【正文】 不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)，或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅?！　。骸　。骸　　　。ㄈ┊?dāng)事人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰決定、強(qiáng)制執(zhí)行措施或者稅收保全措施不服的，可以依法申請(qǐng)行政復(fù)議，也可以依法向人民法院起訴。當(dāng)事人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰決定逾期不申請(qǐng)行政復(fù)議也不向人民法院起訴、又不履行的，作出處罰決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取強(qiáng)制執(zhí)行措施或者申請(qǐng)人民法院強(qiáng)制執(zhí)行?！　　纠}1】某外貿(mào)公司采取隱匿財(cái)產(chǎn)的手段，使稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)法追繳該公司所欠繳的稅款20萬(wàn)元。根據(jù)《刑法》的規(guī)定，該公司的行為構(gòu)成的罪名是（?。?。（2001年）　　　　　　 　　　　[答疑編號(hào)21070214]　　【答案】D　　【例題2】納稅人欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財(cái)產(chǎn)的手段，致使稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)法追繳欠繳的稅款，數(shù)額在1萬(wàn)元以上的，應(yīng)追究其刑事責(zé)任（?。＃?002年）　　[答疑編號(hào)21070215]　　【答案】√　　　【例題3】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，納稅人發(fā)生偷稅行為時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以行使的權(quán)力有（?。?。（2007年）　　　　　　　　　　[答疑編號(hào)21070216]　　【答案】ABC　　【解析】本題考核稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)偷稅行為的處罰。根據(jù)規(guī)定，對(duì)于偷稅行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依法追繳稅款和滯納金，并處以相應(yīng)的罰款。但是罰金是刑事機(jī)關(guān)處以的，不能由稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行處罰?！　　纠}4】根據(jù)《稅收征收管理法》規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于偷稅行為的有（?。?。（2002年）　　、憑證、少繳應(yīng)納稅款的　　,少繳應(yīng)納稅款的　　，少繳應(yīng)納稅款的　　，妨礙稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳稅款的　　[答疑編號(hào)21070217]　　【答案】ABC　　【解析】選項(xiàng)D屬于逃避稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠稅行為。　　【例題5】根據(jù)《刑法》的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于偷稅行為的有（?。＃?004年）　　，不繳或少繳應(yīng)納稅款　　，不繳或少繳應(yīng)納稅款　　、記賬憑證，不繳或少繳應(yīng)納稅款　　、記賬憑證，不繳或少繳應(yīng)納稅款　　[答疑編號(hào)21070218]　　【答案】ABCD　　【例題6——綜合題（2007年，共1題，分值10分）】　　某市甲公司于2006年3月1日丟失一本普通發(fā)票。該公司于3月10日到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)遞交了發(fā)票遺失書(shū)面報(bào)告，并在該市報(bào)紙上公開(kāi)聲明作廢。同年4月5日，市稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)甲公司進(jìn)行檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)該公司存在如下問(wèn)題：　　（1）未按規(guī)定建立發(fā)票保管制度；　　（2）將2002年度開(kāi)具的發(fā)票存根聯(lián)銷(xiāo)毀；　　（3）有兩張已作賬務(wù)處理的發(fā)票票物不符?！　《悇?wù)機(jī)關(guān)在對(duì)相關(guān)發(fā)票進(jìn)行拍照和復(fù)印時(shí)，該公司以商業(yè)機(jī)密為由拒絕?！　〗?jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)，甲公司通過(guò)銷(xiāo)毀發(fā)票存根聯(lián)、開(kāi)具票物不符發(fā)票等手段，共計(jì)少繳稅款30萬(wàn)元（占應(yīng)納稅額的20%）?！　「鶕?jù)以上情況，市稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令其限期補(bǔ)繳少繳的稅款30萬(wàn)元外，還依法對(duì)其進(jìn)行了相應(yīng)的處罰?！　〖坠疽恢蓖涎永U納稅款，市稅務(wù)機(jī)關(guān)在多次催繳無(wú)效的情況下，經(jīng)局長(zhǎng)批準(zhǔn)于6月18日查封了甲公司的一處房產(chǎn)，準(zhǔn)備以拍賣(mài)所得抵繳稅款?！　〖坠菊J(rèn)為該房產(chǎn)已于4月22日抵押給乙公司作為合同擔(dān)保，并依法辦理了抵押物登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)權(quán)查封該房產(chǎn)。據(jù)此，甲公司向上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)提出行政復(fù)議?！　∫螅焊鶕?jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，回答下列問(wèn)題：　?。?）甲公司丟失發(fā)票的補(bǔ)救措施是否有不符合法律規(guī)定之處？說(shuō)明理由。　　[答疑編號(hào)21070219]　　【答案】甲公司丟失發(fā)票向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告的時(shí)間不符合規(guī)定?！　「鶕?jù)規(guī)定，發(fā)票丟失的，應(yīng)于丟失發(fā)票“當(dāng)日”書(shū)面報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并在報(bào)刊和電視等傳播媒介上公告聲明作廢。甲公司應(yīng)在丟失發(fā)票的當(dāng)天（即3月1日）向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，而甲公司于3月10日才到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)遞交發(fā)票遺失書(shū)面報(bào)告，不符合法律規(guī)定?！　。?）甲公司拒絕稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)相關(guān)發(fā)票進(jìn)行拍照和復(fù)印是否符合法律規(guī)定？說(shuō)明理由?！　答疑編號(hào)21070220]　　【答案】甲公司拒絕稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)相關(guān)發(fā)票進(jìn)行拍照和復(fù)印不符合法律規(guī)定。　　根據(jù)規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)在查處發(fā)票案件時(shí)，對(duì)與案件有關(guān)的情況和資料，可以記錄、錄音、錄像、照相和復(fù)制?！　。?）甲公司少繳稅款30萬(wàn)元屬于何種行為？是否構(gòu)成犯罪？　　[答疑編號(hào)21070221]　　【答案】甲公司少繳稅款30萬(wàn)元屬于偷稅行為。已經(jīng)構(gòu)成了犯罪?！　「鶕?jù)《刑法》的相關(guān)規(guī)定，偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的10%以上不滿(mǎn)30%并且偷稅數(shù)額在1萬(wàn)元以上不滿(mǎn)10萬(wàn)元的，應(yīng)該給予相應(yīng)的刑事處罰。本題中，偷稅數(shù)額為30萬(wàn)元，占應(yīng)納稅額比例為20%，“數(shù)額”標(biāo)準(zhǔn)和“比例”標(biāo)準(zhǔn)均達(dá)到了犯罪的界限，因此甲公司的偷稅構(gòu)成了犯罪?！　。?）稅務(wù)機(jī)關(guān)在甲公司拖延納稅款，經(jīng)多次催繳無(wú)效的情況下，是否可以查封其財(cái)產(chǎn)，以拍賣(mài)所得抵繳稅款？說(shuō)明理由?！　答疑編號(hào)21070222]　　【答案】稅務(wù)機(jī)關(guān)在甲公司拖延納稅款，經(jīng)多次催繳無(wú)效的情況下，可以查封其財(cái)產(chǎn)，以拍賣(mài)所得抵繳稅款。根據(jù)規(guī)定，納稅人未按照規(guī)定的期限繳納稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以扣押、查封、依法拍賣(mài)或變賣(mài)其價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)，用以抵繳稅款。[或稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施]　?。?）甲公司認(rèn)為其房產(chǎn)已抵押，稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)權(quán)查封其房產(chǎn)的觀點(diǎn)是否符合法律規(guī)定？說(shuō)明理由。　　[答疑編號(hào)21070223]　　【答案】甲公司認(rèn)為其房產(chǎn)已抵押，稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)權(quán)查封其房產(chǎn)的觀點(diǎn)不符合法律規(guī)定?！　「鶕?jù)規(guī)定，納稅人欠繳的稅款發(fā)生在納稅人以其財(cái)產(chǎn)設(shè)定抵押、質(zhì)押或者納稅人的財(cái)產(chǎn)被留置之前的，稅收應(yīng)當(dāng)先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)和留置權(quán)執(zhí)行?！　”绢}中，市稅務(wù)機(jī)關(guān)在同年4月5日進(jìn)行納稅檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)的甲欠稅行為，而甲公司在4月22日將該房產(chǎn)抵押給乙公司作為合同擔(dān)保，說(shuō)明欠稅的行為發(fā)生在該房產(chǎn)設(shè)定抵押之前，因此，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)查封其房產(chǎn)并以其拍賣(mài)所得抵繳稅款。16 / 16