【正文】 酒、黃酒、成品油等的消費(fèi)稅。即征稅對(duì)象數(shù)額越大，稅率越高。（判斷題）　?、俪~累進(jìn)稅率——個(gè)人所得稅　?、诔世圻M(jìn)稅率——土地增值稅 ③超倍累進(jìn)稅率（2011年考題）（ ）是區(qū)別不同稅種的重要標(biāo)志。（ ） 答案：錯(cuò)（2012年）（ ）是稅收法律制度的核心要素。A、累進(jìn)稅率 B、定額稅率 C、比例稅率 D、差額累進(jìn)稅【答案】ABC【解析】我國(guó)現(xiàn)行稅法規(guī)定的稅率主要有：比例稅率、定額稅率、累進(jìn)稅率等。（ ）答案：錯(cuò)　　　　計(jì)稅依據(jù)（課稅依據(jù)、課稅基數(shù)）——計(jì)算應(yīng)納稅額的根據(jù)?！　。?）從價(jià)計(jì)征?！　∪缙髽I(yè)所得稅是以應(yīng)納稅所得額的多少作為計(jì)稅依據(jù)，消費(fèi)稅中的大部分應(yīng)稅消費(fèi)品以銷售額作為計(jì)稅依據(jù)。以征稅對(duì)象的重量、體積、數(shù)量為計(jì)稅依據(jù)。　　　應(yīng)納稅額=計(jì)稅數(shù)量單位適用稅額（定額稅率）　　（3）復(fù)合計(jì)征?！　∪缥覈?guó)現(xiàn)行的消費(fèi)稅中的卷煙、白酒等。例：增值稅，從購(gòu)進(jìn)到批發(fā)商，從批發(fā)商到零售商，共兩個(gè)環(huán)節(jié)，均需交增值稅。納稅期限可以分為兩種：按期納稅和按次納稅?！　。?）起征點(diǎn)也稱征稅起點(diǎn)，是指對(duì)征稅對(duì)象開(kāi)始征稅的數(shù)額界限。即：不到不征，達(dá)到全征。即將納稅對(duì)象中的一部分給予減免，只就減減后的剩余部分計(jì)征稅款?！　　　　　。?）針對(duì)違反稅法規(guī)定的行為應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的法律責(zé)任；　?。?）違反稅法行為包括作為和不作為；　　（3）法律責(zé)任包括行政責(zé)任和刑事責(zé)任；　?。?）相關(guān)責(zé)任人包括納稅主體（納稅人）和征稅主體（稅務(wù)人員）。單選題】對(duì)同一課稅對(duì)象，無(wú)論其數(shù)額大小，都按照相同比例征稅的稅率是（?。芜x題】按課稅對(duì)象的單位直接規(guī)定固定征稅數(shù)額的稅率是（?。６噙x題】計(jì)稅依據(jù)按照計(jì)量單位來(lái)劃分，有（?。┖停ā。﹥煞N類型。判斷題】如果稅法規(guī)定某一稅種的起征點(diǎn)是800元，那么，超過(guò)起征點(diǎn)的，只對(duì)超過(guò)800元的部分征稅。判斷題】現(xiàn)行《個(gè)人所得稅法》規(guī)定，對(duì)工資、薪金所得以每月收入額減除費(fèi)用3500元后的余額為應(yīng)納稅所得額，此處的3500元就是工資薪金所得的起征點(diǎn)。（是間接稅） （四種情況）　　征稅對(duì)象：增值額　　現(xiàn)行增值稅的基本規(guī)范：　　修訂后的《增值稅暫行條例》于2008年11月10日公布；　　修訂后的《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》于2008年12月15日公布?！　。?）生產(chǎn)型增值稅——不允許扣除任何外購(gòu)的固定資產(chǎn)價(jià)款?！　。?）消費(fèi)型增值稅——納稅期內(nèi)購(gòu)置的用于生產(chǎn)產(chǎn)品的全部固定資產(chǎn)所含稅款在納稅期內(nèi)一次全部扣除?！　　纠}　　　　　　　　　　『正確答案』ABC　 　　【例題　　　　　　　　　　　『正確答案』A 　　【例題　　　　　　　　　　　『正確答案』A （二）增值稅一般納稅人 　　增值稅的一般納稅人是指年應(yīng)征增值稅銷售額超過(guò)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位?！?②、自來(lái)水、熱水、各種氣、居民用煤炭制品。 （精神糧食）④、飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜 （三農(nóng)）⑤、農(nóng)產(chǎn)品；音響制品；電子出版物；二甲醚；食用鹽。小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%零稅率(2011年)增值稅一般納稅人銷售貨物適用13%稅率的有（ ） 答案：C D　　【例題（?。　　　赫_答案』 　?。ㄋ模┰鲋刀悜?yīng)納稅額　　應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額—當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額　　　　銷項(xiàng)稅額=不含稅銷售額稅率　　　　包括向購(gòu)買(mǎi)方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用　　不包括：（四點(diǎn)）（多選題）　　（1）受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅；　　（2）代墊運(yùn)輸費(fèi)用　?。?）同時(shí)符合條件代為收取的政策性基金或行政事業(yè)型收費(fèi)　?。?）收取的銷項(xiàng)稅額　　不含稅銷售額=含稅銷售額247?！　∫话闱闆r下不需要另外計(jì)算，就是購(gòu)買(mǎi)方支付的進(jìn)行稅額。 （二）從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)上注明的增值稅額。進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算公式： 進(jìn)項(xiàng)稅額=買(mǎi)價(jià)扣除率 （四）購(gòu)進(jìn)或者銷售貨物以及在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中支付運(yùn)輸費(fèi)用的，按照運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)上注明的運(yùn)輸費(fèi)用金額和7%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額?！　　纠}已知該企業(yè)適用的增值稅稅率為17%，則該一般納稅人可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為（　）。單選題】某鋼廠屬一般納稅人，已開(kāi)出普通發(fā)票，同時(shí)外購(gòu)貨物，取得增值稅專用發(fā)票。　　　　　　　　『正確答案』A （1+17%）*17%＝2總結(jié)：一般納稅人銷售貨物，無(wú)論向誰(shuí)銷售，也無(wú)論是不是開(kāi)具了增值稅發(fā)票，均要交增值稅。單選題】某商場(chǎng)屬一般納稅人，本月向消費(fèi)者零售貨物。該企業(yè)適用的增值稅稅率為17%，則該企業(yè)本月應(yīng)納增值稅稅額為（?。?。計(jì)算題】某增值稅一般納稅人，某月銷售應(yīng)稅貨物取得不含增值稅的銷售收入額500 000元，當(dāng)月購(gòu)進(jìn)貨物200 000元，增值稅專用發(fā)票上注明的進(jìn)項(xiàng)稅稅額為34 000元，增值稅適用稅率為17%?！　　赫_答案』應(yīng)納稅額=500 00017%34 000=51 000（元）?！　　　。?）、從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人以及以從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營(yíng)貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在50萬(wàn)元以下的；（2）、其他納稅人，年應(yīng)稅銷售額在80萬(wàn)元以下的；具體而言：第一，從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在50萬(wàn)元以下的； 第二，從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營(yíng)貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在50萬(wàn)元以下的第三，其他納稅人，年應(yīng)稅銷售額在80萬(wàn)元以下的； （3）、年應(yīng)稅銷售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其它個(gè)人；（4）、非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)　　　　　　小規(guī)模納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，按不含稅銷售額和規(guī)定的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額：銷售額=含稅銷售額247。　　【例題已知小規(guī)模納稅人適用的增值稅征收率為3%?！　　　　　　　　　　　赫_答案』D 95400247。單選題】某工廠為小規(guī)模納稅人，2010年4月購(gòu)進(jìn)原材料2000元，取得增值稅專用發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅額為340元。已知小規(guī)模納稅人適用的增值稅征收率為3%?！　　　　　　　　　　赫_答案』B 15000247。單選題】某企業(yè)屬于小規(guī)模納稅人，本月銷售商品100件，開(kāi)具普通發(fā)票金額為26萬(wàn)元?！　　　　　　　　　　赫_答案』B 26247。判斷題】小規(guī)模納稅人取得了增值稅專用發(fā)票的，該稅款可以抵扣。計(jì)算題】某小規(guī)模納稅人生產(chǎn)企業(yè)，某月銷售應(yīng)稅貨物取得含增值稅銷售額30 900元，增值稅征收率為3%。　　『正確答案』應(yīng)納稅額=30 900247?！　。┰鲋刀愓魇展芾怼　　　。?）采取直接收款方式銷售貨物——（不論貨物是否發(fā)出）均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天；　　（2）托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物——發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天；　?。?）賒銷和分期收款方式銷售貨物——書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天；　　無(wú)書(shū)面合同的或者書(shū)面合同沒(méi)有約定收款日期的——貨物發(fā)出的當(dāng)天；（2011年）采取分期收款方式銷售貨物，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為（ ） A貨物發(fā)生的當(dāng)天 B收到銷售額的當(dāng)天 C收到代銷清單的當(dāng)天 D合同約定的收款日期的當(dāng)天 答案：D　?。?）預(yù)收貨款方式銷售貨物——貨物發(fā)出的當(dāng)天；但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過(guò)12個(gè)月的貨物，為收到預(yù)收款或書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天 （注意單選題）　?。?）委托其他納稅人代銷貨物——收到代銷單位的代銷清單的當(dāng)天；未收到代銷清單及貨物的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天?！　　　。?）1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月或1個(gè)季度　　①1個(gè)月或1個(gè)季度——期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅；　　②1日、3日、5日、10日、15日——期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月稅款?！　。?）納稅人出口貨物——按月向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理該項(xiàng)出口貨物退稅?？倷C(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。未開(kāi)具該證明的，應(yīng)當(dāng)向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅?！　。?）進(jìn)口貨物——向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅。（√）　　　　二、消費(fèi)稅　?。ㄒ唬┫M(fèi)稅的概念與計(jì)稅方法　　　　消費(fèi)稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)從事生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人，就其應(yīng)稅消費(fèi)品征收的一種流轉(zhuǎn)稅?！　⌒抻喌摹断M(fèi)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》于2008年12月15日公布。A應(yīng)交稅給國(guó)家，但消費(fèi)稅實(shí)行代收代繳。D是提供加工修理修配勞務(wù)，D要就他找A收的加工費(fèi)來(lái)交增值稅?！　。ǘ┫M(fèi)稅納稅人　　凡在中國(guó)境內(nèi)從事生產(chǎn)、委托加工及進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人，都是消費(fèi)稅納稅人。　　　【例題　　　　　　　　　　『正確答案』D 　　【例題　　　　　　　　　　　『正確答案』BC 　　【例題（?。　　赫_答案』 　?。ㄈ┫M(fèi)稅稅目與稅率　　　　煙、酒及酒精、化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮和焰火、摩托車、小汽車、汽車輪胎、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、實(shí)木地板、木制一次性筷子、成品油等。多選題】目前，下列應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅（　） 。多選題】我國(guó)消費(fèi)稅的稅率形式包括（?。??！　、賰r(jià)外費(fèi)用，并入銷售額計(jì)算征稅。（1+增值稅稅率或征收率）　　　　銷售數(shù)量是指納稅人生產(chǎn)、加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的數(shù)量?！　　　膬r(jià)定率：應(yīng)納稅額=銷售額稅率　　從量定額：應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量單位稅額　　復(fù)合計(jì)征：應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量單位稅額+銷售額（或組成計(jì)稅價(jià)格）比例稅率　　　?。?）生產(chǎn)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額的計(jì)算。計(jì)算題】某企業(yè)某月份生產(chǎn)銷售化妝品一批，取得不含增值稅的銷售額300 000元，價(jià)外另行收取包裝費(fèi)（不含增值稅）10 000元，消費(fèi)稅稅率為30%?！　　赫_答案』應(yīng)納消費(fèi)稅計(jì)算如下：　　應(yīng)納稅費(fèi)=（300 000+10 000）30%=93 000（元）　　從價(jià)計(jì)征方式下，如果納稅人外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品銷售，在計(jì)算征稅時(shí)，按上述公式計(jì)算出應(yīng)納稅額后，稅法規(guī)定按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計(jì)算準(zhǔn)予扣除外購(gòu)的應(yīng)稅消費(fèi)品已納的消費(fèi)稅稅額。 　　除委托個(gè)體經(jīng)營(yíng)者加工應(yīng)稅消費(fèi)品，一律于委托方收回后在委托方所在地繳納消費(fèi)稅外，其他委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，均由受托方向委托方交貨時(shí)代收代繳消費(fèi)稅。（1比例稅率）　　復(fù)合計(jì)稅：組成計(jì)稅價(jià)格=（材料成本+加工費(fèi)+委托加工數(shù)量定額稅率）247。（ ）答案:錯(cuò)（2012年）委托個(gè)體經(jīng)營(yíng)者加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，由受委托方向其機(jī)構(gòu)所在地或居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納消費(fèi)稅（ ）　　【例題　　　『正確答案』組成計(jì)稅價(jià)格=[8000+2808247。（110%）=（元） 　　　?。?）自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額的計(jì)算?！　膬r(jià)定率組成計(jì)稅價(jià)格=（成本+利潤(rùn)）247。（1比例稅率）　　自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格適用稅率口決：自產(chǎn)自用價(jià)格不難記，只要用心去記憶； 換取投資抵償用最高，其它用同類加權(quán)平均價(jià)； 沒(méi)有同類加權(quán)平均價(jià)，用其組價(jià)。（ ） 答案：錯(cuò)　　【例題其應(yīng)納稅額是多少？　　『正確答案』應(yīng)納稅額計(jì)算如下：　　組成計(jì)稅價(jià)格=50 000（1+5%）247?！　膬r(jià)定率組成計(jì)稅價(jià)格=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅）247。（1消費(fèi)稅比例稅率）　　進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格適用稅率　　【例題　?。戒N售額比例稅率+銷售數(shù)量定額稅率　?。戒N售額定額稅率+銷售數(shù)量比例稅率　　＝銷售額比例稅率　?。戒N售數(shù)量定額稅率　　『正確答案』A　　『答案解析』卷煙是復(fù)合計(jì)征，從價(jià)就是銷售價(jià)款，定率就是稅率；從量定額，量就是銷售的數(shù)量，額就是定額的稅率。單選題】某酒廠外購(gòu)一批已稅白酒，購(gòu)貨發(fā)票上說(shuō)明不含增值稅的銷價(jià)為10萬(wàn)元。該白酒適用消費(fèi)稅稅率為25%，則該酒廠本期應(yīng)納消費(fèi)稅稅額為（?。?。單選題】某企業(yè)為增值稅一般納稅人，本月銷售10個(gè)標(biāo)準(zhǔn)箱卷煙，共取得不含增值稅的銷售額為100000元。該煙廠本期應(yīng)納消費(fèi)稅為（?。?。單選題】某煙廠為增值稅一般納稅人，2010年6月銷售甲類卷煙1000標(biāo)準(zhǔn)條，取得銷售收入（含增值稅）93600元。該煙廠本期應(yīng)納消費(fèi)稅為（?。?。多選題】根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列消費(fèi)品中，實(shí)行從價(jià)定率與從量定額相結(jié)合的征稅辦法的有（?。?。判斷題】某煙廠的卷煙是用外購(gòu)已繳納消費(fèi)稅的煙絲生產(chǎn)出來(lái)的，則卷煙在計(jì)征消費(fèi)稅時(shí)應(yīng)扣除外購(gòu)的煙絲已納的消費(fèi)稅稅款。　?。?）納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間為移送使用的當(dāng)天；　?。?）納稅人委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間為納稅人提貨的當(dāng)天；　?。?）納稅人進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。計(jì)算題】A汽車制造公司（以下簡(jiǎn)稱A公司）為增值稅一般納稅人。20x6年8月，A公司發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)：　?。?）8月19日，采取直接收款方式向H汽車銷售公司銷售小汽車一批，已收到全部?jī)r(jià)款（含增值稅），給購(gòu)車方開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票，并于當(dāng)日將提車單交給購(gòu)車方自行提貨。　?。?）8月23日，采取托收承付方式向M汽車銷售公司銷售小汽車一批，價(jià)款（不含增值稅）為300萬(wàn)元?！　∫螅河?jì)算A公司8月份應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額。（1+17%）＋300]5%=（萬(wàn)元）『答案解析』納稅人采取直接收款方式銷售的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收訖銷售款的當(dāng)天。A公司采取托收承付方式銷售的小汽車，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為已發(fā)出小汽車并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天?！　。?）1日、3日、5日、10日、l5日或者1個(gè)月?！　。?）l個(gè)月——自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅；　　1日、3日、5日、l0日、l5日——自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月l日起l5日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款?！　　　、佟⒓{稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，以及自產(chǎn)自用的應(yīng)稅