【正文】 以下屬于自行申報納稅義務(wù)人的是（?。！　　纠}　　（2）需自行申報的情形：　?、倌晁?2萬元以上；　?、趶闹袊硟?nèi)兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的；　　③從中國境外取得所得的；　　④取得應(yīng)納稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的；　　⑤國務(wù)院規(guī)定的其他情形（如取得應(yīng)稅所得而扣繳義務(wù)人未按規(guī)定扣繳稅款）?！　　　。ㄎ澹﹤€人所得稅征收管理　　　　　?。?）個人所得稅實行代扣代繳和自行申報兩種征收方式。李某本月應(yīng)納個人所得稅額為（ ）元?！　　　　　　　　　　　赫_答案』D　　『答案解析』由于500元收入小于800元的免征額，因此不用納稅。　　　　　　　　　　『正確答案』C 　　　　【例題　　　　　　　　　　『正確答案』C　　『答案解析』應(yīng)納稅額＝5000（1－20%）14%＝560（元） 　　【例題　　　　　　　　　　『正確答案』C 　　【例題利息、股息、紅利所得次20%不減除任何費(fèi)用　偶然所得次20%不減除任何費(fèi)用　其他所得次20%不減除任何費(fèi)用　　　【例題個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得年五級超額累進(jìn)稅率納稅年度收入總額減除成本、費(fèi)用及損失　企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營所得年五級超額累進(jìn)稅率納稅年度收入總額減除必要費(fèi)用（每月3500元）　勞務(wù)報酬所得次20%每次收入≤4 000元的，減除800元費(fèi)用；每次收入＞4 000元的，減除20%費(fèi)用對勞務(wù)報酬所得一次收入畸高的，實行加成征收：（1）一次勞務(wù)報酬所得的應(yīng)納稅所得額超過2萬元至5萬元的部分，加征5成；（2）一次勞務(wù)報酬所得的應(yīng)納稅所得額超過5萬元的部分，加征10成。 歸納應(yīng)稅所得計稅期適用稅率應(yīng)納稅所得額備注工資、薪金所得月七級超額累進(jìn)稅率（）每月收入減除費(fèi)用3500或4800不屬于工資、薪金性質(zhì)的津貼、補(bǔ)貼：（1）獨生子女補(bǔ)貼；（2）執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼、津貼差額和家屬成員的副食補(bǔ)貼；（3）托兒補(bǔ)助費(fèi)；（4）差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)貼?！　　　。?）每次收入不足4 000元的，應(yīng)納稅額=（每次收入額－800元）20%（1－30%）；　　　?。?）每次收入超過4000元的，應(yīng)納稅額=每次收入額（1－20%）20%（1－30%）；　　　　、股息、紅利所得利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。　　　　個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額?！　?yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額適用稅率一速算扣除數(shù)　　=（每月收入額－3500元或4800元） 適用稅率－速算扣除數(shù)附加減除費(fèi)用適用范圍：　　（1）在中國境內(nèi)的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)中工作取得工資、薪金所得的外籍人員；　　（2）應(yīng)聘在中國境內(nèi)的企事業(yè)單位、社會團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)中工作取得工資、薪金所得的外籍專家；　　（3）在中國境內(nèi)有住所而在中國境外任職或者受雇取得工資、薪金所得的個人；　?。?）國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門確定的取得工資、薪金所得的其他人員。（ ）答案：錯　?。?）特許權(quán)使用費(fèi)所得，利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得，適用比例稅率，稅率一般為20%?！　。?）工資、薪金所得，適用3%～45%的七級超額累進(jìn)稅率；　?。?）個體工商戶、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營所得及對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，適用5%～35%的五級超額累進(jìn)稅率；（3“個”）　?。?）稿酬所得，適用20%的比例稅率，并按應(yīng)納稅額減征30%，故實際稅率為14%；　　 例：稿酬所得額A元；應(yīng)納稅額= A20%（130%）= A14%（2011年）稿酬所得的實際稅率為（ ） A10% B14% C20% D25% 答案：B（4）勞務(wù)報酬所得，適用20%的比例稅率，對勞務(wù)報酬所得一次收入畸高的，可以實行加成征收，即個人取得勞務(wù)報酬收入的應(yīng)納稅所得額一次超過2萬元～5萬元的部分，按照稅法規(guī)定計算應(yīng)納稅額后，再按照應(yīng)納稅額加征5成，超過5萬元的部分，加征10成?！　。?1）經(jīng)國務(wù)院財政部門確定征稅的其他所得。對個人出售自有住房取得的所得按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”征收個人所得稅，但對個人轉(zhuǎn)讓自用5年以上并且是家庭唯一生活用房取得的所得，繼續(xù)免征個人所得稅?！　。?）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得（財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得是指個人轉(zhuǎn)讓有價證券、股票、建筑物、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他財產(chǎn)取得的所得）。　?。?）利息、股息、紅利所得?！　。?）稿酬所得。（自己當(dāng)老板）　?。?）對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得。 （主要是行政單位及事業(yè)單位員工） (提示2) 對個人轉(zhuǎn)讓自用5年以上并且是家庭唯一生活用房取得的所得，繼續(xù)免征個人所得稅。　　　　　　　　　　　『正確答案』AB （三）個人所得稅的應(yīng)稅項目和稅率　　　?。?）工資、薪金所得。　　【例題　?。?）非居民納稅人承擔(dān)有限納稅義務(wù)，只就其來源于中國境內(nèi)的所得，向中國繳納個人所得稅。②、我國稅法規(guī)定的住所標(biāo)準(zhǔn)和居住時間標(biāo)準(zhǔn)，是判定居民身份的兩個要件，只要符合或達(dá)到其中任何一個條件，就可以被認(rèn)定為居民納稅人。現(xiàn)行《個人所得稅法》是2011年6月30日第六次修訂。A、5 B、4 C、3 D、2【答案】A【解析】企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起5個月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表。A、法人匯總 B、各營業(yè)機(jī)構(gòu)分別C、法人分別 D、各營業(yè)機(jī)構(gòu)匯總【答案】A【解析】企業(yè)設(shè)有多個不具有法人資格營業(yè)機(jī)構(gòu)的，實行由法人匯總納稅。注冊登記地　　實際管理機(jī)構(gòu)所在地非居民在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所取得的所得與該機(jī)構(gòu)、場所有實際聯(lián)系來源于我國境內(nèi)的所得+該機(jī)構(gòu)來自境外的所得機(jī)構(gòu)、場所所在地取得的所得與該機(jī)構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系20%（預(yù)提所得稅，以支付人為扣繳義務(wù)人）承擔(dān)有限納稅義務(wù)，一般只就其來源于我國境內(nèi)的所得納稅。判斷題】企業(yè)所得稅按年計征，分月或者分季預(yù)繳，年終匯算清繳，多退少補(bǔ)。　?。?）、除國務(wù)院另有規(guī)定外，企業(yè)之間不得合并繳納企業(yè)所得稅?！　。?）、納稅人繳納企業(yè)所得稅稅款，以人民幣計算?！　。?）、企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動的，應(yīng)當(dāng)自實際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。納稅申報　　（1）、按月或按季預(yù)繳的，應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預(yù)繳稅款。（3）、企業(yè)在一個納稅年度中間開業(yè)，或終止經(jīng)營活動，使該納稅年度的實際經(jīng)營期不足12個月的，應(yīng)當(dāng)以其實際經(jīng)營期為1個納稅年度?！　　　。?）、企業(yè)所得稅按年計征，分月或者分季預(yù)繳，年終匯算清繳，多退少補(bǔ)。　?。?）分季預(yù)繳時，每季度的最后一日為納稅義務(wù)安生時間?！　　　∑髽I(yè)所得稅以納稅人取得應(yīng)納稅所得額的計征期終了日為納稅義務(wù)發(fā)生時間?！　。?）對非居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)由扣繳義務(wù)人扣繳的所得稅，扣繳義務(wù)人未依法扣繳或者無法履行扣繳義務(wù)的，由納稅人在所得發(fā)生地繳納?！　、诜蔷用衿髽I(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立兩個或者兩個以上機(jī)構(gòu)、場所的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，可以選擇由其主要機(jī)構(gòu)、場所匯總繳納企業(yè)所得稅?！　。ㄎ澹┢髽I(yè)所得稅征收管理　　　?。?）企業(yè)按登記注冊地繳納企業(yè)所得稅，但登記注冊地在境外的，以實際管理機(jī)構(gòu)所在地為納稅地點。該公司2011年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（）元。　　　　　　　　『正確答案』ABC （2011年）甲公司2010年度實現(xiàn)利潤總額為500萬元，無其他納稅調(diào)整事項，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核實的2009年度虧損額為380萬元，該公司2010年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額為（ ）萬元 A125 B 30 C165 『正確答案』B （500380）25%=30（萬元）（2012年）甲公司2011年度實現(xiàn)利潤總額為500萬元，無其他調(diào)整?！　挝唬喝f元年度2003200420052006200720082009盈虧120501030304070　　　　　　　　　　『正確答案』A 　　　　【例題　　　　　　　　　　　『正確答案』A 　　　【例題　　　　　　　　　　『正確答案』C 　　　　【例題　　　　　　　　　　　『正確答案』C 　　【例題　　【例題　?。?0）企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過五年?！　。?）企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)，該項資產(chǎn)的凈值，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除?！　。?）企業(yè)對外投資期間，投資資產(chǎn)的成本在計算應(yīng)納稅所得額時不得扣除。　?。?）企業(yè)按照規(guī)定計算的無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。超過國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的公益、救濟(jì)性捐贈，不得扣除；　?、拶澲С觯弧　、呶唇?jīng)核定的準(zhǔn)備金支出；　?、嗯c取得收入無關(guān)的其他支出。但納稅人逾期歸還銀行貸款，銀行按規(guī)定加收的罰息，不屬于行政性罰款，允許在稅前扣除；　?、莨?、救濟(jì)性捐贈以外的捐贈支出?！　。?）不得扣除的項目　?、傧蛲顿Y者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項；　?、谄髽I(yè)所得稅稅款；　　③稅收滯納金；　　④罰金、罰款和被沒收財物的損失。（選擇題）　　（1）財政撥款；　?。?）依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金；　?。?）國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入　　（2011年）下列收入中，屬于企業(yè)所得稅不征稅收入的是（ ） A利息收入 B租金收入 C政府性基金 D股息 答案：C免稅收入（2013年新增） 它是納稅人的應(yīng)稅收入總額的組成部分，只是國家為了實現(xiàn)某些經(jīng)濟(jì)和社會目標(biāo)，在特定時期或?qū)μ囟椖咳〉玫慕?jīng)濟(jì)利益給予的稅收優(yōu)惠，而在一定時期又有可能恢復(fù)征稅的收入范圍。包括銷售貨物收入，提供勞務(wù)收入，轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入，股息、紅利等權(quán)益性投資收益，利息收入，租金收入，特許權(quán)使用費(fèi)收入，接受捐贈收入，其他收入。　　非居民企業(yè)，是指依照外國（地區(qū)）法律成立且實際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)?！　。?5%；　　，預(yù)提所得稅稅率：20%；　　，減按20%的稅率征收；　　，減按15%的稅率征收。A、股份制企業(yè) B、合伙企業(yè) C、個人獨資企業(yè) D、外商投資企業(yè)【答案】BC【解析】BC是個人所得稅納稅人。判斷題】個人所得稅、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)也是企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人。多選題】下列屬于企業(yè)所得稅納稅人的有（?。?。包括：銷售貨物所得、提供勞務(wù)所得、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得、股息紅利等投資性投資所得、利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、接受捐贈所得和其他所得。對非居民企業(yè)取得的所得應(yīng)繳納的所得稅實行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務(wù)人。　?。ǘ┢髽I(yè)所得稅納稅人和征稅對象　　，分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。A10005000 B 2000—5000元 C 500010000 D 500020000元【答案】D【解析】營業(yè)稅按期納稅的，起征點的幅度提高為月營業(yè)額500020000元；按次納稅的營業(yè)稅，提高為每次（日）營業(yè)額300500元。判斷題】凡是價外費(fèi)用，無論作何會計核算，均應(yīng)并入營業(yè)額，計算應(yīng)納稅額。此處的“應(yīng)稅勞務(wù)”包括單位或雇主聘用的員工為本單位或雇主提供的勞務(wù)?！　　　?、修配勞務(wù)　　　　　　　『正確答案』CD 　　【例題　　【例題　?。?）納稅人銷售不動產(chǎn)、出租不動產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。　?。?）納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，應(yīng)當(dāng)向其土地所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。　　 （2013年教材）　?。?）納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向機(jī)構(gòu)所在地或居住地（2013年變化）的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅?！　　　。?）營業(yè)稅納稅期限分別為5日、l0日、l5日、1個月或者l個季度?！　。?）納稅人將不動產(chǎn)或者土地使用權(quán)無償贈送其他單位或者個人的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為不動產(chǎn)所有權(quán)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天?！　【唧w規(guī)定如下：　?。?）納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動產(chǎn)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天?！　?，按下列順序確定營業(yè)額：　?。?）最近時期發(fā)生同類應(yīng)稅行為的平均價格核定；　?。?）按其他納稅人最近時期發(fā)生同類應(yīng)稅行為的平均價格核定；　　（3）按下列公式：　　營業(yè)額=營業(yè)成本或工程成本（1+成本利潤率）247。（2012年）納稅地點是指納稅人依據(jù)稅法規(guī)定向征稅機(jī)關(guān)中報繳納稅款的具體地點，具體包括（）。其應(yīng)納稅額計算如下：　　　『正確答案』應(yīng)納稅額=（60000001000000）3%＝150000（元） （2012年）甲公司為一家建筑企業(yè)，2011年1年1日份提供一項建筑工程勞務(wù)，取得勞務(wù)價款8000萬元，支付職工工資等支出 2000萬元，則該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的營業(yè)稅為（）。其應(yīng)納稅額的計算公式為：　　應(yīng)納稅額＝（營業(yè)額—準(zhǔn)予扣除金額）適用稅率　　【例題計算題】某歌舞廳每月取得門票收入、臺位費(fèi)收入及其他收入共800000元，營業(yè)稅稅率為20%。價外費(fèi)用，包括收取的基金、違約金、賠償金、滯納金、集資費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、獎勵費(fèi)、代收款項、代墊款項、延期付款利息、罰息、返還利潤、補(bǔ)貼及其他各種性質(zhì)的價外收費(fèi)（簡記：四“金”、三“費(fèi)”、兩“代”、兩“息”、一“返”、一“貼”），但不包括代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)：。（但保齡球、臺球按5%