【正文】 封存 。納入正常管理。 如不申請延長，則要交稅 。 39 判斷題 ?納稅人在申報辦理停業(yè)登記時，其稅務登記證件及副本、發(fā)票領購簿、未使用完的發(fā)票和其他稅務證件應由稅務機關收存。 ?納稅人在停業(yè)期間無需申報繳納稅款。 40 【 案例 】 如意美容廳 (系有證個體戶 )，經(jīng)稅務機關核定實行定期定額稅收征收方式，核定月均應納稅額 580元。 7月 1日，稅務機關接到群眾舉報，稱如意美容廳已經(jīng)恢復營業(yè)。分析稅務機關的做法是否正確。 根據(jù)我國稅法的有關規(guī)定，納稅人應當于恢復生產(chǎn)經(jīng)營之前，向稅務機關申報辦理復業(yè)登記，如實填寫 《 停、復業(yè)報告書 》 ，領回并啟用稅務登記證件、發(fā)票領購簿及其停業(yè)前領購的發(fā)票。 42 （四）注銷登記 ? 注銷稅務登記 是指納稅人在發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及依法終止履行納稅義務時，向原稅務機關申請辦理的登記。 43 以下情形應及時辦理注銷稅務登記手續(xù)： ① 納稅人因經(jīng)營期限屆滿而 自動解散 ； ② 企業(yè)由于 改組、分立 、 合并 等原因 而被撤銷 ； ③ 企業(yè) 資不抵債 而破產(chǎn)； ④ 納稅人 住所 、 經(jīng)營地址遷移 而 涉及改變原主管稅務機關的 ； ⑤ 納稅人被工商行政管理部門 吊銷營業(yè)執(zhí)照 ； ⑥ 以及納稅人依法終止履行納稅義務的其他情形 44 （四）注銷登記 ① 納稅人發(fā)生 解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形 ，依法終止納稅義務的，應當 在向工商行政管理機關辦理注銷登記前 ，持有關證件向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記； ② 按照規(guī)定 不需要在工商管理機關辦理注銷登記的 ，應當自有關機關批準 或者 宣告終止之日起 15日內(nèi) ，持有關證件向原稅務登記管理機關申報辦理注銷稅務登記 45 （四）注銷登記 ③ 納稅人被工商行政管理機關吊銷營業(yè)執(zhí)照或者被其他機關予以撤銷登記的，應當 自營業(yè)執(zhí)照被吊銷或者被撤銷登記之日 起 15日內(nèi) ，向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記。 46 注銷稅務登記要提供的資料證件 ① 注銷稅務登記申請審批表 （納稅人名稱、注銷的原因、批準機關名稱、批準文號及日期）； ②主管部門批文或董事會、職代會決議及其他證明文件； ③營業(yè)執(zhí)照被吊銷的應提交工商機關發(fā)放的注銷決定； ④主管稅務機關原發(fā)放的稅務登記證件（正副本及登記表）； ⑤其他 。 按照規(guī)定不需要在工商行政管理機關或者其他機關辦理注冊登記的，應當自有關機關批準或者宣告終止之日起 15日內(nèi) ，持有關證件向員稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記。后根據(jù)經(jīng)營情況，李某將企業(yè)搬至泉州市豐澤區(qū)。 解析： 已辦理稅務登記的納稅人因稅務登記內(nèi)容發(fā)生變化。 所以，李某應先到泉州市鯉城區(qū)稅務局辦理注銷登記，再到泉州市豐澤區(qū)稅務局辦理設立稅務登記 。按照 一地一證 原則，即納稅人每到 一縣 (市 )都要開具一份 《 外出經(jīng)營活動稅收管理證明 》 。 ? 外出經(jīng)營活動結束后，納稅人應當向 經(jīng)營地稅務機關 填報 《 外出經(jīng)營活動情況申報表 》 ，并按規(guī)定 結清稅款、繳銷未使用完的發(fā)票 。 ? 稅務登記證件只限納稅人本人使用，不得轉借、涂改、毀損、買賣或偽造 。同時，憑報刊上刊登的遺失聲明向主管稅務機關申請補辦稅務登記證件。納稅人應當在 規(guī)定的期限內(nèi)到稅務機關 辦理驗證 或 換證手續(xù) 。 53 （七）銀行賬戶管理 ? 開立賬戶的，開立之日起 15日內(nèi) 向 主管稅務機關書面報告其 全部賬號 ； ? 發(fā)生變化的，變化之日起 15日內(nèi) ，向主管稅務機關 書面報告 。 例： 從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人開立存款賬戶后，應將基本存款賬戶的賬號向稅務機關報告。 54 （一）發(fā)票的概念 （二）發(fā)票的種類 二、發(fā)票管理 55 發(fā)票是指在 購銷商品 、 提供或者接受服務 以及 從事其他經(jīng)營活動 中，開具、收取的收付款的 書面證明 。 （一）發(fā)票的概念 56 與之相關的法律、法規(guī) 1993年 12月，國務院批準發(fā)布了 《 中華人民共和國發(fā)票管理辦法 》 ， 同月 ，國家稅務總局又制定了發(fā)布了 《 中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則 》 和 《 增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定 》 ， 1995年 12月，國家稅務總局又印發(fā)了 《 增值稅專用發(fā)票防偽稅控系統(tǒng)業(yè)務管理暫行辦法 》 ，逐步將發(fā)票管理納入了法制化、現(xiàn)代化的軌道。 判斷題 ：縣 (市 )以上稅務機關根據(jù)需要可適當增減發(fā)票聯(lián)次并確定其用途。 。 A、財政局 B、稅務局 C、審計局 D、工商局 答案： B 60 ? 根據(jù) 《 中華人民共和國發(fā)票管理辦法 》 規(guī)定，發(fā)票分為： （ 1）專用發(fā)票 ，即為 增值稅專用發(fā)票 。 （ 2）普通發(fā)票 行業(yè)發(fā)票 ，如工業(yè)企業(yè)產(chǎn)品銷售統(tǒng)一發(fā)票 專用發(fā)票 ，如廣告費結算發(fā)票 （ 3）專業(yè)發(fā)票， 銀行匯兌、郵電、鐵路 在 全國范圍內(nèi) 統(tǒng)一式樣的發(fā)票，由國家稅務總局確定，如增值稅專用發(fā)票。 如普通發(fā)票 （二）發(fā)票的種類 62 增值稅 是以 商品生產(chǎn)流通 和 提供勞務 所產(chǎn)生的增值額 為征稅對象的一種流轉稅。 ? 其式樣和印制及管理規(guī)定均由 國家稅務總局 制訂。 是購貨方據(jù)以抵扣稅款的法定憑證 63 增值稅專用發(fā)票只限于增值稅一般納稅人領購使用，所以，增值稅一般納稅人就可以領購使用增值稅專用發(fā)票。 判斷題 64 多選題 增值稅專用發(fā)票用于結算（）。 ? 答案：正確 ? 小規(guī)模納稅人只有在發(fā)生經(jīng)營業(yè)務時能開具增值稅專用發(fā)票 ? 答案：錯誤 66 （ 1）增值稅小規(guī)模納稅人與增值稅一般納稅人。 ? 增值稅一般納稅人 ，指年應征增值稅銷售額， 超過 增值稅暫行條例實施細則規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準的企業(yè)和企業(yè)性單位。年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的個人、非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應稅行為的企業(yè)，視同小規(guī)模納稅人納稅。 下列納稅人不屬于一般納稅 人： 69 增值稅專用發(fā)票 僅限于 增值稅一般納稅人領購、使用 ， 小規(guī)模納稅人 和 非增值稅納稅人 不得領購、使用 。 ② 不能準確的提供稅務資料； （增值稅銷項稅額、進項稅額、應納稅額及其他有關增值稅稅務資料者。 一般納稅人有下列 情形之一 的，不得領購；已領購的，由稅務機關收繳。辦理 《 專用發(fā)票領購簿 》 ， 首次領購電腦版專用發(fā)票，還應當提供下列資料： ① 電子計算機設備配置及有關專業(yè)電子計算機技術人員、操作人員情況； ② 通過電子計算機開具的專用發(fā)票和按月填報專用發(fā)票使用、抵扣明細表的模擬樣張。 限量限額 每年核定或調整一次，并記錄在 《 專用發(fā)票領購簿 》 上。 （ 3）限額 ：即領購十萬元版專用發(fā)票的一般納稅人，年銷售額不得低于 1200萬元。 （ 3）領購專用發(fā)票的相關要求 73 年銷售額 達不到 上述標準的一般納稅人，只準 領購千元版 或 百元版專用 發(fā)票。 （ 3）領購專用發(fā)票的相關要求 74 一般納稅人向國稅機關領購專用發(fā)票（首次領購除外），必須 先交驗 已開具的專用發(fā)票存根聯(lián)，申報專用票領、用、存和稅款繳納情況，經(jīng)審核無誤后， 才能 夠領購新的專用發(fā)票。 （ 3）領購專用發(fā)票的相關要求 75 一般納稅人領購專用發(fā)票（ 電腦版除外 ）時，必須當場在專用發(fā)票 1至 4聯(lián)，即 存根聯(lián)、發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)、記賬聯(lián) 的“銷貨單位”欄 加蓋 專用發(fā)票銷貨單位欄戳記。 凡手工填寫“銷貨單位” 欄的，屬于未按規(guī)定開具專用發(fā)票， 購貨方不得作為扣稅憑證。銷貨方可開具增值稅專用發(fā)票。 不得涂改 。 ③ 票物相符 ，票面金額與實際收取要相符； ④ 各項目內(nèi)容 正確無誤 ⑤ 全部聯(lián)次 一次填開 ，各聯(lián) 內(nèi)容金額一致 ； ⑥ 發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián) 加蓋 財務專用章或者發(fā)票專用章（紅色印泥）； ⑦ 按照 規(guī)定時限開具 增值稅專用發(fā)票 （ 5）增值稅專用發(fā)票的開具要求 80 ① 不得開具仿造 的增值稅專用發(fā)票； ② 不得拆本使用 增值稅專用發(fā)票； ③ 不得超面額開具 增值稅專用發(fā)票； ④ 用中文開具 專用發(fā)票； ⑤ 銷貨單位不能手工填寫 。 開具的增值稅專用發(fā)票有不符合上列要求者，不得作為扣稅憑證，購買方有權拒收。對通過換算使單價、銷售額和稅額等項目發(fā)生尾數(shù)誤差的，應按以下方法計算填開： 銷售額計算公式如下： 銷售額 =含稅總收入 247。（假定計算時精確到元位數(shù)） A、 48000元 B、 18000元 C、 45283元 D、 15283元 解析：銷售額 =含稅總收入 247。 （ 1+6%） =754717 稅額 =含稅總收入 銷售額 =800000754717=45283 83 匯總開具 的增值稅專用發(fā)票，可以不填寫名稱、單位、數(shù)量、單價，但必須附有銷售方開具并加加蓋銷售方的財務專用章或發(fā)票專用章的 銷貨清單 ， 兩者金額 必須一致。 增值稅專用發(fā)票的開具方法 銷貨清單應填寫購銷雙方的單位名稱、商品或勞務名稱、計量單位、數(shù)量、單價、銷售額，銷貨清單的匯總銷售額應與增值稅專用發(fā)票“金額”欄的數(shù)字一致。 ⑤ “ 稅率 ” 欄按適用的稅率填寫。 ⑥ 要及時開具， 不得 提前或者滯后； ⑦ 凡開具專用發(fā)票，而 未計入 銷售賬戶的，按偷稅論。 （ 6）增值稅專用發(fā)票的開具時限 86 例： 增值稅納稅人將貨物委托他人代銷，增值稅專用發(fā)票的開具時間為（）的當天 A、貨物交付對方 B、收到代銷清單 C、收到全部貨款 D、合同約定收款日期 解答： B 87 范圍 ：只有向一般納稅人銷售貨物和提供勞務時才開具； 申請 先申請代開資格 ：去分局填寫 《 增值稅小規(guī)模納稅人代開增值稅專用發(fā)票審批表 》 ，經(jīng)分局和市國稅局征管科審批； 再申請開具專用發(fā)票 ：提供業(yè)務證明，填寫代開清單，交清稅款，代開，蓋代開增值稅專用發(fā)票專用章和納稅人財務專用章或發(fā)票專用章。 89 單選題： 1根據(jù)增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定，一般納稅人的下列銷售行為中，應開具增值稅專用發(fā)票的是（）。 不準跨縣（市）攜帶、郵寄、運輸空白專用發(fā)票 ； 禁止攜帶、郵寄、運輸空白專用發(fā)票出入國境； 嚴禁拆本使用專用發(fā)票 ； 專用發(fā)票存根聯(lián)、抵扣聯(lián)應當保存 5年 ，期滿報經(jīng)國稅機關查驗后，方可銷毀。 92 多選題 下列屬于普通發(fā)票的有（）。 A、普通發(fā)票 B、專用發(fā)票 C、增值稅專用發(fā)票 D、專業(yè)發(fā)票 解答： AB 94 （ 1）納稅人領購普通發(fā)票的要求 對象：依法辦理稅務登記的 單位 和 個人 申請：向 主管稅務機關 提出購票申請， 資料：提供稅務登記證或其他有關證明、辦稅人員資格證、發(fā)票領購審批傳遞單、已開具使用的舊發(fā)票及發(fā)票使用情況明細表、普通發(fā)票領購卡以及財務印章或發(fā)票專用章的印模 審核： 主管稅務機關 發(fā)放：申請人按領購簿核準的種類、數(shù)量及購票方式領購發(fā)票。經(jīng)營地稅務機關可以要求其提供保證人或根據(jù)所領購發(fā)票的票面限額及數(shù)量交納 不超過 1萬元的保證金 ，并限期繳銷發(fā)票。經(jīng)營地主管國家稅務機關收取發(fā)票保證金應當開具收據(jù)。 A、商業(yè)零售統(tǒng)一發(fā)票 B、工業(yè)企業(yè)產(chǎn)品銷售統(tǒng)一發(fā)票 C、廣告費用結算發(fā)票 D、商品房銷售發(fā)票 解析： AB。