【正文】 】該公司2011年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（500380）25%=30萬(wàn)元?！　。ㄎ澹┢髽I(yè)所得稅征收管理　　　?。?）企業(yè)按登記注冊(cè)地繳納企業(yè)所得稅，但登記注冊(cè)地在境外的，以實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地為納稅地點(diǎn)?！　。?）非居民企業(yè)納稅地點(diǎn)　?、僭谥袊?guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所取得的來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國(guó)境內(nèi)但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得繳納企業(yè)所得稅，以機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地為納稅地點(diǎn)?！　、诜蔷用衿髽I(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立兩個(gè)或者兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，可以選擇由其主要機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所匯總繳納企業(yè)所得稅。　?、鄯蔷用衿髽I(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的，其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅，以扣繳義務(wù)人所在地為納稅地點(diǎn)?！　。?）對(duì)非居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)由扣繳義務(wù)人扣繳的所得稅，扣繳義務(wù)人未依法扣繳或者無(wú)法履行扣繳義務(wù)的，由納稅人在所得發(fā)生地繳納。納稅人未依法繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以從該納稅人在中國(guó)境內(nèi)其他收入項(xiàng)目的支付人應(yīng)付的款項(xiàng)中，追繳該納稅人的應(yīng)納稅款?！　　　∑髽I(yè)所得稅以納稅人取得應(yīng)納稅所得額的計(jì)征期終了日為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間?！　。?）分月預(yù)繳時(shí)，每月份的最后一日為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間?！　。?）分季預(yù)繳時(shí)，每季度的最后一日為納稅義務(wù)安生時(shí)間?！　。?）年度匯算清繳時(shí)，納稅年度的最后一日為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間?！　　　。?）、企業(yè)所得稅按年計(jì)征，分月或者分季預(yù)繳，年終匯算清繳，多退少補(bǔ)。（2）、企業(yè)所得稅的納稅年度，自公歷1月1日起至l2月31日止。（3）、企業(yè)在一個(gè)納稅年度中間開(kāi)業(yè)，或終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，使該納稅年度的實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不足12個(gè)月的，應(yīng)當(dāng)以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期為1個(gè)納稅年度。（5）、企業(yè)依法清算時(shí)，應(yīng)當(dāng)以清算期間作為1個(gè)納稅年度。納稅申報(bào)　?。?）、按月或按季預(yù)繳的，應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，預(yù)繳稅款。（2）、企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表?！　。?）、企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)自實(shí)際經(jīng)營(yíng)終止之日起60日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在辦理注銷(xiāo)登記前，就其清算所得向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)并依法繳納企業(yè)所得稅?！　。?）、納稅人繳納企業(yè)所得稅稅款，以人民幣計(jì)算。所得以人民幣以外的貨幣計(jì)算的，應(yīng)當(dāng)折合成人民幣計(jì)算并繳納稅款。　?。?）、除國(guó)務(wù)院另有規(guī)定外，企業(yè)之間不得合并繳納企業(yè)所得稅?！　　　纠}判斷題】企業(yè)所得稅按年計(jì)征，分月或者分季預(yù)繳，年終匯算清繳，多退少補(bǔ)。（?。赫_答案』正確企業(yè)所得稅納稅人、適用稅率、納稅義務(wù)納稅人稅率納稅義務(wù)納稅地點(diǎn)居民25%承擔(dān)全面納稅義務(wù)，就其來(lái)源于我國(guó)境內(nèi)外的全部所得納稅。注冊(cè)登記地　　實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地非居民在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所取得的所得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系來(lái)源于我國(guó)境內(nèi)的所得+該機(jī)構(gòu)來(lái)自境外的所得機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地取得的所得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系20%（預(yù)提所得稅，以支付人為扣繳義務(wù)人）承擔(dān)有限納稅義務(wù)，一般只就其來(lái)源于我國(guó)境內(nèi)的所得納稅?？劾U義務(wù)人所在地在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所（2012年）企業(yè)設(shè)有多個(gè)不具有法人資格營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的，企業(yè)所得稅由（）納稅。A、法人匯總 B、各營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)分別C、法人分別 D、各營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)匯總【答案】A【解析】企業(yè)設(shè)有多個(gè)不具有法人資格營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的，實(shí)行由法人匯總納稅。（2012年）納稅人自年度終了之日起（）個(gè)月內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表。A、5 B、4 C、3 D、2【答案】A【解析】企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表。　　五、個(gè)人所得稅 　　（一）個(gè)人所得稅概念　　個(gè)人所得稅是對(duì)個(gè)人（即自然人）的勞務(wù)和非勞務(wù)所得征收的一種稅?，F(xiàn)行《個(gè)人所得稅法》是2011年6月30日第六次修訂?！　　。ǘ﹤€(gè)人所得稅納稅義務(wù)人?、?、個(gè)人所得稅的以所得人為納稅義務(wù)人，以支付所得的單位或個(gè)人為扣繳義務(wù)人。②、我國(guó)稅法規(guī)定的住所標(biāo)準(zhǔn)和居住時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)，是判定居民身份的兩個(gè)要件，只要符合或達(dá)到其中任何一個(gè)條件，就可以被認(rèn)定為居民納稅人。（二選一）納稅人住所標(biāo)準(zhǔn)時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)居民納稅人在中國(guó)境內(nèi)有住所在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所，而在中國(guó)境內(nèi)居住滿一年（一個(gè)納稅年度）非居民納稅人在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所又不居住在中國(guó)境內(nèi)居住不滿一年　?、?、居民納稅人和非居民納稅人的納稅義務(wù)　?。?）居民納稅人負(fù)有無(wú)限納稅義務(wù)，其應(yīng)納稅所得，無(wú)論來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)還是中國(guó)境外，都應(yīng)當(dāng)繳納個(gè)人所得稅?！　。?）非居民納稅人承擔(dān)有限納稅義務(wù)，只就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，向中國(guó)繳納個(gè)人所得稅。④、對(duì)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者也征個(gè)人所得稅?！　　纠}多選題】根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于個(gè)人所得稅居民納稅人的有（?。??！　　　　　　　　　　　赫_答案』AB （三）個(gè)人所得稅的應(yīng)稅項(xiàng)目和稅率　　　　（1）工資、薪金所得。（與單位有雇傭關(guān)系）(提示1) 不屬于工資、薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼、津貼，不予征收個(gè)人所得稅的項(xiàng)目包括：(今年單選)　??；　　、津貼差額和家屬成員的副食補(bǔ)貼；　??；　　、誤餐補(bǔ)助。 （主要是行政單位及事業(yè)單位員工） (提示2) 對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用5年以上并且是家庭唯一生活用房取得的所得，繼續(xù)免征個(gè)人所得稅。　?。?）個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得。（自己當(dāng)老板）　?。?）對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得?！　。?）勞務(wù)報(bào)酬所得?！　。?）稿酬所得?！　。?）特許權(quán)使用費(fèi)所得?！　。?）利息、股息、紅利所得?！　。?）財(cái)產(chǎn)租賃所得?！　。?）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得（財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得是指?jìng)€(gè)人轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券、股票、建筑物、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、車(chē)船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得）?！　∧壳?，國(guó)家對(duì)股票轉(zhuǎn)讓所得暫不征收個(gè)人所得稅。對(duì)個(gè)人出售自有住房取得的所得按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”征收個(gè)人所得稅，但對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用5年以上并且是家庭唯一生活用房取得的所得，繼續(xù)免征個(gè)人所得稅。 P155　?。?0）偶然所得（偶然所得是指?jìng)€(gè)人得獎(jiǎng)、中獎(jiǎng)、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得）。　?。?1）經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)確定征稅的其他所得。　　　　個(gè)人所得稅實(shí)行超額累進(jìn)稅率與比例稅率相結(jié)合的稅率體系?！　。?）工資、薪金所得，適用3%～45%的七級(jí)超額累進(jìn)稅率；　?。?）個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得及對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得，適用5%～35%的五級(jí)超額累進(jìn)稅率；（3“個(gè)”）　?。?）稿酬所得，適用20%的比例稅率，并按應(yīng)納稅額減征30%，故實(shí)際稅率為14%；　　 例：稿酬所得額A元；應(yīng)納稅額= A20%（130%）= A14%（2011年）稿酬所得的實(shí)際稅率為（ ） A10% B14% C20% D25% 答案：B（4）勞務(wù)報(bào)酬所得，適用20%的比例稅率，對(duì)勞務(wù)報(bào)酬所得一次收入畸高的，可以實(shí)行加成征收，即個(gè)人取得勞務(wù)報(bào)酬收入的應(yīng)納稅所得額一次超過(guò)2萬(wàn)元～5萬(wàn)元的部分，按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅額后，再按照應(yīng)納稅額加征5成，超過(guò)5萬(wàn)元的部分，加征10成。注：一成 10%（2011年）某演員取得一次性的演出收入22000元，按規(guī)定應(yīng)實(shí)行加成征收辦法計(jì)算個(gè)人所得稅。（ ）答案：錯(cuò)　　（5）特許權(quán)使用費(fèi)所得，利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得，適用比例稅率，稅率一般為20%?！　。ㄋ模﹤€(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額　　、薪金所得　　工資、薪金所得，以每月收入額減除費(fèi)用3500元后的余額，為應(yīng)納稅所得額?！　?yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額適用稅率一速算扣除數(shù)　　=（每月收入額－3500元或4800元） 適用稅率－速算扣除數(shù)附加減除費(fèi)用適用范圍：　　（1）在中國(guó)境內(nèi)的外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)中工作取得工資、薪金所得的外籍人員；　?。?）應(yīng)聘在中國(guó)境內(nèi)的企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)中工作取得工資、薪金所得的外籍專家；　?。?）在中國(guó)境內(nèi)有住所而在中國(guó)境外任職或者受雇取得工資、薪金所得的個(gè)人；　?。?）國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)確定的取得工資、薪金所得的其他人員?！　∫陨纤狞c(diǎn)可概括為：　?。?）在中國(guó)境內(nèi)工作取得工資薪金的外籍人員和外籍專家；　?。?）在中國(guó)境內(nèi)有住所而在中國(guó)境外任職或受雇取得工資薪金的個(gè)人?！　　　€(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額?！　?yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額適用稅率一速算扣除數(shù)　　=（全年收入總額－成本、費(fèi)用以及損失）適用稅率－速算扣除數(shù)　　、承租經(jīng)營(yíng)所得　　應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額適用稅率－速算扣除數(shù)　　=（納稅年度收入總額－必要費(fèi)用）適用稅率－速算扣除數(shù)　　　?。?）每次收入不足4000元的，應(yīng)納稅所得額=每次收入－800　　（2）每次收入超過(guò)4000元的，應(yīng)納稅所得額=每次收入額（1－20%）　　、特許權(quán)使用費(fèi)、財(cái)產(chǎn)租賃所得　　財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額檢出財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。　　　?。?）每次收入不足4 000元的，應(yīng)納稅額=（每次收入額－800元）20%（1－30%）；　　　　（2）每次收入超過(guò)4000元的，應(yīng)納稅額=每次收入額（1－20%）20%（1－30%）；　　　　、股息、紅利所得利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。　　應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額適用稅率=每次收入額20%（或5%）。 歸納應(yīng)稅所得計(jì)稅期適用稅率應(yīng)納稅所得額備注工資、薪金所得月七級(jí)超額累進(jìn)稅率（）每月收入減除費(fèi)用3500或4800不屬于工資、薪金性質(zhì)的津貼、補(bǔ)貼：（1）獨(dú)生子女補(bǔ)貼；（2）執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼、津貼差額和家屬成員的副食補(bǔ)貼；（3）托兒補(bǔ)助費(fèi)；（4）差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)貼。附加減除費(fèi)用適用范圍：（1）在中國(guó)境內(nèi)工作取得工資薪金的外籍人員和外籍專家；（2）在中國(guó)境內(nèi)有住所而在中國(guó)境外任職或受雇取得工資薪金的個(gè)人。個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得年五級(jí)超額累進(jìn)稅率納稅年度收入總額減除成本、費(fèi)用及損失　企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營(yíng)所得年五級(jí)超額累進(jìn)稅率納稅年度收入總額減除必要費(fèi)用（每月3500元）　勞務(wù)報(bào)酬所得次20%每次收入≤4 000元的，減除800元費(fèi)用；每次收入＞4 000元的，減除20%費(fèi)用對(duì)勞務(wù)報(bào)酬所得一次收入畸高的，實(shí)行加成征收：（1）一次勞務(wù)報(bào)酬所得的應(yīng)納稅所得額超過(guò)2萬(wàn)元至5萬(wàn)元的部分，加征5成；（2）一次勞務(wù)報(bào)酬所得的應(yīng)納稅所得額超過(guò)5萬(wàn)元的部分，加征10成。稿酬所得次20%每次收入≤4 000元的，減除800元費(fèi)用每次收入＞4 000元的，減除20%費(fèi)用按應(yīng)納稅額減征30%，實(shí)際稅率為14%特許權(quán)使用費(fèi)所得次20%每次收入≤4 000元的，減除800元費(fèi)用每次收入＞4 000元的，減除20%費(fèi)用　財(cái)產(chǎn)租賃所得次20%每次收入≤4 000元的，減除800元費(fèi)用每次收入＞4 000元的，減除20%費(fèi)用　財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得次20%財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用（1）股票轉(zhuǎn)讓所得不征收個(gè)人所得稅；（2）個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用5年以上并且是家庭唯一生活用房取得的所得免征個(gè)人所得稅。利息、股息、紅利所得次20%不減除任何費(fèi)用　偶然所得次20%不減除任何費(fèi)用　其他所得次20%不減除任何費(fèi)用　　　【例題單選題】工資薪金所得實(shí)行按（?。┐_定應(yīng)納稅所得額?！　　　　　　　　　　赫_答案』C 　　【例題單選題】李某2010年5月取得一次性稿費(fèi)收入5000元，則其應(yīng)納的個(gè)人所得稅為（?。??！　　　　　　　　　　赫_答案』C　　『答案解析』應(yīng)納稅額＝5000（1－20%）14%＝560（元） 　　【例題單選題】王某購(gòu)買(mǎi)福利彩票支出500元，取得中獎(jiǎng)收入15000元，其應(yīng)納個(gè)人所得稅為（?。?。　　　　　　　　　　『正確答案』C 　　　　【例題單選題】王某取得一次性講學(xué)收入500元，則王某的講學(xué)收入的應(yīng)納所得稅額為（　）?！　　　　　　　　　　　赫_答案』D　　『答案解析』由于500元收入小于800元的免征額，因此不用納稅。 （2012年）李某為大學(xué)教授，2012年1月在報(bào)紙上發(fā)表文章取得稿酬12000元，進(jìn)行講座取得收入5000。李某本月應(yīng)納個(gè)人所得稅額為（ ）元。A，2144 B，21 84 C，2368 D，2720【答案】A【解析】李某本月應(yīng)納個(gè)人所得稅額為12000*（120%）*20%*（130%）+5000*（120%）*20%=1344+800=2144元?！　　　。ㄎ澹﹤€(gè)人所得稅征收管理　　　　　　（1）個(gè)人所得稅實(shí)行代扣代繳和自行申報(bào)兩種征收方式。其中以支付所得的單位或個(gè)人為扣繳義務(wù)人?！　。?）需自行申報(bào)的情形：　?、倌晁?2萬(wàn)元以上；　?、趶闹袊?guó)境內(nèi)兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的；　?、蹚闹袊?guó)境外取得所得的；　　④取得應(yīng)納稅所得，沒(méi)有扣繳義務(wù)人的；　　⑤國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他情形（如取得應(yīng)稅所得而扣繳義務(wù)人未按規(guī)定扣繳稅款）。　?。?）需代扣代繳的情形：除需自行申報(bào)的情形之外，一律實(shí)行代扣代繳。　　【例題多選題】個(gè)人所得稅的納稅辦法，有自行申報(bào)納稅和代扣代繳兩種。以下屬于自行申報(bào)納稅義務(wù)人的是（?。??！　　　?、薪金所得的　　　　、沒(méi)有扣繳義務(wù)人的