【正文】 】該公司2011年度應繳納的企業(yè)所得稅為（500380）25%=30萬元。　?。ㄎ澹┢髽I(yè)所得稅征收管理　　　?。?）企業(yè)按登記注冊地繳納企業(yè)所得稅，但登記注冊地在境外的，以實際管理機構(gòu)所在地為納稅地點?！　。?）非居民企業(yè)納稅地點　?、僭谥袊硟?nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的，其所設(shè)機構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境內(nèi)但與其所設(shè)機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得繳納企業(yè)所得稅，以機構(gòu)、場所所在地為納稅地點?！　、诜蔷用衿髽I(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立兩個或者兩個以上機構(gòu)、場所的，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核批準，可以選擇由其主要機構(gòu)、場所匯總繳納企業(yè)所得稅?！　、鄯蔷用衿髽I(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅，以扣繳義務(wù)人所在地為納稅地點?！　。?）對非居民企業(yè)應當由扣繳義務(wù)人扣繳的所得稅，扣繳義務(wù)人未依法扣繳或者無法履行扣繳義務(wù)的，由納稅人在所得發(fā)生地繳納。納稅人未依法繳納的，稅務(wù)機關(guān)可以從該納稅人在中國境內(nèi)其他收入項目的支付人應付的款項中，追繳該納稅人的應納稅款?！　　　∑髽I(yè)所得稅以納稅人取得應納稅所得額的計征期終了日為納稅義務(wù)發(fā)生時間?！　。?）分月預繳時，每月份的最后一日為納稅義務(wù)發(fā)生時間?！　。?）分季預繳時，每季度的最后一日為納稅義務(wù)安生時間?！　。?）年度匯算清繳時，納稅年度的最后一日為納稅義務(wù)發(fā)生時間?！　　　。?）、企業(yè)所得稅按年計征，分月或者分季預繳，年終匯算清繳，多退少補。（2）、企業(yè)所得稅的納稅年度，自公歷1月1日起至l2月31日止。（3）、企業(yè)在一個納稅年度中間開業(yè)，或終止經(jīng)營活動，使該納稅年度的實際經(jīng)營期不足12個月的，應當以其實際經(jīng)營期為1個納稅年度。（5）、企業(yè)依法清算時，應當以清算期間作為1個納稅年度。納稅申報　　（1）、按月或按季預繳的，應當自月份或者季度終了之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送預繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預繳稅款。（2）、企業(yè)應當自年度終了之日起5個月內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表?！　。?）、企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動的，應當自實際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)辦理當期企業(yè)所得稅匯算清繳。企業(yè)應當在辦理注銷登記前，就其清算所得向稅務(wù)機關(guān)申報并依法繳納企業(yè)所得稅。　?。?）、納稅人繳納企業(yè)所得稅稅款，以人民幣計算。所得以人民幣以外的貨幣計算的，應當折合成人民幣計算并繳納稅款?！　。?）、除國務(wù)院另有規(guī)定外，企業(yè)之間不得合并繳納企業(yè)所得稅。　　　【例題判斷題】企業(yè)所得稅按年計征，分月或者分季預繳，年終匯算清繳，多退少補。（?。赫_答案』正確企業(yè)所得稅納稅人、適用稅率、納稅義務(wù)納稅人稅率納稅義務(wù)納稅地點居民25%承擔全面納稅義務(wù)，就其來源于我國境內(nèi)外的全部所得納稅。注冊登記地　　實際管理機構(gòu)所在地非居民在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所取得的所得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系來源于我國境內(nèi)的所得+該機構(gòu)來自境外的所得機構(gòu)、場所所在地取得的所得與該機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系20%（預提所得稅，以支付人為扣繳義務(wù)人）承擔有限納稅義務(wù)，一般只就其來源于我國境內(nèi)的所得納稅?？劾U義務(wù)人所在地在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所（2012年）企業(yè)設(shè)有多個不具有法人資格營業(yè)機構(gòu)的，企業(yè)所得稅由（）納稅。A、法人匯總 B、各營業(yè)機構(gòu)分別C、法人分別 D、各營業(yè)機構(gòu)匯總【答案】A【解析】企業(yè)設(shè)有多個不具有法人資格營業(yè)機構(gòu)的，實行由法人匯總納稅。（2012年）納稅人自年度終了之日起（）個月內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表。A、5 B、4 C、3 D、2【答案】A【解析】企業(yè)應當自年度終了之日起5個月內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表。　　五、個人所得稅 　?。ㄒ唬﹤€人所得稅概念　　個人所得稅是對個人（即自然人）的勞務(wù)和非勞務(wù)所得征收的一種稅?，F(xiàn)行《個人所得稅法》是2011年6月30日第六次修訂?！　　。ǘ﹤€人所得稅納稅義務(wù)人?、?、個人所得稅的以所得人為納稅義務(wù)人，以支付所得的單位或個人為扣繳義務(wù)人。②、我國稅法規(guī)定的住所標準和居住時間標準，是判定居民身份的兩個要件，只要符合或達到其中任何一個條件，就可以被認定為居民納稅人。（二選一）納稅人住所標準時間標準居民納稅人在中國境內(nèi)有住所在中國境內(nèi)無住所，而在中國境內(nèi)居住滿一年（一個納稅年度）非居民納稅人在中國境內(nèi)無住所又不居住在中國境內(nèi)居住不滿一年　　③、居民納稅人和非居民納稅人的納稅義務(wù)　?。?）居民納稅人負有無限納稅義務(wù)，其應納稅所得，無論來源于中國境內(nèi)還是中國境外，都應當繳納個人所得稅?！　。?）非居民納稅人承擔有限納稅義務(wù)，只就其來源于中國境內(nèi)的所得，向中國繳納個人所得稅。④、對個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者也征個人所得稅。　　【例題多選題】根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于個人所得稅居民納稅人的有（?。??！　　　　　　　　　　　赫_答案』AB （三）個人所得稅的應稅項目和稅率　　　?。?）工資、薪金所得。（與單位有雇傭關(guān)系）(提示1) 不屬于工資、薪金性質(zhì)的補貼、津貼，不予征收個人所得稅的項目包括：(今年單選)　??；　　、津貼差額和家屬成員的副食補貼；　?。弧　?、誤餐補助。 （主要是行政單位及事業(yè)單位員工） (提示2) 對個人轉(zhuǎn)讓自用5年以上并且是家庭唯一生活用房取得的所得，繼續(xù)免征個人所得稅?！　。?）個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得。（自己當老板）　　（3）對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得。　?。?）勞務(wù)報酬所得?！　。?）稿酬所得?！　。?）特許權(quán)使用費所得。　?。?）利息、股息、紅利所得?！　。?）財產(chǎn)租賃所得。　?。?）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得（財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得是指個人轉(zhuǎn)讓有價證券、股票、建筑物、土地使用權(quán)、機器設(shè)備、車船以及其他財產(chǎn)取得的所得）?！　∧壳?，國家對股票轉(zhuǎn)讓所得暫不征收個人所得稅。對個人出售自有住房取得的所得按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”征收個人所得稅，但對個人轉(zhuǎn)讓自用5年以上并且是家庭唯一生活用房取得的所得，繼續(xù)免征個人所得稅。 P155　?。?0）偶然所得（偶然所得是指個人得獎、中獎、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得）?！　。?1）經(jīng)國務(wù)院財政部門確定征稅的其他所得。　　　　個人所得稅實行超額累進稅率與比例稅率相結(jié)合的稅率體系?！　。?）工資、薪金所得，適用3%～45%的七級超額累進稅率；　?。?）個體工商戶、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營所得及對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，適用5%～35%的五級超額累進稅率；（3“個”）　　（3）稿酬所得，適用20%的比例稅率，并按應納稅額減征30%，故實際稅率為14%；　　 例：稿酬所得額A元；應納稅額= A20%（130%）= A14%（2011年）稿酬所得的實際稅率為（ ） A10% B14% C20% D25% 答案：B（4）勞務(wù)報酬所得，適用20%的比例稅率，對勞務(wù)報酬所得一次收入畸高的，可以實行加成征收，即個人取得勞務(wù)報酬收入的應納稅所得額一次超過2萬元～5萬元的部分，按照稅法規(guī)定計算應納稅額后，再按照應納稅額加征5成，超過5萬元的部分，加征10成。注：一成 10%（2011年）某演員取得一次性的演出收入22000元，按規(guī)定應實行加成征收辦法計算個人所得稅。（ ）答案：錯　?。?）特許權(quán)使用費所得，利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得，適用比例稅率，稅率一般為20%。　?。ㄋ模﹤€人所得稅應納稅所得額　　、薪金所得　　工資、薪金所得，以每月收入額減除費用3500元后的余額，為應納稅所得額。　　應納稅額=應納稅所得額適用稅率一速算扣除數(shù)　　=（每月收入額－3500元或4800元） 適用稅率－速算扣除數(shù)附加減除費用適用范圍：　?。?）在中國境內(nèi)的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)中工作取得工資、薪金所得的外籍人員；　?。?）應聘在中國境內(nèi)的企事業(yè)單位、社會團體、國家機關(guān)中工作取得工資、薪金所得的外籍專家；　?。?）在中國境內(nèi)有住所而在中國境外任職或者受雇取得工資、薪金所得的個人；　　（4）國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門確定的取得工資、薪金所得的其他人員?！　∫陨纤狞c可概括為：　?。?）在中國境內(nèi)工作取得工資薪金的外籍人員和外籍專家；　?。?）在中國境內(nèi)有住所而在中國境外任職或受雇取得工資薪金的個人?！　　　€體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費用以及損失后的余額，為應納稅所得額?！　{稅額=應納稅所得額適用稅率一速算扣除數(shù)　　=（全年收入總額－成本、費用以及損失）適用稅率－速算扣除數(shù)　　、承租經(jīng)營所得　　應納稅額=應納稅所得額適用稅率－速算扣除數(shù)　　=（納稅年度收入總額－必要費用）適用稅率－速算扣除數(shù)　　　?。?）每次收入不足4000元的，應納稅所得額=每次收入－800　　（2）每次收入超過4000元的，應納稅所得額=每次收入額（1－20%）　　、特許權(quán)使用費、財產(chǎn)租賃所得　　財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入額檢出財產(chǎn)原值和合理費用后的余額，為應納稅所得額?！　　　。?）每次收入不足4 000元的，應納稅額=（每次收入額－800元）20%（1－30%）；　　　?。?）每次收入超過4000元的，應納稅額=每次收入額（1－20%）20%（1－30%）；　　　　、股息、紅利所得利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入額為應納稅所得額?！　{稅額=應納稅所得額適用稅率=每次收入額20%（或5%）。 歸納應稅所得計稅期適用稅率應納稅所得額備注工資、薪金所得月七級超額累進稅率（）每月收入減除費用3500或4800不屬于工資、薪金性質(zhì)的津貼、補貼：（1）獨生子女補貼；（2）執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補貼、津貼差額和家屬成員的副食補貼；（3）托兒補助費；（4）差旅費津貼、誤餐補貼。附加減除費用適用范圍：（1）在中國境內(nèi)工作取得工資薪金的外籍人員和外籍專家；（2）在中國境內(nèi)有住所而在中國境外任職或受雇取得工資薪金的個人。個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得年五級超額累進稅率納稅年度收入總額減除成本、費用及損失　企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營所得年五級超額累進稅率納稅年度收入總額減除必要費用（每月3500元）　勞務(wù)報酬所得次20%每次收入≤4 000元的，減除800元費用；每次收入＞4 000元的，減除20%費用對勞務(wù)報酬所得一次收入畸高的，實行加成征收：（1）一次勞務(wù)報酬所得的應納稅所得額超過2萬元至5萬元的部分，加征5成；（2）一次勞務(wù)報酬所得的應納稅所得額超過5萬元的部分，加征10成。稿酬所得次20%每次收入≤4 000元的，減除800元費用每次收入＞4 000元的，減除20%費用按應納稅額減征30%，實際稅率為14%特許權(quán)使用費所得次20%每次收入≤4 000元的，減除800元費用每次收入＞4 000元的，減除20%費用　財產(chǎn)租賃所得次20%每次收入≤4 000元的，減除800元費用每次收入＞4 000元的，減除20%費用　財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得次20%財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入減除財產(chǎn)原值和合理費用（1）股票轉(zhuǎn)讓所得不征收個人所得稅；（2）個人轉(zhuǎn)讓自用5年以上并且是家庭唯一生活用房取得的所得免征個人所得稅。利息、股息、紅利所得次20%不減除任何費用　偶然所得次20%不減除任何費用　其他所得次20%不減除任何費用　　　【例題單選題】工資薪金所得實行按（?。┐_定應納稅所得額?！　　　　　　　　　　赫_答案』C 　　【例題單選題】李某2010年5月取得一次性稿費收入5000元，則其應納的個人所得稅為（?。?。　　　　　　　　　　『正確答案』C　　『答案解析』應納稅額＝5000（1－20%）14%＝560（元） 　　【例題單選題】王某購買福利彩票支出500元，取得中獎收入15000元，其應納個人所得稅為（　）。　　　　　　　　　　『正確答案』C 　　　　【例題單選題】王某取得一次性講學收入500元，則王某的講學收入的應納所得稅額為（?。！　　　　　　　　　　　赫_答案』D　　『答案解析』由于500元收入小于800元的免征額，因此不用納稅。 （2012年）李某為大學教授，2012年1月在報紙上發(fā)表文章取得稿酬12000元，進行講座取得收入5000。李某本月應納個人所得稅額為（ ）元。A，2144 B，21 84 C，2368 D，2720【答案】A【解析】李某本月應納個人所得稅額為12000*（120%）*20%*（130%）+5000*（120%）*20%=1344+800=2144元?！　　　。ㄎ澹﹤€人所得稅征收管理　　　　　?。?）個人所得稅實行代扣代繳和自行申報兩種征收方式。其中以支付所得的單位或個人為扣繳義務(wù)人?！　。?）需自行申報的情形：　?、倌晁?2萬元以上；　?、趶闹袊硟?nèi)兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的；　　③從中國境外取得所得的；　　④取得應納稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的；　?、輫鴦?wù)院規(guī)定的其他情形（如取得應稅所得而扣繳義務(wù)人未按規(guī)定扣繳稅款）。　?。?）需代扣代繳的情形：除需自行申報的情形之外，一律實行代扣代繳。　　【例題多選題】個人所得稅的納稅辦法，有自行申報納稅和代扣代繳兩種。以下屬于自行申報納稅義務(wù)人的是（?。！　　　　⑿浇鹚玫摹　　　?、沒有扣繳義務(wù)人的