【正文】 第二節(jié) 會計工作管理體制 （1） 國務(wù)院財政部門 主管全國的會計工作會計工作的主管部門 統(tǒng)一領(lǐng)導、分級管理 （2） 縣級以上 地方各級財政部門管理本行政區(qū)域內(nèi)的會計工作 （1）國家實行統(tǒng)一的會計制度，國家統(tǒng)一的會計制度由 國務(wù)院財政部門 制定并公布。 （1）管理部門 各級財政部門 會計人員的管理 ① 會計從業(yè)資格管理 （2）管理范圍 ② 會計專業(yè)技術(shù)資格（職務(wù)）管理 ③ 會計人員評優(yōu)表彰獎懲 ④ 會計人員繼續(xù)教育 單位內(nèi)部的會計工作管理： 單位負責人 對本單位的會計工作和會計資料的 真實性 、 完整性 負責?！稌嫹ā窙]有對 個體工商戶 提出建賬要求。注意：并非所有實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項都需要進行會計記錄和會計核算。② 會計資料的基本質(zhì)量要求是A、 真實性 ；B、 完整性 。 變造 是指用涂改、挖補等手段來改變會計資料的真實內(nèi)容、歪曲事實真相的行為， 篡改事實 。（4）正確采用會計處理方法① 各單位采用的會計處理方法，前后各期應(yīng)當一致， 不得隨意變更 ；② 確有必要變更的，應(yīng)當按照 國家統(tǒng)一的會計制度 的規(guī)定變更，而不是經(jīng)某某機關(guān)同意。（5）正確使用會計記錄文字① 會計記錄的文字 應(yīng)當使用中文 ；② 民族自治地方會計記錄 可以同時使用 當?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字；③ 在中國境內(nèi)的外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和其他外國組織的會計記錄 可以同時使用 一種外國文字。 （1）款項和有價證券的收付 （2）財物的收發(fā)、增減和使用 （3）債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算會計核算的內(nèi)容 （4）資本、基金的增減（5）收入、支出、費用、成本的核算（6）財務(wù)成果的計算和處理（7）其他事項 （1）是什么： 公歷1月1日起至12月31日止 。 （1）原則：會計核算以 人民幣 為記賬本位幣。會計憑證：會計憑證按其編制程序和用途分為 原始憑證 和 記賬憑證 。B、要保證原始憑證的內(nèi)容完整，不得漏項。c、自制原始憑證必須有 經(jīng)辦部門負責人或其指定的人員 的簽名或者蓋章。D、凡填有大寫和小寫金額的原始憑證，大寫與小寫的金額必須相符，否則該原始憑證無效。F、一式幾聯(lián)的原始憑證，必須注明各聯(lián)的用途，并且只能以一聯(lián)用作報銷憑證。H、單位人員公出借款的收據(jù)，必須附在 記賬憑證 之后。I、經(jīng)上級有關(guān)部門批準的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項，應(yīng)當將批準文件作為原始憑證附件。J、 原始憑證不得外借 ，其他單位確需借用時，經(jīng) 本單位負責人 批準，可以提供查閱或復制，并辦理登記手續(xù)。b、如果確實無法取得證明的，如車票，由當事人寫出詳細情況，經(jīng)本單位 會計機構(gòu)負責人 和 單位負責人批準后，代作原始憑證。② 原始憑證的審核 B、審核依據(jù)： 國家統(tǒng)一的會計制度 。 A、原始憑證所記載的各項內(nèi)容均 不得涂改 。 C、金額錯誤，不得更正，必須由出具單位 重開 。 a、可以根據(jù)每一張原始憑證填制B、如何填制 b、可以根據(jù)若干張同類原始憑證匯總填制 不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證c、可以根據(jù)原始憑證匯總表填制 匯總填制在一張記賬憑證上C、記賬憑證應(yīng)當連續(xù)編號。D、除 結(jié)賬 和 更正錯賬 外，記賬憑證必須附有原始憑證并注明所附原始憑證的張數(shù)。 a、 填制當時 發(fā)生錯誤，應(yīng)當 重新填制 。F、改錯方法 c、會計科目沒有錯誤，只是金額錯誤，可以按正確數(shù)字同錯誤數(shù)字之間的差額，另編一張 調(diào)整記賬憑證 。G、實行會計電算化的單位，打印出來的機制記賬憑證上要加蓋 制單人員 、 審核人員 、 記賬人員 和 會計機構(gòu)負責人 印章或者簽字，以明確經(jīng)濟責任。（2）會計賬簿的登記① 登記依據(jù)： 經(jīng)過審核的會計憑證 。③ 登記會計賬簿要用 藍黑墨水 或者 碳素墨水 書寫，不得使用 圓珠筆 （銀行的復寫賬簿除外）或者 鉛筆 書寫。⑥ 實行會計電算化的單位， 總賬 、 明細賬 應(yīng)當定期打印。（沒有賬表相符） 會計工作的基本要求： 賬實相符 、 賬證相符 、 賬賬相符 、 賬表相符 。（5）結(jié)賬的要求： 現(xiàn)金日記賬 和 銀行存款日記賬 必須每日結(jié)出余額。季度、月度財務(wù)會計報告的構(gòu)成：通常僅指 會計報表 。（2）財務(wù)會計報告的編制要求① 編制依據(jù)： 真實的交易、事項以及完整、準確的賬簿記錄等資料 。③ 企業(yè)負責人 對本企業(yè)財務(wù)會計報告的真實性、完整性負責。② 企業(yè)對外提供的財務(wù)會計報告，應(yīng)當由 企業(yè)負責人 、 主管會計工作的負責人 、 會計機構(gòu)負責人 和 總會計師 的 簽名并蓋章 。重點說明下列事項：A、與職工利益密切相關(guān)的信息；B、內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的問題及糾正情況；C、注冊會計師審計的情況；D、國家審計機關(guān)發(fā)現(xiàn)的問題及糾正情況；E、重大的投資、融資和資產(chǎn)處置決策及其原因的說明等。⑤ 財務(wù)會計報告須經(jīng)注冊會計師審計的，企業(yè)應(yīng)當將注冊會計師及其會計師事務(wù)所出具的審計報告隨同財務(wù)會計報告 一并對外提供 。 會計檔案（1）會計檔案種類① 各單位的 預算 、 計劃 、 制度 等屬于文書檔案，不屬于會計檔案。（2）會計檔案的裝訂 ① 會計憑證一般每月裝訂一次。（3）會計檔案的歸檔 ① 各單位每年形成的會計檔案，應(yīng)由 財務(wù)會計部門 按照歸檔要求負責整理立卷或裝訂。而不是必須立即移送本單位檔案部門保管。④ 會計檔案原件不得借出，如有特殊需要，須經(jīng) 本單位負責人 批準，在不拆散原卷冊的前提下，可以提供查閱或復制，并辦理登記手續(xù)。② 定期分為3年、5年、10年、15年和25年五種。如1993年5月1日開具的發(fā)票，保管期15年，保管期限最后一天是2008年12月31日。 A、一般單位銷毀會計檔案時，應(yīng)由 單位的檔案部門 和 財務(wù)會計部門 共同派人監(jiān)銷；② 專人負責監(jiān)銷 B、國家機關(guān)銷毀會計檔案時，還應(yīng)當有 同級財政 、 審計部門 派人監(jiān)銷； C、各級財政部門銷毀會計檔案時，應(yīng)當由 同級審計部門 派人監(jiān)銷。③ 不得銷毀的會計檔案A、保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證和涉及其他未了事項的原始憑證，不得銷毀；B、正在項目建設(shè)期間的建設(shè)單位，其保管期滿的會計檔案也不得銷毀。 A、原單位存續(xù)的，其會計檔案應(yīng)當由分立后的 存續(xù)方 統(tǒng)一保管；② 單位分立B、原單位解散的，其會計檔案應(yīng)當經(jīng)協(xié)商后由其中 一方 代管或移交 檔案館 代管。④ 建設(shè)單位在項目建設(shè)期間形成的會計檔案，應(yīng)當在辦理竣工決算后移交給建設(shè)項目的 接受單位 。交接完畢后， 交接雙方經(jīng)辦人員 和 監(jiān)交人員 應(yīng)當在會計檔案移交清冊上簽名或蓋章。② 根據(jù)原始憑證在計算機上直接編制，打印輸出的記賬憑證上應(yīng)有 錄入人員 、 稽核人員 和 會計主管人員 的簽名或者蓋章。③ 會計電算化系統(tǒng)開發(fā)和使用的全套文檔資料及軟件程序，都應(yīng)視同會計檔案保管，保管其截至該系統(tǒng)停止使用或有重大更改之后的 1—3年 。⑤ 記賬憑證 、 總分類賬 、 現(xiàn)金日記賬 、 銀行存款日記賬 需要定期打印輸出。第四節(jié) 會計監(jiān)督我國實行“三位一體”的會計監(jiān)督體制，即：（1） 單位內(nèi)部監(jiān)督 、（2） 政府監(jiān)督 、（3） 社會監(jiān)督 。（2）監(jiān)督的對象: 單位的經(jīng)濟活動 。（4）單位內(nèi)部會計監(jiān)督的方法（8種） ① 不相容職務(wù)相互分離控制核心是“內(nèi)部牽制” A、授權(quán)批準與業(yè)務(wù)經(jīng)辦 B、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會計記錄 不相容職務(wù)主要包括 C、會計記錄與財產(chǎn)保管 D、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與稽核檢查 E、授權(quán)批準與監(jiān)督檢查 F、銷售和收款 ② 授權(quán)批準控制 ③ 會計系統(tǒng)控制 ④ 預算控制——預算控制的決策權(quán)落實在 內(nèi)部管理的最高層 ，在公司是股東（大）會。 ⑥ 風險控制——風險按其形成原因可以分為：A、 經(jīng)營風險 、B、 財務(wù)風險 。② 會計機構(gòu)、會計人員發(fā)現(xiàn)會計賬簿記錄與實物、款項及有關(guān)資料不相符的，按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定有權(quán)自行處理的，應(yīng)當及時處理；無權(quán)處理的，應(yīng)當立即向 單位負責人 報告，請求查明原因，作出處理。 注意：財政部門不是唯一主體。① 是否依法設(shè)置會計賬簿（3）財政部門會計監(jiān)督的范圍 ② 會計資料是否真實、完整③ 會計核算是否符合法律規(guī)定④ 從事會計工作的人員是否具備從業(yè)資格 會計工作的社會監(jiān)督（1）會計工作的社會監(jiān)督主體：① 注冊會計師及其所在的會計師事務(wù)所 ；② 任何單位和個人 。（3）對注冊會計師行業(yè)的政府監(jiān)管① 國務(wù)院財政部門 和 省、自治區(qū)、直轄市人民政府財政部門 ，依法對注冊會計師、會計師事務(wù)所和注冊會計師協(xié)會進行監(jiān)督、指導；② 財政部門 對會計師事務(wù)所出具審計報告的程序和內(nèi)容進行再監(jiān)督。言外之意，單位可以不設(shè)會計機構(gòu)，但大、中型企業(yè)必須單獨設(shè)置會計機構(gòu)。（3）對于不具備設(shè)置會計機構(gòu)和會計人員條件的單位，應(yīng)當委托 中介機構(gòu) 代理記賬。 （2）設(shè)立程序 審批+登記從事代理記賬業(yè)務(wù)，應(yīng)當經(jīng) 所在地縣級以上人民政府財政部門 批準。（3）代理記賬的業(yè)務(wù)范圍① 根據(jù)委托人提供的原始憑證及其他資料 進行會計核算 。③ 向稅務(wù)機關(guān)提供稅務(wù)資料。（4）委托代理記賬的委托人的義務(wù)① 對本單位發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項，應(yīng)當填制或者取得符合國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的原始憑證；② 應(yīng)當配備專人負責日常貨幣資金收支和保管；（此人不是出納）③ 及時向代理記賬機構(gòu)提供真實、完整的原始憑證和其他相關(guān)資料；④ 對于代理記賬機構(gòu)退回的要求按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定進行更正、補充的原始憑證，應(yīng)當及時予以更正、補充。會計機構(gòu)負責人（1）地位：是單位負責會計工作的 中層行政領(lǐng)導人員 。會計從業(yè)資格（1） 會計從業(yè)資格 是從事會計工作的基本條件。下列人員無須取得會計從業(yè)資格證書：① 注冊會計師；② 檔案部門會計檔案管理人員③ 醫(yī)院門診收費員、商場收銀員④ 單位內(nèi)部審計、社會審計、政府審計人員（3）會計從業(yè)資格證書的取得① 取得方式： 考試 ② 考試科目：A、財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德；B、會計基礎(chǔ)；C、初級會計電算化（或珠算五級）。 ④ 不得參加考試的人員A、從事與會計職務(wù)有關(guān)的違法行為，但是 尚未構(gòu)成犯罪 ，被依法吊銷會計從業(yè)資格證書的人員，自被吊銷之日起 5年內(nèi)（含5年）不得參加會計從業(yè)資格考試，不得重新取得會計從業(yè)資格證書。⑤ 會計從業(yè)資格部分考試科目免試條件具備 中專 以上（含中專） 會計類專業(yè) 學歷（或?qū)W位）的，自畢業(yè)之日起 2年 內(nèi)（含2年），免試 會計基礎(chǔ) 、 初級會計電算化（或者珠算五級） 。② 管理機關(guān)： 縣級以上（含縣級）人民政府財政部門 ③ 管理方式A、上崗注冊登記持證人員應(yīng)當自從事會計工作之日起 90日內(nèi) 向單位所在地的會計從業(yè)資格管理機構(gòu)辦理注冊登記。C、調(diào)轉(zhuǎn)登記持證人員調(diào)轉(zhuǎn)工作單位，且 繼續(xù)從事會計工作 的，應(yīng)當按規(guī)定要求辦理調(diào)轉(zhuǎn)登記。（5）會計人員繼續(xù)教育 ① 對象： 持有會計從業(yè)資格的人員 。③ 內(nèi)容：A、會計理論與實務(wù)；B、財務(wù)、會計法規(guī)制度；C、會計職業(yè)道德規(guī)范；D、其他相關(guān)的知識與法規(guī)。⑤ 學時要求：每年不得少于 24小時 。② 從2003年起 ，對 高級會計師 資格實行 考試與評審相結(jié)合 的評價辦法，且目前仍處于試點階段。（2）如何設(shè)置：會計工作崗位可以 一人一崗 、 一人多崗 或者 一崗多人 （3）出納不得兼管： 稽核 、 會計檔案保管 和 收入 、 支出 、 費用 、 債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作 。 ③ 可以更好的分清移交人員與接管人員的責任（2）什么情況下辦交接 調(diào)動工作 、 離職 、 臨時離職 、 其他原因暫時不能工作時 ① 一般會計人員辦理交接手續(xù)，由會計機構(gòu)負責人負責監(jiān)交（3）監(jiān)交人 ② 會計機構(gòu)負責人辦理交接手續(xù)，由單位負責人監(jiān)交， 必要時 主管單位可以派人會同監(jiān)交 ① 會計工作交接完畢后， 交接雙方 和 監(jiān)交人 在移交清冊上簽名或蓋章（4）交接后的有關(guān)事宜 ② 接管人員 應(yīng)繼續(xù)使用 移交前的賬簿，不得擅自另立賬簿