅人辦理其他稅務事項時，應當出示稅務登記證件，經(jīng)稅務機關核準相關信息后辦理手續(xù)（5個）：一是申請減稅、免稅、退稅；二是申請辦理延期申報、延期繳納稅款；三是申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明；四是辦理停業(yè)、歇業(yè)；五是其他有關稅務事項。從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人在銀行或者其他金融機構(gòu)開立基本存款4 賬戶和其他存款賬戶，并自開立基本存款賬戶或其他存款賬戶之日起15日內(nèi)，將其全部賬號向主管稅務機關報告。納稅人應當按照國務院稅務主管部門的規(guī)定使用稅務登記證件。稅務機關對稅務登記證件實行（2個）：定期驗證（1年）、換證制度（3年）；納稅人應當在規(guī)定的期限內(nèi)持有關證件到主管稅務機關辦理驗證或換證手續(xù)。稅務登記主管機關?？h以上的國家稅務局、地方稅務局（分局）是稅務登記的主管