【正文】 金融服務(wù)統(tǒng)一發(fā)票、郵政業(yè)務(wù)統(tǒng)一發(fā)票、貨物運(yùn)輸統(tǒng)一發(fā)票、交通客運(yùn)統(tǒng)一發(fā)票等。l注意專業(yè)發(fā)票與專用發(fā)票是不同的，專業(yè)發(fā)票是一種特殊種類的發(fā)票，但不套印發(fā)票監(jiān)制章，這是專業(yè)發(fā)票于其他發(fā)票的區(qū)別。（專用發(fā)票是普通發(fā)票的一個(gè)種類。）幻燈片27l（三）掌握發(fā)票的開具要求（掌握）l、確認(rèn)營業(yè)收入時(shí)，才能開具發(fā)票，未發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)一律不得開具發(fā)票。（真實(shí)）l，填寫項(xiàng)目齊全、內(nèi)容真實(shí)、字跡清楚、全部聯(lián)次一次性復(fù)寫或打印，內(nèi)容完全一致，并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋單位財(cái)務(wù)印章或者發(fā)票專用章。l。民族自治地區(qū)可以同時(shí)使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字；外商投資企業(yè)和外資企業(yè)可以同時(shí)使用一種外國文字。l，并使用稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一監(jiān)制的機(jī)打發(fā)票。開具后的存根聯(lián)應(yīng)當(dāng)按照順序號(hào)裝訂成冊(cè)，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。l、地點(diǎn)應(yīng)符合法律規(guī)定。l、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票；未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，不得拆本使用發(fā)票，不得自行擴(kuò)大專業(yè)發(fā)票使用范圍。（經(jīng)批準(zhǔn)是可以拆本使用的。）幻燈片28l 單選題：l增值稅一般納稅人取得的增值稅專用發(fā)票，可以作為抵扣憑證的是（）。l l，密文有誤的 ll l答案：D幻燈片29l 下列發(fā)票中，專用發(fā)票適用于（）。l l l l l答案：B（按照發(fā)票用途的不同可分為增值稅專用發(fā)票、普通發(fā)票和專業(yè)發(fā)票。普通發(fā)票由行業(yè)發(fā)票和專用發(fā)票組成。）幻燈片30l 對(duì)無固定經(jīng)營場所或財(cái)務(wù)制度不健全的納稅人需要發(fā)票的，可（）。l l l l l，由征收窗口代開發(fā)票，自開發(fā)票答案：A（C針對(duì)的是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)外來至本轄區(qū)從事臨時(shí)經(jīng)營活動(dòng)的單位和個(gè)人申請(qǐng)領(lǐng)購發(fā)票的）幻燈片31 l 下列發(fā)票中，屬專用發(fā)票的是（）。l l l l l答案：A（會(huì)區(qū)分專用發(fā)票與行業(yè)發(fā)票，這兩類發(fā)票都屬于普通發(fā)票的范圍，但兩都是有區(qū)別的，BCD全是行業(yè)發(fā)票。有”統(tǒng)一”二字的是行業(yè)發(fā)票）幻燈片32l 關(guān)于發(fā)票開具要求的表述，不正確的有（）。l l、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票 l l l答案：D幻燈片33l多選題：l按照發(fā)票用途的不同，可分為（）l l l ll答案：ABC（D屬于普通發(fā)票，要與專業(yè)發(fā)票相區(qū)別）幻燈片34l 不得領(lǐng)購使用增值稅專用發(fā)票的有（）l l l l l答案：ABD（只有一般納稅人能夠領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票，但如果一般納稅人有法定情形的，也不得領(lǐng)購。）幻燈片35l 普通發(fā)票由（）組成。l l l l l 答案：AC（再次提醒將BC區(qū)分開來。）幻燈片36l 行業(yè)發(fā)票包括（）l ll ll答案：ABC（D屬于專用發(fā)票）幻燈片37l 普通發(fā)票主要由（）使用。l ll l l答案：BD幻燈片38 l l l l l l l 判斷題：稅務(wù)機(jī)關(guān)是發(fā)票的主管機(jī)關(guān)。（答案：√增值稅專用發(fā)票由國家稅務(wù)總局指定的企業(yè)統(tǒng)一印制。（）答案：√專業(yè)發(fā)票就是專用發(fā)票。（）答案：幻燈片39 l l l l l l 所有一般納稅人均可領(lǐng)購使用增值稅專用發(fā)票。（）答案：（書本中提到的有法定情形的不能領(lǐng)購。）專業(yè)發(fā)票是一種特殊種類的發(fā)票，但不套印發(fā)票監(jiān)制章。（）答案：√所有的收付款憑證都是發(fā)票。（）答案：幻燈片40l三、納稅申報(bào)（比較簡單，需要掌握的也少）l（一）納稅申報(bào)的概念（了解）l納稅申報(bào)是指納稅人、扣繳義務(wù)人按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，在申報(bào)期限內(nèi)就納稅事項(xiàng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面申報(bào)的一種法定手續(xù)。納稅申報(bào)是稅款繳納的前提。l納稅人應(yīng)依照法律、法規(guī)規(guī)定的申報(bào)期限、申報(bào)內(nèi)容如實(shí)辦理納稅申報(bào)。臨時(shí)取得應(yīng)稅收入或發(fā)生應(yīng)稅行為的納稅人，在發(fā)生納稅義務(wù)之后，應(yīng)立即向經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)和繳納稅款。扣繳義務(wù)人應(yīng)依據(jù)法律、法規(guī)規(guī)定的申報(bào)期限、申報(bào)內(nèi)容如實(shí)辦理代扣代繳、代收代繳稅款的申報(bào)手續(xù)。納稅人在納稅期限內(nèi)沒有應(yīng)納稅款的，也應(yīng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)。納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)。（掌握）幻燈片41l（二）納稅申報(bào)的方式 l l l l。郵寄納稅申報(bào)的具體日期以郵政部門寄出郵戳日期為實(shí)際申報(bào)日期。數(shù)據(jù)電文申報(bào)目前納稅人的網(wǎng)上申報(bào)就是數(shù)據(jù)電文申報(bào)方式的一種形式幻燈片42l多選題：l 納稅申報(bào)的方式有（）l l l l l答案：ABC幻燈片43 l l l l l 判斷題：網(wǎng)上申報(bào)納稅屬數(shù)據(jù)電文申報(bào)。（）答案：√郵寄申報(bào)以郵政部門收寄的郵戳日期為實(shí)際申報(bào)日期。（）答案：√（更準(zhǔn)確的應(yīng)是寄出的）幻燈片44l 第二節(jié) 稅款征收l稅款征收是稅務(wù)機(jī)關(guān)依照稅收法律、法規(guī)的規(guī)定，將納稅人應(yīng)當(dāng)繳納的稅款組織征收入庫的一系列活動(dòng)的總稱。它是稅收征收管理工作的中心環(huán)節(jié)，在整個(gè)稅收征收管理工作中占有極其重要的地位。（了解）l一、稅款征收方式（掌握，各定義要掌握，定義式的考法會(huì)出現(xiàn)在判斷題中）l我國的稅款征收主要有查賬征收、查定征收、查驗(yàn)征收、定期定額征收、代扣代繳、代收代繳和委托代征等方式：幻燈片45l l查賬征收是由納稅人依據(jù)賬簿記載，先自行計(jì)算繳納稅款，事后經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查賬核實(shí)，如有不符合稅法規(guī)定的，可以多退少補(bǔ)。這種稅款征收方式主要是對(duì)已建立會(huì)計(jì)賬冊(cè)且財(cái)務(wù)核算比較健全的單位采用。它的征收依據(jù)主要是納稅人的賬簿記錄。l但是不能說對(duì)設(shè)置了賬簿的企業(yè)，稅務(wù)機(jī)關(guān)就應(yīng)采用查賬征收方式，因?yàn)閮H僅是設(shè)置了賬簿還不夠，如果財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度不健全，是沒有辦法查賬征收的。l （l查定征收是由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人的生產(chǎn)設(shè)備等在正常條件下的生產(chǎn)、銷售情況，對(duì)其生產(chǎn)的應(yīng)稅產(chǎn)品查定產(chǎn)量和銷售額，然后依照稅法規(guī)定的稅率征收的一種稅款征收方式?；脽羝?6l l查驗(yàn)征收是由稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅申報(bào)人的應(yīng)稅產(chǎn)品進(jìn)行查驗(yàn)后征稅，并貼上完稅證、查驗(yàn)證或蓋查驗(yàn)戳，并據(jù)以征稅的一種稅款征收方式。l l定期定額征收是指稅務(wù)機(jī)關(guān)依照有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，按照一定的程序，核定納稅人在一定經(jīng)營時(shí)期內(nèi)的應(yīng)納稅經(jīng)營額及收益額，并以此為計(jì)稅依據(jù)，確定其應(yīng)納稅額的一種稅款征收方式?；脽羝?7l l代扣代繳是指按照稅法規(guī)定，負(fù)有扣繳稅款的法定義務(wù)人，在向納稅人支付款項(xiàng)時(shí)，從所支付的款項(xiàng)中直接扣收稅款的方式。l l代收代繳是指按照稅法規(guī)定，負(fù)有收繳稅款的法定義務(wù)人，對(duì)納稅人應(yīng)納的稅款進(jìn)行代收代繳的方式。注意是由收款方在收款的同時(shí)代收代繳稅款的如受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品，由受托方收取加工費(fèi)的同時(shí)代收代繳的消費(fèi)稅。（6要求大家能夠區(qū)分。代扣代繳義務(wù)人是款項(xiàng)的支付方，代收代繳義務(wù)人是款項(xiàng)的收款方。）幻燈片48l l委托代征是指受托單位按照稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)的代征證書的要求，以稅務(wù)機(jī)關(guān)的名義向納稅人征收零散稅款的征收方式。l 。l稅款征收方式還有郵寄申報(bào)納稅、自計(jì)自填自繳、自報(bào)核繳方式等。幻燈片49l二、核定應(yīng)納稅額l核定應(yīng)納稅額是指稅務(wù)機(jī)關(guān)在不能以納稅人的賬簿為基礎(chǔ)計(jì)算其應(yīng)納稅額時(shí)，由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營情況核定應(yīng)繳納稅款數(shù)額的一種征收方式，又叫核定征收?；脽羝?0l 納稅人有下列情形之一的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額：（掌握）l l l l（1）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的；（2）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置賬簿但未設(shè)置的；（3）擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；（4）雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的；l（5）發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍未申報(bào)的； l（6）納稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的；l（7）未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人以及臨時(shí)經(jīng)營的納稅人。幻燈片51l 單選題：l由納稅人依據(jù)賬簿記載，先自行計(jì)算繳納稅款，事后由稅務(wù)機(jī)關(guān)查賬核實(shí)，如有不符合稅法規(guī)定的，則多退少補(bǔ)。這種稅款征收方式屬（）。l l l l l答案：A幻燈片52l 稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅申報(bào)人的應(yīng)稅產(chǎn)品進(jìn)行查驗(yàn)后征稅，并貼上完稅證、查驗(yàn)證或蓋查驗(yàn)戳并據(jù)以征稅，這種稅款征收方式屬（）。l l l l l 答案：C 13幻燈片53l 多選題：l稅款征收方式包括（）l l l ll答案：BCD（A應(yīng)該改為查帳征收。）幻燈片54l 判斷題：l查定征收是指由稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人生產(chǎn)的應(yīng)稅產(chǎn)品查定產(chǎn)量和銷售額，然后依照稅法規(guī)定的稅率征收的一種稅款征收方式。（）l 答案：√l對(duì)于設(shè)置了賬簿的企業(yè)，稅務(wù)機(jī)關(guān)就應(yīng)當(dāng)采用查賬征收的方式征收稅款。（）l 答案：（雖然設(shè)置帳簿，但有可能并不健全）l代扣代繳是指按照稅法規(guī)定，負(fù)有扣繳稅款的法定義務(wù)人，在向納稅人支付款項(xiàng)時(shí)，從所支付的款項(xiàng)中直接扣收稅款的方式。（）l 答案：√l定期定額征收是核定納稅人在一定經(jīng)營時(shí)期內(nèi)的應(yīng)納稅經(jīng)營額及收益額，并以此為計(jì)稅依據(jù)，確定其應(yīng)納稅額的一種稅款征收方式。（）l 答案：√