【正文】 　　稅收法律責(zé)任的形式主要有行政法律責(zé)任和刑事法律責(zé)任。免征額部分不納稅，只對(duì)超過(guò)免征額的部分征稅。　?。?）免征額，是指在計(jì)稅依據(jù)總額中免予征稅的數(shù)額。 減免稅就是對(duì)稅率所作的一種靈活延伸，它主要包括三個(gè)方面的內(nèi)容：★　　（1）減稅和免稅，減稅是從應(yīng)征稅款中減征部分稅款；免稅是免征全部稅款。　　我國(guó)稅法上規(guī)定的納稅地點(diǎn)主要有：機(jī)構(gòu)所在地、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)發(fā)生地、財(cái)產(chǎn)所在地、報(bào)關(guān)地等。納稅期限一般分為按期納稅和按次納稅兩種形式。　　——納稅人在發(fā)生納稅義務(wù)后，應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅的起止時(shí)間?！　∮械亩惙N納稅環(huán)節(jié)單一，如資源稅。屬于實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法的消費(fèi)品有（?。６噙x題】根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，對(duì)部分應(yīng)稅消費(fèi)品實(shí)行從量定額和從價(jià)定率相結(jié)合的復(fù)合計(jì)稅辦法。如我國(guó)現(xiàn)行的消費(fèi)稅中的卷煙、糧食白酒、薯類白酒等。消費(fèi)稅中的黃酒、啤酒以噸數(shù)為計(jì)稅依據(jù)；汽油、柴油以升數(shù)為計(jì)稅依據(jù)。如企業(yè)所得稅是以應(yīng)納稅所得額的多少作為計(jì)稅依據(jù)，消費(fèi)稅中的大部分應(yīng)稅消費(fèi)品以銷售額作為計(jì)稅依據(jù)。　　除了一些特殊性質(zhì)的稅種外，絕大多數(shù)的稅種都采取從價(jià)計(jì)征。單選題】同一計(jì)稅依據(jù)，不論數(shù)額大小，只規(guī)定統(tǒng)一的法定比例的稅率，被稱為（?。?。適用于土地增值稅）。一般適用于對(duì)所得和財(cái)產(chǎn)征稅，如工資、薪金所得繳納的個(gè)人所得稅。如：啤酒、黃酒、成品油等的消費(fèi)稅?！　。?）定額稅率，是按納稅對(duì)象的一定計(jì)量單位規(guī)定固定的稅額，而不是規(guī)定納稅比例?！　。?）比例稅率，是指對(duì)同一征稅對(duì)象，不論金額大小都按同一比例納稅?！　　呛饬慷愗?fù)輕重與否的重要標(biāo)志。如：消費(fèi)稅具體規(guī)定了煙、酒等l4個(gè)稅目?！　　锩糠N稅都有其特定的征稅對(duì)象，征稅對(duì)象是區(qū)別不同稅種的主要標(biāo)志，體現(xiàn)不同稅種征稅的基本界限。多選題】下列各項(xiàng)中，屬于稅法構(gòu)成要素的有（?。！　〖{稅義務(wù)人、征稅對(duì)象和稅率是構(gòu)成稅法的三個(gè)最基本的要素。　　★——稅收法律、稅收行政法規(guī)、稅收行政規(guī)章和稅收規(guī)范性文件?！　。ǘ┒惙ǖ姆诸悺　　睢愂諏?shí)體法和稅收程序法。區(qū)別：稅收是一種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，屬于經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)范疇，而稅法是一種法律制度屬于上層建筑?！　　　　　　　　　　　　　　　　　　赫_答案』ABC　　二、稅法及構(gòu)成要素　?。ㄒ唬┒愂张c稅法的關(guān)系【中財(cái)會(huì)計(jì)培訓(xùn) 800052166 TEL02861196119】　　　　稅法是指有權(quán)的國(guó)家機(jī)關(guān)制定的有關(guān)調(diào)整稅收分配過(guò)程中形成的權(quán)利義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范總和。（三）稅收的分類分類標(biāo)準(zhǔn)類型代表稅種征稅對(duì)象流轉(zhuǎn)稅類增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅和關(guān)稅所得稅類企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅財(cái)產(chǎn)稅類房產(chǎn)稅、契稅、車船稅、船舶噸稅資源稅類資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅行為稅類城市維護(hù)建設(shè)稅、印花稅征收管理的分工體系工商稅類增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、資源稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、印花稅關(guān)稅類進(jìn)出口關(guān)稅、對(duì)入境旅客行李物品和個(gè)人郵遞物品征收的進(jìn)口稅收征收權(quán)限和收入支配權(quán)限中央稅關(guān)稅、消費(fèi)稅地方稅房產(chǎn)稅、車船稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅中央地方共享稅增值稅、印花稅、資源稅計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)從價(jià)稅增值稅、營(yíng)業(yè)稅、房產(chǎn)稅從量稅資源稅、車船稅和城鎮(zhèn)土地使用稅以及消費(fèi)稅中的啤酒、黃酒復(fù)合稅消費(fèi)稅中的卷煙、白酒（不用區(qū)分糧食白酒和薯類白酒）　　【例題　?。?）稅收是國(guó)際經(jīng)濟(jì)交往中維護(hù)國(guó)家利益的可靠保證?！　。?）稅收是國(guó)家調(diào)控經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的重要手段?！　　　?　　『正確答案』ABD第三章稅收法律制度第一節(jié)　稅收概述一、稅收的概念與分類　?。ㄒ唬┒愂崭拍钆c分類★　　　　稅收是國(guó)家為了滿足社會(huì)公共需要，實(shí)現(xiàn)國(guó)家職能，憑借公共（政治）權(quán)力，按照法定的標(biāo)準(zhǔn)和程序，強(qiáng)制地、無(wú)償?shù)貐⑴c社會(huì)產(chǎn)品分配而取得財(cái)政收入的一種方式。多選題】根據(jù)《支付結(jié)算辦法》的規(guī)定，下列支付結(jié)算的種類中，沒(méi)有金額起點(diǎn)限制的有（?。?。匯入銀行對(duì)于向收款人發(fā)出取款通知，經(jīng)過(guò)2個(gè)月無(wú)法交付的匯款應(yīng)主動(dòng)辦理退匯。　　轉(zhuǎn)匯銀行不得受理匯款人或匯出銀行對(duì)匯款的退匯。　?。ㄈ﹨R兌的撤銷和退匯【中財(cái)會(huì)計(jì)培訓(xùn) 800052166 TEL02861196119】　　——匯出銀行尚未匯出　　轉(zhuǎn)匯銀行不得受理匯款人或匯出銀行對(duì)匯款的撤銷。匯款回單只能作為匯出銀行受理匯款的依據(jù)，不能作為該筆匯款已轉(zhuǎn)入收款人賬戶的證明?！　。ǘ┺k理匯兌的程序　　?！　　　R兌分為信匯（郵寄方式）和電匯（電報(bào)方式）兩種。（?。赫_答案』錯(cuò)五、匯兌　?。ㄒ唬﹨R兌的概念和分類　　　　匯兌，是指匯款人委托銀行將其款項(xiàng)支付給收款人的結(jié)算方式。　　【例題貸記卡透支按月記收復(fù)利，準(zhǔn)貸記卡透支按月計(jì)收單利，透支利率為日利率的萬(wàn)分之五。（含等值外幣），首月最低還款額不得低于其當(dāng)月透支余額的10%?！　。ㄋ模┬庞每ㄊ褂玫闹饕?guī)定 、勞務(wù)供應(yīng)款項(xiàng)的結(jié)算，并一律不得透支和支取現(xiàn)金?！　　?、屬于個(gè)人的合法勞務(wù)報(bào)酬、投資回報(bào)等收入轉(zhuǎn)賬存入?！　′N戶時(shí)，單位卡賬戶余額轉(zhuǎn)入其基本存款賬戶，不得提取現(xiàn)金。單位卡不得用于10萬(wàn)元以上的商品交易、勞務(wù)供應(yīng)款項(xiàng)的結(jié)算，并一律不得支取現(xiàn)金。多選題】下列銀行卡中，屬于信用卡的有（　）。　　——持卡人須先按發(fā)卡銀行要求交存一定金額的備用金，當(dāng)備用金賬戶余額不足支付時(shí)，可在發(fā)卡銀行規(guī)定的信用額度內(nèi)透支的信用卡?！　?　　　　 　　『正確答案』D　　四、信用卡　　（一）信用卡的概念和種類　　按是否向發(fā)卡銀行交存?zhèn)溆媒鹂煞譃橘J記卡、準(zhǔn)貸記卡兩類。單選題】根據(jù)支付結(jié)算法律制度的規(guī)定。（六）商業(yè)匯票的付款商業(yè)承兌匯票的付款期限，由交易雙方商定，最長(zhǎng)不得超過(guò)6個(gè)月。（4）保證不得附有條件；附有條件的，不影響對(duì)票據(jù)的保證責(zé)任。（2）保證人在票據(jù)或者粘單上未記載“保證日期”的，出票日期為保證日期。　?。ㄎ澹┥虡I(yè)匯票的保證 票據(jù)保證，即票據(jù)債務(wù)人以外的第三人，以擔(dān)保特定債務(wù)人履行票據(jù)債務(wù)為目的，而在票據(jù)上所為的一種附屬票據(jù)行為?！锔犊钊顺袃秴R票，不得附有條件；承兌附有條件的，視為拒絕承兌。付款人承兌匯票后，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)到期付款的責(zé)任。只有經(jīng)過(guò)承兌的商業(yè)匯票才具有法律效力，承兌人負(fù)有到期無(wú)條件付款的責(zé)任。是指匯票付款人承諾在匯票到期日支付匯票金額的票據(jù)行為。3．法定禁止背書★法定禁止背書情形：匯票①被拒絕承兌、②被拒絕付款或者③超過(guò)付款提示期限的，不得背書轉(zhuǎn)讓；背書轉(zhuǎn)讓的，背書人應(yīng)當(dāng)承擔(dān)匯票責(zé)任。 B將匯票金額的一部分轉(zhuǎn)讓的背書或者將匯票金額分別轉(zhuǎn)讓給二人以上的背書無(wú)效。（3）背書不得記載的內(nèi)容：A背書不得附有條件。背書未記載日期的，視為在匯票到期日前背書。持票人可以將匯票權(quán)利轉(zhuǎn)讓給他人或者將一定的匯票權(quán)利授予他人行使。（3）匯票上未記載出票地的，出票人的營(yíng)業(yè)場(chǎng)所、住所或者經(jīng)常居住地為出票地。商業(yè)匯票的相對(duì)記載事項(xiàng)：（1）匯票上未記載付款日期的，為見票即付。（二）商業(yè)匯票的出票商業(yè)匯票的必須記載事項(xiàng)：字樣、無(wú)條件支付的委托、金額、付款人名稱、收款人名稱、出票日期、簽章。只有單位才能使用，個(gè)人不能使用！　　，可以分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票兩種。根據(jù)《支付結(jié)算辦法》的規(guī)定，甲公司有權(quán)要求乙公司支付賠償金的數(shù)額是（?。??！　　纠}　★（6）出票人簽發(fā)空頭支票、簽章與預(yù)留銀行簽章不符的支票，使用支付密碼地區(qū)，支付密碼錯(cuò)誤的支票，銀行應(yīng)予以退票，并按票面金額處以5%但不低于1 000的罰款；持票人有權(quán)要求出票人賠償支票金額2%的賠償金。銀行也可以與出票人約定使用支付密碼，作為銀行審核支付支票金額的條件。禁止簽發(fā)空頭支票?！　。?）簽發(fā)現(xiàn)金支票和用于支取現(xiàn)金的普通支票必須符合國(guó)家現(xiàn)金管理的規(guī)定。單選題】根據(jù)《票據(jù)法》的規(guī)定，關(guān)于支票的說(shuō)法正確的是（?。?。　　出票人在付款人處的存款足以支付支票金額時(shí)，付款人應(yīng)當(dāng)在見票當(dāng)日足額付款。判斷題】支票的金額、收款人名稱，可由出票人授權(quán)補(bǔ)記，未補(bǔ)記前不得背書轉(zhuǎn)讓和提示付款。（多選）★票據(jù)的絕對(duì)記載事項(xiàng)：記憶方法一：銀行匯票★商業(yè)匯票銀行本票★支票字樣、無(wú)條件支付的承諾、出票金額、付款人名稱、收款人名稱、出票日期、出票人簽章字樣、無(wú)條件支付的委托、金額、付款人名稱、收款人名稱、出票日期、簽章字樣、無(wú)條件支付的承諾、確定的金額、收款人名稱、出票日期、出票人簽章字樣、無(wú)條件支付的委托、確定的金額、付款人名稱、出票日期、簽章注意：沒(méi)有“付款人名稱”（因?yàn)樽约焊犊睿?★注意：①?zèng)]有“收款人名稱”!②金額、收款人名稱，可以由出票人授權(quán)補(bǔ)記記憶方法二：　　 種類相同點(diǎn)不同點(diǎn)1不同點(diǎn)2銀行匯票7條1. 表明“票”的字樣；2. 無(wú)條件支付的承諾（或委托）；；；5. 出票人簽章注意：均無(wú)付款日、出票地等記載事項(xiàng)付款人名稱收款人名稱銀行本票6條無(wú)收款人名稱支票6條付款人名稱無(wú)（授權(quán)補(bǔ)記）　　，但用于支取現(xiàn)金的支票不能背書轉(zhuǎn)讓?！　∏啡庇涊d任何一項(xiàng)的，支票都為無(wú)效。支票的付款地為付款人所在地。多選題】根據(jù)《票據(jù)法》的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，可以支取現(xiàn)金的支票有（?。?。單選題】普通支票中的劃線支票（?。?。在普通支票左上角劃兩條平行線的，為劃線支票，劃線支票只能用于轉(zhuǎn)賬，不能支取現(xiàn)金?！　‖F(xiàn)金支票只能用于支取現(xiàn)金；轉(zhuǎn)賬支票只能用于轉(zhuǎn)賬?！镏敝饕糜谕寝D(zhuǎn)賬結(jié)算，在異地不能使用。支票的基本當(dāng)事人有出票人、收款人、付款人。（二）票據(jù)的種類　　在我國(guó)，票據(jù)包括：支票、匯票和本票。（4）票據(jù)是出票人作出的到期向持票人支付一定金額的承諾。（2）票據(jù)中涉及出票人、付款人、收款人或持票人?！　　　　　　　　赫_答案』BCD　　　　十、異地銀行結(jié)算賬戶（簡(jiǎn)單了解）十一、銀行結(jié)算賬戶的管理（簡(jiǎn)單看看）十二、違反銀行賬戶結(jié)算管理制度的罰則（簡(jiǎn)單了解）違反銀行賬戶結(jié)算管理制度事項(xiàng)經(jīng)營(yíng)性存款人處罰金額非經(jīng)營(yíng)性存款人處罰金額、存款人地址以及其他開戶資料的變更事項(xiàng)未在規(guī)定期限內(nèi)通知銀行1000元1000元、變?cè)熳C明文件欺騙銀行開立銀行結(jié)算賬戶　1萬(wàn)元以上3萬(wàn)元以下、變?cè)臁⑺阶杂≈崎_戶登記證的存款人；5千元以上3萬(wàn)元以下的罰款；；、出借銀行結(jié)算賬戶；、將銷貨收入存入或現(xiàn)金存入單位信用卡賬戶； 　　偽造變?cè)欤_立撤銷1萬(wàn)到3萬(wàn)第四節(jié)　票據(jù)結(jié)算方式一、票據(jù)的概念和種類（注意簡(jiǎn)答題）★　?。ㄒ唬└拍睢　∑睋?jù)是指《票據(jù)法》所規(guī)定的由出票人依法簽發(fā)的、約定自己或者委托付款人在見票時(shí)或指定的日期向收款人或持票人無(wú)條件支付一定金額并可轉(zhuǎn)讓的有價(jià)證券。　　【例題　?。ǘ╅_戶要求　　、信用卡等信用支付工具的，辦理匯兌、定期借記、定期貸記、借記卡等結(jié)算業(yè)務(wù)的，可以申請(qǐng)開立個(gè)人銀行結(jié)算賬戶。②臨時(shí)存款賬戶的有效期最長(zhǎng)不得超過(guò)2年。 可以有多個(gè)可以①注冊(cè)驗(yàn)資的臨時(shí)存款賬戶在驗(yàn)資期間只收不付。四類帳戶比較★賬戶種類用 途數(shù) 量可否提取現(xiàn)金備注基本存款賬戶日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付一個(gè)可以①存款人的主辦賬戶②日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的資金收付及其工資、獎(jiǎng)金和現(xiàn)金的支取，通過(guò)基本存款賬戶辦理一般存款賬戶借款轉(zhuǎn)存、借款歸還、其他結(jié)算沒(méi)有數(shù)量限制不可以該賬戶可以辦理現(xiàn)金繳存，但不得辦理現(xiàn)金支取。注冊(cè)驗(yàn)資的資金匯繳人應(yīng)與出資人的名稱一致?！局胸?cái)會(huì)計(jì)培訓(xùn) 800052166 TEL02861196119】『正確答案』對(duì)臨時(shí)存款賬戶支取現(xiàn)金，應(yīng)按照國(guó)家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理?！　　　　　　　　赫_答案』AC　　【例題　　【例題　　。 ★有下列情況的，存款人可以申請(qǐng)開立臨時(shí)存款賬戶：　　，如設(shè)立工程指揮部、攝制組、籌備領(lǐng)導(dǎo)小組等（1個(gè)）。注意：臨時(shí)戶的有效期限最長(zhǎng)為2年?！　“?、臨時(shí)存款賬戶　　臨時(shí)存款賬戶 定義： 因臨時(shí)需要在短期內(nèi)使用而開戶（超過(guò)規(guī)定期限后就銷戶）?！　。皇詹桓?，不得支取現(xiàn)金?！　　⒏赂脑熨Y金、政策性房地產(chǎn)開發(fā)資金、金融機(jī)構(gòu)存放同業(yè)資金賬戶需要支取現(xiàn)金的，應(yīng)在開戶時(shí)報(bào)中國(guó)人民銀行當(dāng)?shù)胤种信鷾?zhǔn)。該賬戶不得辦理現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)?！　?　　 　　 　　『正確答案』D七、專用存款賬戶　　專用存款賬戶是指存款人按照法律、行政法規(guī)和規(guī)章，對(duì)有特定用途的資金進(jìn)行專項(xiàng)管理和使用而開立的銀行結(jié)算賬戶?！　?　　、團(tuán)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)等的現(xiàn)金支取　　　　『正確答案』AC【例題　　【例題 ④其他結(jié)算的應(yīng)出具相關(guān)證明。 開立一般戶的證明文件： ②基本戶開戶登記證。（即：只存不取，防止套現(xiàn)） 開戶要求： 只要開立了基本戶，均可申請(qǐng)開立一般存款賬戶，且沒(méi)有數(shù)量限制?！　。ㄈ╅_立基本存款賬戶的程序　　　　六、一般存款賬戶一般存款賬戶 定義： 辦理借款，其他結(jié)算。如個(gè)體工商戶、單位附屬獨(dú)立核算的食堂、招待所、幼兒園等，也可以開立基本存款賬戶。單選題】主要用于辦理存款人日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的資金收付及其工資、獎(jiǎng)金和現(xiàn)金支取的賬戶是（ ）。（一個(gè)企業(yè)一個(gè)基本戶） 使用范圍： 辦理日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的資金收付，工資獎(jiǎng)金和現(xiàn)金的支取?！　?、解散、宣告破產(chǎn)或關(guān)閉的　　、被吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照的　　　　『正確答案』ABC　　五、基本存款賬戶?。ㄒ唬┦褂梅秶铩　』敬婵钯~戶 定義： 辦理現(xiàn)金收付，日常轉(zhuǎn)賬?！　　纠} 　　（三）銀行結(jié)算賬戶的撤銷　　★: 被撤并解散，宣告破產(chǎn)，關(guān)閉（企業(yè)不存在）撤銷銀行結(jié)算賬戶的情形→ 注銷、被吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)