【正文】 政府采購的執(zhí)行模式政府采購對(duì)象包括貨物、工程和服務(wù)。政府采購主體范圍：國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位和團(tuán)體組織（沒有國有企業(yè)）政府采購資金為財(cái)政性資金?！墩少徹浳锖头?wù)招標(biāo)投標(biāo)管理辦法》、《政府采購信息公告管理辦法》、《政府采購供應(yīng)商投訴處理辦法》政府采購部門規(guī)章： 構(gòu)成 本級(jí)人大常委會(huì)對(duì)本級(jí)政府和下級(jí)政府監(jiān)督，（鄉(xiāng)人大監(jiān)督本級(jí)） 各級(jí)政府實(shí)施的預(yù)算與決算活動(dòng)進(jìn)行的監(jiān)督，可分為立法機(jī)關(guān)的監(jiān)督、行政機(jī)關(guān)的監(jiān)督、政府專門機(jī)構(gòu)監(jiān)督。1地方各級(jí)政府應(yīng)當(dāng)將經(jīng)批準(zhǔn)的決算，報(bào)上一級(jí)政府備案。1　財(cái)政部門編制決算草案報(bào)本級(jí)政府審定后，由本級(jí)政府提請(qǐng)本級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)審查和批準(zhǔn)。是國家管理預(yù)算活動(dòng)的最后一道程序。未經(jīng)批準(zhǔn)，不得調(diào)整預(yù)算，預(yù)算調(diào)整方案由政府財(cái)政部門負(fù)責(zé)具體編制。中央預(yù)算的調(diào)整方案提請(qǐng)全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)審查和批準(zhǔn)。 各級(jí)政府調(diào)整方案提請(qǐng)各級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)審查和批準(zhǔn)。1 預(yù)算調(diào)整是指經(jīng)全國人民代表大會(huì)批準(zhǔn)的中央預(yù)算和經(jīng)地方各級(jí)人民代表大會(huì)批準(zhǔn)的本級(jí)預(yù)算，在執(zhí)行中因特殊情況需要增加支出或者減少收入，使原批準(zhǔn)的收支平衡的預(yù)算的總支出超過總收入，或者使原批準(zhǔn)的預(yù)算中舉借債務(wù)的數(shù)額增加的部分變更。 備案：預(yù)算批準(zhǔn)后要及時(shí)向國家機(jī)關(guān)備案。各部門應(yīng)當(dāng)及時(shí)向所屬各單位批復(fù)預(yù)算。地方各級(jí)政府預(yù)算由本級(jí)人民代表大會(huì)審查和批準(zhǔn)。預(yù)算的審批：具有時(shí)效性、級(jí)別性、程序性和嚴(yán)肅性（多選）國務(wù)院應(yīng)當(dāng)及時(shí)下達(dá)關(guān)于編制下一年度預(yù)算草案的提示。自公歷1 月1 日起，至l2 月31 日止。（多選） 預(yù)算組織程序 （5）.各項(xiàng)補(bǔ)貼支出，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料價(jià)差補(bǔ)貼。 （4）.國防支出。（3）.國家管理費(fèi)用支出，公安安全支出等。 （1）.經(jīng)濟(jì)建設(shè)支出，撥付的生產(chǎn)性貸款貼息支出等。 預(yù)算支出劃分為中央預(yù)算支出和地方預(yù)算支出（多選）。 （4）其他收入。 （3）專項(xiàng)收入； （1）稅收收入； 中央預(yù)算收入包括中央本級(jí)收入和地方按照規(guī)定向中央上解的收入。 預(yù)算收入劃分為中央預(yù)算收入、地方預(yù)算收入、中央和地方預(yù)算共享收入。 （5）定期向國務(wù)院報(bào)告中央和地方預(yù)算的執(zhí)行情況。 （1）具體編制中央預(yù)算、決算草案；（2）具體組織中央和地方預(yù)算的執(zhí)行； （2）批準(zhǔn)中央預(yù)算和中央預(yù)算執(zhí)行情況的報(bào)告； 全國人民代表大會(huì)的職權(quán)： （4）部門單位預(yù)算各部門預(yù)算是由所屬各單位預(yù)算組成。沒有下一級(jí)預(yù)算的，總預(yù)算即指本級(jí)預(yù)算。地方各級(jí)政府預(yù)算由本級(jí)各部門（含直屬單位，下同）的預(yù)算組成。國家預(yù)算的構(gòu)成★注意： 不具備設(shè)立預(yù)算條件的鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市政府確定，可以暫不設(shè)立預(yù)算（5）國家預(yù)算的作用：。我國的預(yù)算支出，主要用于經(jīng)濟(jì)建設(shè)和國防、文化、教育、科學(xué)、衛(wèi)生、社會(huì)福利等各項(xiàng)事業(yè)《預(yù)算法》自1995年月1日起施行。 第四章 財(cái)政法律制度第一節(jié) 預(yù)算法律制度2法律責(zé)任：偷稅、逃稅、欠稅，50%5倍 抗稅 15倍。對(duì)行政復(fù)議不服的可以向人民法院起訴， 2當(dāng)事人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)行政處罰不服的，逾期不申請(qǐng)行政復(fù)議，又也不向人民法院起訴的，又不履行的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可按《征管法》規(guī)定的強(qiáng)制執(zhí)行措施，或申請(qǐng)人民法院強(qiáng)制執(zhí)行。2滯納金金額=滯納稅額*5%00*滯納天數(shù)。2稅務(wù)代理的特點(diǎn)：中介性、法定性、自愿性、公正性稅務(wù)代理的法定業(yè)務(wù)范圍：辦理稅務(wù)登記、變更稅務(wù)登記和注銷稅務(wù)登記；辦理發(fā)票領(lǐng)購手續(xù)；辦理納稅申報(bào)和扣繳稅款申報(bào)；辦理繳納稅款和申請(qǐng)退稅；制作涉稅文書；審查納稅情況；建賬建制，辦理賬務(wù)；開展稅務(wù)咨詢、受聘稅務(wù)顧問；申請(qǐng)稅務(wù)行政復(fù)議或稅務(wù)行政訴訟等，2稅務(wù)檢查的形式包括：重點(diǎn)檢查、分類計(jì)劃?rùn)z查、集中性檢查、臨時(shí)性檢查、專項(xiàng)檢查。代扣代繳 源泉控制。定期定額征收：適用于規(guī)模小無建賬能力可以不設(shè)置賬簿的。查驗(yàn)征收：適用于品種單一商品來源不固定的納稅人。企業(yè)先自行申報(bào)，后稅務(wù)機(jī)關(guān)查賬核實(shí)，多退少補(bǔ)查定征收：適用于規(guī)模小，產(chǎn)品零星稅源分散會(huì)計(jì)制度不健全的。 稅款優(yōu)先于罰款、沒收違法所得。稅款優(yōu)先原則：稅收優(yōu)先于無擔(dān)保債權(quán)。1稅務(wù)代理特點(diǎn)：中介性、法定性、自愿性、公正性。1未按規(guī)定領(lǐng)購、開具、取得、保管發(fā)票的1萬以下罰款，導(dǎo)致其他單位少繳稅款的，處少繳稅款1倍以下罰款。1增值稅發(fā)票開具時(shí)限： 直接收款方式的為收到銷售款或取得索取銷售款憑證當(dāng)天、托收承付和委托收款方式的為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天、賒銷為合同約定的收款日期當(dāng)天無合同約定的為貨物發(fā)出當(dāng)天。1單位和個(gè)人開局的發(fā)票必須加蓋發(fā)票專用章或財(cái)務(wù)專用章。1任何單位不得轉(zhuǎn)借、代開、轉(zhuǎn)讓發(fā)票，未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，不得拆本使用發(fā)票，不得自行擴(kuò)大專業(yè)發(fā)票適用范圍，禁止倒買倒賣發(fā)票用品。發(fā)票監(jiān)制章式樣的確定由稅務(wù)總局確定，案例分析：?jiǎn)挝缓蛡€(gè)人應(yīng)在發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)、確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入時(shí)才能開具發(fā)票。專業(yè)發(fā)票分為手寫發(fā)票、電腦發(fā)票和定額發(fā)票。分為四聯(lián)，依次是存根聯(lián)、發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)、記賬聯(lián)。增值稅專用發(fā)票用于結(jié)算銷售貨物和提供加工、修理修配勞務(wù)使用的。如果納稅人在保全之后規(guī)定期間繳納了稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在收到稅款或稅票后24小時(shí)內(nèi)解除保全措施。經(jīng)縣級(jí)以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)，可以采取稅收保全和強(qiáng)制措施，稅收保全措施凍結(jié)銀行賬戶相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款，扣押查封納稅人財(cái)產(chǎn)，稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施直接扣繳稅款或拍賣變賣資產(chǎn)。最長(zhǎng)不超過180天。稅務(wù)登記包括：1開業(yè)登記2變更登記3停業(yè)、復(fù)業(yè)登記4注銷登記5外出經(jīng)營(yíng)報(bào)驗(yàn)登記自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照或納稅業(yè)務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)申報(bào)30日內(nèi)變更（銀行賬戶的變更15日）定期定額納稅人，停業(yè)期不得超過1年，納稅人在停業(yè)期滿未按期復(fù)業(yè)又不申請(qǐng)延長(zhǎng)停業(yè)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)視為已恢復(fù)營(yíng)業(yè)，納稅人在停業(yè)期間發(fā)生納稅業(yè)務(wù)的應(yīng)當(dāng)及時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)，依法納稅。不需要稅務(wù)登記的：國家機(jī)關(guān)、個(gè)人和無固定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的農(nóng)村流動(dòng)性小商販。 1代扣代繳的范圍包括：工資、薪金所得；對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得；勞務(wù)報(bào)酬所得；稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得；利息、股息、紅利所得；財(cái)產(chǎn)租賃所得；財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；偶然所得。企業(yè)所得稅的繳納實(shí)行按年計(jì)算，分月或分季預(yù)繳的辦法。業(yè)在一個(gè)納稅年度中間開業(yè)，或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，使該納稅年度的實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不足十二個(gè)月的，應(yīng)當(dāng)以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期作為一個(gè)納稅年度。（多選）居民企業(yè)依照中國法律在中國境內(nèi)成立的企業(yè)（外商投資企業(yè)）來源于境內(nèi)境外所得征稅25%，小型微利企業(yè)20%，高新技術(shù)開發(fā)企業(yè)15%依照外國法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國非居民企業(yè)依照外國法律成立，管理機(jī)構(gòu)不在中國，在中國有分支機(jī)構(gòu)來源于境內(nèi)所得，及發(fā)生在中國境外但與其機(jī)構(gòu)場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得在中國沒有分支機(jī)構(gòu)，但有來源于中國境內(nèi)的所得來源于中國境內(nèi)的所得10%1應(yīng)納稅所得額=收入總額不征稅收入免稅收入各項(xiàng)扣除以前年度虧損收入總額（指所有收入）銷售貨物收入 提供勞務(wù)收入 轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入 權(quán)益性投資收益 利息收入租金收入特許權(quán)使用費(fèi)收入 接受捐贈(zèng)收入 其他收入不征稅收入財(cái)政撥款 納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金其他不征稅收入免稅收入 國債利息收入 居民企業(yè)間權(quán)益性投資收益設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有聯(lián)系的權(quán)益性投資收益 符合條件的非營(yíng)利組織的收入扣除額成本 費(fèi)用稅金（指營(yíng)業(yè)稅金及附加，不包括增值稅所得稅）損失其他支出扣除范圍和標(biāo)準(zhǔn)：合理的工資薪金A“三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)（職工福利費(fèi)A*14%，工會(huì)經(jīng)費(fèi)A*2%，職工教育經(jīng)費(fèi)A*%）業(yè)務(wù)招待費(fèi)按發(fā)生額的60%扣除但不得超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰）廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出不得超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的15%1公益性捐贈(zèng)不得超過年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)不可扣除1分紅2企業(yè)所得稅稅款3稅收滯納金4罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的捐贈(zèng)支出與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無關(guān)的非廣告性質(zhì)贊助支出不符合國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的各項(xiàng)資產(chǎn)減值損失、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金支出與取得收入無關(guān)的其他支出彌補(bǔ)虧損年度發(fā)生的虧損可以逐年彌補(bǔ)，但最長(zhǎng)不超過五年1企業(yè)所得稅按納稅年度計(jì)算。現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅以營(yíng)業(yè)額為計(jì)稅依據(jù)，納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)，按照營(yíng)業(yè)額和規(guī)定的稅率計(jì)算應(yīng)納稅額。營(yíng)業(yè)稅共有9個(gè)項(xiàng)目：交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)。（和增值稅的計(jì)稅依據(jù)一致）從價(jià)定率征稅：應(yīng)納稅額=銷售額*稅率 應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額=含增值稅的銷售額/（1+增值稅稅率或征收率）從量定額征稅：應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量*單位稅額從價(jià)從量復(fù)合計(jì)征（卷煙、糧食白酒、薯類白酒）應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量*單位稅額+銷售額（或組成計(jì)稅價(jià)格）*稅率由于某些應(yīng)稅消費(fèi)品是用外購（或委托加工收回）已繳納消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)出來的，在對(duì)這些連續(xù)生產(chǎn)出來的應(yīng)稅消費(fèi)品計(jì)征消費(fèi)稅時(shí)，應(yīng)按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計(jì)算準(zhǔn)予扣除外購（或委托加工收回）應(yīng)稅消費(fèi)品已納的消費(fèi)稅稅額。應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額包括從購買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但不包括向購貨方收取的增值稅款。我國現(xiàn)行消費(fèi)稅屬于特別消費(fèi)稅。不含稅銷售額=含稅銷售額/（1+稅率）組成計(jì)稅價(jià)格=進(jìn)口價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅 =（進(jìn)口價(jià)格+關(guān)稅）/（1消費(fèi)稅稅率）銷項(xiàng)稅=不含稅銷售額/組成計(jì)稅價(jià)格*增值稅稅率 納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間 銷貨或應(yīng)稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為收訖銷售額或取得索取銷售額憑證的當(dāng)天進(jìn)口貨物的納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)以及進(jìn)口貨物按17%扣除，購買的免稅農(nóng)產(chǎn)品按13%扣除，支付的運(yùn)輸費(fèi)用（代墊運(yùn)費(fèi)除外）按7%計(jì)算扣除小規(guī)模納稅人一般納稅人 生產(chǎn)、提供應(yīng)稅勞務(wù)及為主的：年應(yīng)稅銷售額≤50萬 貨物批發(fā)或者零售的：⑴年應(yīng)稅銷售額≤80萬年銷售額超過標(biāo)準(zhǔn)的①個(gè)人②非企業(yè)性單位③不常發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為的企業(yè)，也視同小規(guī)模納稅人超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位生產(chǎn)/加工企業(yè)和企業(yè)性單位，賬簿健全，能準(zhǔn)確核算并提供銷項(xiàng)稅、進(jìn)項(xiàng)稅，能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料，且年應(yīng)稅銷售額30萬非企業(yè)性單位常發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為的不能開增值稅專用發(fā)票開增值稅專用發(fā)票征收率3%，進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)入成本不能抵扣稅率17%進(jìn)項(xiàng)稅不計(jì)入成本，可以抵扣，稅額不足抵扣的部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。分生產(chǎn)型增值稅、收入型增值稅、消費(fèi)型增值稅三類納稅人按其經(jīng)營(yíng)規(guī)模大小，分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。第二節(jié) 主要稅種 增值稅我國現(xiàn)行的稅收減免權(quán)限集中于國務(wù)院，任何地區(qū)、部門不得規(guī)定減免稅項(xiàng)目。（增值稅、營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、企業(yè)所得稅）（從量計(jì)征，資源稅、車船稅）（按結(jié)構(gòu)不同分全額累進(jìn)稅率、超額累計(jì)稅率、超率累進(jìn)稅率）納稅義務(wù)人、征稅對(duì)象、稅率是構(gòu)成稅法的三個(gè)最基本的要素，其中征稅對(duì)象是區(qū)別不同稅種的主要標(biāo)志，稅率是衡量稅負(fù)輕重的重要標(biāo)志納稅地點(diǎn)主要是機(jī)構(gòu)所在地、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)發(fā)生地、財(cái)產(chǎn)所在地、報(bào)關(guān)地等。納稅義務(wù)人、征稅對(duì)象、稅率是構(gòu)成稅法的三個(gè)最基本的要素。稅收以稅法為其依據(jù)和保障，而稅法又必須以保障稅收活動(dòng)的有序進(jìn)行為其存在的理由和依據(jù)。3．分類：流轉(zhuǎn)稅類、所得稅類、財(cái)產(chǎn)稅類、資源稅類、行為稅類 按征收管理的分工體系關(guān)稅類海關(guān)征收關(guān)稅，海關(guān)代征的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅等工商稅類地稅國稅征收剩余按稅收征收權(quán)限和收入支配權(quán)限中央稅國稅關(guān)稅、消費(fèi)稅、海關(guān)代征的增值稅、鐵道保險(xiǎn)銀行的營(yíng)業(yè)稅和城建稅地方稅地稅營(yíng)業(yè)稅、城建稅、房產(chǎn)稅、車船稅共享稅國稅增值稅、企業(yè)所得稅、證券交易的印花稅計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)不同進(jìn)行從價(jià)稅增值稅、營(yíng)業(yè)稅等從量稅資源稅、耕地占用稅、復(fù)合稅卷煙白酒征收的消費(fèi)稅4 、稅法調(diào)整的是稅收權(quán)利義務(wù)關(guān)系，而不直接調(diào)整稅收分配關(guān)系。取得財(cái)政收入的形式，是分配的范疇，職能：組織財(cái)政收入、調(diào)控經(jīng)濟(jì)運(yùn)行、維護(hù)國家政權(quán)、國際交往中維護(hù)國家利益， 特征：強(qiáng)制性 無償性(核心) 固定性。第三章：稅收法律制度第一節(jié) 稅法概述1．概念：稅收是為實(shí)現(xiàn)國家職能，憑借政治權(quán)利，按照法律規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，無償取得財(cái)政收入的一種特點(diǎn)分配方式。50、當(dāng)票據(jù)的利害關(guān)系人不確定時(shí)，失票人應(yīng)當(dāng)在掛失止付后的三日內(nèi)向人民法院提起公示催告或者訴訟，申請(qǐng)公示催告的主題必須是可以背書轉(zhuǎn)讓的最后持票人。4票據(jù)上的簽章為簽名、蓋章或簽名加蓋章，單位、銀行在票據(jù)上的簽章為該單位、銀行在的蓋章加其法定代表人或授權(quán)代理人的簽名或蓋章，個(gè)人在票據(jù)上的簽章為個(gè)人本名的簽名或蓋章。4銀行匯票的背書轉(zhuǎn)讓以實(shí)際結(jié)算金額為準(zhǔn)，未填寫實(shí)際結(jié)算金額或?qū)嶋H結(jié)算金額超過出票金額的銀行匯票不得轉(zhuǎn)讓，持票人向銀行提示付款時(shí)，必須同時(shí)提交銀行匯票和解訖通知，缺少任何一聯(lián)，銀行不予受理。匯入銀行對(duì)于向收款人發(fā)出取款通知，經(jīng)過2個(gè)月無法交付的匯款，應(yīng)主動(dòng)辦理退匯。分為信匯和電匯，由匯款人選用，未在銀行開立賬戶的收款人，其轉(zhuǎn)賬匯兌款嚴(yán)禁轉(zhuǎn)入儲(chǔ)蓄和信用卡賬戶 匯款單只能作為匯出銀行受理匯款的依據(jù)，不能作為該筆匯款已轉(zhuǎn)入收款人賬戶的證明。使用信用卡不得發(fā)生惡意透支。同一持卡人單筆透支金額，單位卡不得超過5萬，個(gè)人卡不得超過2萬，含等值外幣。個(gè)人卡只限于其持有的現(xiàn)金存入和工資性款項(xiàng)以及屬于個(gè)人的勞務(wù)報(bào)酬收入轉(zhuǎn)賬存入，