【正文】 業(yè)稅稅率）=營業(yè)成本 *（1+成本利潤率）營業(yè)額營業(yè)稅=營業(yè)成本+利潤營業(yè)額=營業(yè)成本+利潤+營業(yè)稅例：2009年1月某房地產(chǎn)開發(fā)公司自建建筑物出售，出售建筑物的工程成本為1200萬元（利潤率10%），其出售取得收入為1560萬元，則該公司2009年1月應(yīng)納營業(yè)稅（ D ）[2009年考題]銷售不動產(chǎn)稅：15605%=78萬建筑業(yè)：營業(yè)額=營業(yè)成本（1+成本利潤率）247。（1營業(yè)稅稅率） =1200247。（13%） =計算：1200（1+10%）247。（13%）3%= 15605%=78+78= 四、營業(yè)稅的計算計算公式：應(yīng)納稅額=營業(yè)稅稅率例：某運輸公司2010年9月運營售票收入總額為600萬元，從中支付聯(lián)運業(yè)務(wù)的金額為300萬元。計算該運輸公司2010年9月應(yīng)繳納的營業(yè)稅稅額。營業(yè)額=（售票收入總額聯(lián)運業(yè)務(wù)支出）=600300=300（萬元）營業(yè)稅=3003%=9（萬元）例：某卡拉OK歌舞廳2009年5月各項營業(yè)收入總額為90萬元，其中煙酒和飲料收入20萬元，適用的營業(yè)稅稅率為20%。歌舞廳該月應(yīng)繳納營業(yè)稅（ C ）萬元。[2009年考題] 計算：9020%=18 五、營業(yè)稅的減免及征收管理（一）營業(yè)稅的減免 根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例》的規(guī)定，下列項目免征營業(yè)稅（1） 托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)，婚姻介紹，殯葬服務(wù)；（2） 殘疾人員個人提供的勞務(wù)（3） 醫(yī)院、診所和其他醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)（4） 學(xué)校和其他教育機(jī)構(gòu)的勞務(wù)，學(xué)生勤工儉學(xué)提供的勞務(wù)（5） 農(nóng)業(yè)方面（6） 紀(jì)念館、博物館等門票收入注：營業(yè)稅的起征點營業(yè)額達(dá)到或超過起征點即按照全額計算納稅，營業(yè)額低于起征點則免予征收營業(yè)稅（1） 按期納稅的起征點為月營業(yè)額1000—5000元（2） 按次納稅的起征點為每次（日）營業(yè)額100元（二）營業(yè)稅的納稅地點1．一般情況向納稅人機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅申報。建筑業(yè)勞務(wù)應(yīng)當(dāng)向勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅3．納稅人轉(zhuǎn)讓、出租土地使用權(quán)，應(yīng)當(dāng)向土地所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅例：納稅人轉(zhuǎn)讓、出租土地使用權(quán)，應(yīng)當(dāng)向（ A ）申報納稅。 [2009年考題] 4．納稅人銷售、出租不動產(chǎn)應(yīng)當(dāng)向不動產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅5．納稅人提供勞務(wù)發(fā)生在外縣（市），應(yīng)向勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅，6個月未納稅的應(yīng)向機(jī)構(gòu)所在地納稅 例:營業(yè)稅納稅人提供的應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生在外縣,應(yīng)向勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅,而應(yīng)申報納稅之日起( D )未申報納稅的,由其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款A(yù). 15日內(nèi) B. 1個月內(nèi) C. 3個月內(nèi) D. 6個月內(nèi)5．扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅（三）營業(yè)稅的納稅期限1．營業(yè)稅的納稅期限分別為5日、10日、15日、1個月或者1個季度2．金融業(yè)（不包括典當(dāng)業(yè)）的納稅期，為1個季度3．保險業(yè)的納稅期限，為1個月例:保險業(yè)的營業(yè)稅納稅期為( C ) B. 15日 C. 1個月 D. 1個季度第五節(jié) 企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅是對在我國境內(nèi)的企業(yè)或組織，就其生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得額征收的一種稅。? 2007年12月6日由國務(wù)院頌布《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》，2008年1月1日實施一、企業(yè)所得稅的納稅人（一）企業(yè)所得稅的納稅人注：個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)不是企業(yè)所得稅的納稅人企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)（1）居民企業(yè)是指依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國法律成立但實際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)—無限納稅義務(wù)（2）非居民企業(yè)是依照外國法律成立且實際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。例：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，依據(jù)外國法律成立，實際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)屬于（ D ）[2009年考題] 二、企業(yè)所得稅的征稅對象和征稅范圍居民企業(yè)的應(yīng)稅所得居民企業(yè)應(yīng)就其來源于中國境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。非居民企業(yè)的應(yīng)稅所得（1）在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，來源于中國或發(fā)生在境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得。（2）未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或設(shè)立了機(jī)構(gòu)但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)沒有實際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。三、企業(yè)所得稅的稅率企業(yè)所得稅實行比例稅率，分別為：25%、20%、15%、10%企業(yè)所得稅的法定稅率為25%符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%條件：工業(yè)企業(yè):年度應(yīng)納稅所得額=30萬元，從業(yè)人數(shù)=100人，資產(chǎn)總額=3000萬元 其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額=30萬元，從業(yè)人數(shù)=80人，資產(chǎn)總額=1000萬元國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)機(jī)構(gòu)，場所但取得的所得與其設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，適用稅率為20%，現(xiàn)減按10%的稅率征收企業(yè)所得例:某公司屬于符合條件的小型微利企業(yè),2009年度的應(yīng)納稅所得額為19萬元,其應(yīng)納企業(yè)所得稅額為( D )A. B. C. D. 四、企業(yè)所得稅的計算和征收計稅依據(jù)：增值稅的計稅依據(jù)=增值額營業(yè)稅的計稅依據(jù)=營業(yè)額企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)=應(yīng)納稅所得額（一）應(yīng)納稅所得額的確定企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)是企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，簡稱為應(yīng)稅所得額應(yīng)納企業(yè)所得稅=應(yīng)納稅所得額稅率應(yīng)納稅所得額=收入總額不征稅收入額免稅收入額各項扣除額準(zhǔn)予彌補(bǔ)的以前年度虧損額1．收入總額包括：銷售貨物收入、提供勞務(wù)收入、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入、股息、紅利、利息收入、租金收入、特許權(quán)使用費收入、接受損贈收入、其他收入例：在計算企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額時，收入總額應(yīng)包括（ABCD） [2009年考題] 、無形資產(chǎn)的收入 2．不征稅收入：（1）財政撥款（2）依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金。（3）國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入 3．免稅收入：（1）國債利息收入 (2) 股息紅利收入甲公司2010年末獲得乙公司發(fā)放的股息紅利10萬元。（3）符合條件的非營利組織的收入各項扣除額的確定（1）成本：主營業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成本（2）費用 （銷售費用、管理費用、財務(wù)費用）（3）稅金：繳納的各項營業(yè)稅、消費稅、城建稅、教育費附加等。指：營業(yè)稅金及附加賬戶（不包括企業(yè)所得稅和準(zhǔn)予抵扣的增值稅） （4）損失 （5）其他支出5．相關(guān)扣除項目的范圍和標(biāo)準(zhǔn)（1）企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出。（2）職工福利費，不超過工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除工會經(jīng)費，不超過工資薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除職工教育經(jīng)費，%的部分，準(zhǔn)予扣除，超出部分結(jié)轉(zhuǎn)到以后年度繼續(xù)扣除。 例：計算應(yīng)納稅所得額時，扣除項目中的職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費的標(biāo)準(zhǔn)分別是（ D ）[2009年考題] %、2%、% %、2%、% %、2%、% %、2%、% （3）商業(yè)保險不能扣除（4）借款費用：向金融機(jī)構(gòu)借款的利息可以全額扣，向非金融機(jī)構(gòu)借款的利息扣除標(biāo)準(zhǔn)：=按金融機(jī)構(gòu)同期同類貸款利率計算的利息向某企業(yè)借款20萬，年利率6%，按銀行同期同類貸款利率5%。實際利息=200000*6%=12000稅前扣除=200000*5%=10000如果實際年利率4%，那稅前扣除200000*4%=8000（5）匯兌損失（6）業(yè)務(wù)招待費支出：發(fā)生額的60%扣除但最高不得超過當(dāng)年銷售收入（不包括營業(yè)外收入）的5‰實際發(fā)生額=20萬元當(dāng)年的銷售收入=1200萬20*60% =12萬 1200*5‰=6萬稅前扣除6萬假如銷售收入3000萬 3000*5‰=15萬稅前扣除12萬（7）廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出：不超過銷售收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除（8）環(huán)境保護(hù)恢復(fù)專項資金。（9）財產(chǎn)保險費。（10）租賃費。區(qū)分經(jīng)營租入和融資租入（經(jīng)營租入的費用扣除，融資租入按折舊費用分期扣除）（11）勞動保護(hù)支出，合理的勞動保護(hù)支出，準(zhǔn)予扣除。（12）公