【正文】 是稅收征收管理工作的 中心環(huán)節(jié) ，是全部稅收征管工作的目的和歸宿，在整個稅收工作中占據(jù)著極其重要的地位。 ?根據(jù)《稅收征管法》及其實施細則規(guī)定，我國的稅款征收主要有以下幾種方式： 124 查賬征收 查賬征收 是指由納稅人依據(jù)賬簿記載，先自行計算繳納，事后經(jīng)稅務機關查賬核實，如有不符合稅法規(guī)定的，則多退少補的一種稅款征收方式。 這種方式一般 適用于 財務會計制度較為健全 ， 能夠認真履行納稅人義務 的納稅單位。（ 考點 ） 125 查定征收 查定征收 是指由稅務機關根據(jù)納稅人的從業(yè)人員、生產(chǎn)設備等情況，在正常生產(chǎn)經(jīng)營下，對其生產(chǎn)的應稅產(chǎn)品查定核定產(chǎn)量和銷售額，然后依照稅法規(guī)定的稅率征收的一種稅款征收方式。 這種方式一般 適用于 生產(chǎn)規(guī)模小、賬冊不健全、財務管理和會計核算水平較低、產(chǎn)品零星、稅源分散的納稅人。 （ 考點 ） 126 查驗征收 查驗征收 是由稅務機關對納稅申報人的應稅產(chǎn)品進行查驗后征稅，并貼上完稅證、查驗證或蓋查驗戳，并據(jù)以征稅的一種稅款征收方式。 這種方式一般 適用于 某些零星、分散的高稅率工業(yè)產(chǎn)品。 （ 考點 ） 127 定期定額征收 定期定額征收 是指稅務機關依照有關法律、法規(guī)的規(guī)定，按照一定的程序，核定納稅人在一定經(jīng)營時期內(nèi)的應納稅經(jīng)營額及收益額，并以此為計稅依據(jù)，確定其應納稅額的一種稅款征收方式。 這種方式一般 適用于 生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模小、又確無建賬能力，經(jīng)主管稅務審核，縣級以上（含縣級）稅務機關批準可以不設置賬簿或暫緩建賬的小型納稅人。 （ 考點 ） 128 代扣代繳 代扣代繳 是指按照稅法規(guī)定，負有扣繳稅款的法定義務人，在向納稅人支付款項時，從所支付的款項中直接扣除稅款的方式。 這種方式 有利于對零星分散的稅源實行控管 。（ 考點 ） 129 代收代繳 代收代繳 是指負有收繳稅款的法定義務人，對納稅人應納的稅款進行代收代繳的方式。即由與納稅人有經(jīng)濟業(yè)務往來的單位和個人向納稅人收取款項時，依照稅收的規(guī)定收取稅款。 130 委托代征 委托代征 是指受托單位按照稅務機關核發(fā)的代征證書的要求，以稅務機關的名義向納稅人征收一些零散稅款的一種稅款征收方式。 131 其他征收方式 其他方式如 郵寄申報納稅 、 自計自填自繳 、 自報核繳方式 等。 132 例： 3對會計制度健全，會計核算準確真實，納稅意識較強，并設有專門辦稅人員的納稅人，稅務機關應當采取的稅款征收方式為（）。 A、查賬征收 B、查定征收 C、查驗征收 D、定期定額征收 解答： A 133 單 選 題 1 A企業(yè)沒有按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務機關責令限期早報，逾期仍未申報，稅務機關對其應采取的稅款征收方式應當是（） A、查賬征收 B、查定征收 C、查驗征收 D、核定征收 解答： D 134 例 稅務機關對納稅申報人的應稅產(chǎn)品進行查驗，貼上完稅證，并據(jù)以征稅的一種征稅方式稱為（ ）。 [答案 ]C 135 例： 【 例題 單選題 】 一般情況下，上市公司適用的稅款征收方式是（ ）。 [答案 ]A 136 【 例題 判斷題 】 查驗征收是指由納稅人依據(jù)賬簿記載，先自行計算繳納，事后經(jīng)稅務機關查賬核實，如有不符合稅法規(guī)定的，則多退少補的征收方式。（ ） [答案 ]錯 137 【 例題 單選題 】 在稅款征收方式中，查賬征收方式一般適用于（ ） ，經(jīng)營地點，時間和商品來源不固定的納稅單位 ，但能夠控制原材料或進銷存的納稅單位 ，能夠認真履行納稅義務的納稅單位 [答案 ]C 138 【 例題 單選題 】 負有收繳稅款的法定義務人，負責對納稅人應納的稅款進行收取的方式是（ ）。 [答案 ]B 139 【 例題 多選題 】 下列各項中，屬于我國稅款征收方式的有（ ） [答案 ]ABCD 140 三、核定應納稅額（考點） （一）核定應納稅額的情形（多選） 根據(jù) 《 中華人民共和國稅收征收管理法 》 的規(guī)定，有下列情形之一的納稅人，稅務機關有權核定其應納稅額： 、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設置賬簿的； 、行政法規(guī)的規(guī)定應當設置賬簿但未設置的； ； ，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的。 141 ，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務機關責令限期申報，逾期仍未申報的； ，又無正當理由的； 、經(jīng)營的納稅人以及臨時經(jīng)營的納稅人。 142 對未按照規(guī)定辦理稅務登記的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人以及臨時從事經(jīng)營的納稅人 ,由稅務機關核定其應納稅額 ,責令繳納 。不繳納的 ,稅務機關可以扣押其價值相當于應納稅款的商品、貨物。 扣押后繳納應納稅款的，稅務機關必須解除扣押，并歸還所扣押的商品、貨物；扣押后仍不繳納應納稅款的，經(jīng)縣以上稅務局（分局）局長批準， 依法拍賣或者變賣所扣押的商品 、貨物 ，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。 143 判斷題： 1對于未按照規(guī)定辦理稅務登記的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，由稅務機關核定其應納稅額，責令繳納。不繳納的，稅務機關可以扣押其價值相當于應納稅款的商品、貨物。 答案：正確 144 單選 《稅收征管法》的規(guī)定，有下列情形之一的納稅人，稅務機關有權核定其應納稅額（）。 A、按照規(guī)定辦理稅務登記的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人 B、納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，但有正當理由的 C、未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務機關責令限期申報，逾期申報的 D、雖設置賬簿，但賬目混亂或成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的 答案： D 145 多選 下列各情形，稅務機關有權核定應納稅額的有（）。 A、納稅人按稅法規(guī)定可以不設置賬簿的 B、納稅人按稅法規(guī)定應當設置賬簿但未設置賬簿的 C、納稅人設置賬簿但賬目混亂，難以查賬的 D、納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由的 答案： ABCD 146 （二）核定稅額的方法 稅務機關核定應納稅額的方法主要有以下四種： （ 1）參照當?shù)赝愋袠I(yè)或者類似行業(yè)中，經(jīng)營規(guī)模和收入水平相近的納稅人的收入額和利潤率核定； （ 2）按照成本加合理費用和利潤的方法核定； （ 3）按照耗用的原材料、燃料、動力等推算或者測算核定； （ 4）按照其他合理方法核定。 147 當采用以上一種方法不足以正確核定應納稅額時，可以同時采用 兩種以上 的方法核定。 根據(jù)稅額核定制度，反映在具體稅種上，目前在“企業(yè)所得稅”和“個人所得稅”中得到廣泛應有用。 148 例（多選） 1稅務機關核定應納稅額的方法主要有（） A、參照當?shù)赝愋袠I(yè)或者類似行業(yè)中，經(jīng)營規(guī)模和收入水平相近的納稅人的收入額和利潤率核定 B、按照成本加合理費用和利潤的方法核定 C、按照耗用的原材料、燃料、動力等推算或者沒算核定 D、可以同時采用以上方法核定 答案： ABCD 149 【 例題 多選題 】 根據(jù) 《 稅收征收管理法 》 的規(guī)定，下列各項中，稅務機關有權核定納稅人應納稅額情形的有（ ）。 ，但未設置賬簿的 ，又無正當理由的 ，但賬目混亂難以查賬的 [答案 ]ABCD 150 【 例題 多選題 】 稅務機關有權核定應納稅額的情形有（ ）。 ； ，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務機關責令限期申報，逾期仍未申報的； [答案 ]ABC 151 企業(yè)所得稅 核定征收方式包括 定額征收 和 核定應稅所得率 征收，以及其他合理的辦法。 定額征收是指稅務機關按照一定的標準、程序和方法，直接核定納稅人年度應納企業(yè)所得稅額，由納稅人按規(guī)定進行申報繳納的辦法。 核定應稅所得率征收是稅務機關按照一定的標準、程序和方法，預先核定納稅人的應稅所得率，由納稅人根據(jù)納稅年度內(nèi)的收入總額或成本費用等項目的實際發(fā)生額，按預先核定的應稅所得率計算繳納企業(yè)所得稅的辦法。 152 應納所得稅額的計算公式為： 應納所得稅額＝應納稅所得額 適用稅率 應納稅所得額＝收入總額 應稅所得率 或：成本費用支出額247。（ 1應稅所得率） 應稅所得率 其中，應稅所得率應按規(guī)定的標準執(zhí)行。 153 例（多選）： 1實行核定應稅所得率征收辦法的，計算應納所得稅額的相關計算公式為（） A、應納所得稅額 =應納稅所得額適用稅率 B、應納稅所得額 =收入總額應稅所得率 C、應納稅所得額 =成本費用支出額247。（ 1+應稅所得率）應稅所得率 D、應納稅所得額 =成本費用支出額247。（ 1應稅所得率） 解答： ABD 154 多選題 ，下列計算公式中，正確的有（）。 A、應納所得稅額 =應納稅所得額適用稅率 B、應納稅所得額 =收入總額應稅所得率 C、應納稅所得額 =應納所得稅額適用稅率 D、應納稅所得額 =成本費用支出額（ 1應稅所得率）應稅所得率 答案： AB 155 判斷 1 各納稅人 在當期銷項稅額、進項稅額分別計算正確的基礎上，將銷項稅額減去當期的進項稅額，即為當期的應納稅所得額 解答：錯誤 解析：增值稅一般納稅人，應納稅額等于當期銷項稅額減去當期進項稅額。應納稅額的基本計算公式： 應納稅額＝銷項稅額－進項稅額 根據(jù)計算公式可以看出，一般納稅人應納稅額的多少取決于銷項稅額和進項稅額兩個因素，只要分別將銷項稅額和進項稅額計算正確，應納稅額就能確定。 156 例： 某企業(yè)自行申報 2022年度的收入總額為 180萬元，應扣除的成本費用合計數(shù)為 200萬元，全年虧損 20萬元。經(jīng)稅務機關核查，假定對該企業(yè)采用成本費用額和應稅所得率核定應稅所得額，應稅所得率為 20%，所得稅稅率為 33%，則該企業(yè) 2022年度應繳納的企業(yè)所得稅為多少萬元 157 解析： 應納稅所得額 =200247。（ 120%） 20%=50(萬元） 2022年度應繳納企業(yè)所得稅 =50 33%=（萬元） 補充 158 企業(yè)所得稅里面核定征收的辦法，有的時候稅局的人覺得企業(yè)的帳有問題，在他覺得收入有問題，但是支出沒問題的情況下，他可以采取一種方法來征收稅額，公式是： 應納稅所得額 =成本費用支出 /(1應稅所得率 )*應稅所得率 159 企業(yè)所得稅里面頭核定征收的辦法，當稅局的人覺得企業(yè)的帳有問題的情況下，且在他覺得收入有問題，但是支出沒問題的情況下，他可以采取一種方法來征收稅額，公式是： 應納稅所得額 =成本費用支出 /(1應稅所得率 )*應稅所得率 ，這是稅局查帳的一般做法 160 比方一個企業(yè) 實現(xiàn)利潤 9萬元，稅率 27%，須交所得稅 24300元 應納 所得稅 額就是你應該交的所得稅 24300元。 應納稅 所得 額 9萬元。因為這 9萬元要納稅。 應稅所得率 27% 適用稅率 27% 。利潤在 13萬元（含 3萬元）稅率是 18% 310萬元（含 10萬元）稅率是 27%。 10萬元以上是 33% 。 因為實現(xiàn)利潤是 9萬元，因此適用稅率 27% 。