【正文】 本章總結(jié) 各節(jié)內(nèi)容 知識點 第一節(jié) 稅務(wù)行政處罰 了解稅務(wù)行政處罰的原則，熟悉設(shè)定和種類，簡易程 序，一般程序，執(zhí)行 第二節(jié) 稅務(wù)行政復(fù)議 熟悉稅務(wù)行政復(fù)議的受案范圍，區(qū)分選擇復(fù)議和必經(jīng)復(fù)議；行政復(fù)議管轄；申請、受理、決定過程中時間的規(guī)定；不予受理，停止執(zhí)行、中止、終止的情形；調(diào)解和和解的情形 第三節(jié) 稅務(wù)行政訴訟 訴訟的原則和范圍 。 六、稅務(wù)行政訴訟的審理和判決 ** 人民法院審理行政案件，實行合議、回避、公開審判和兩審終審制度。 稅務(wù)機關(guān)作出具體行政行為時，未告知當事人訴權(quán)和起訴期限，致使當事人逾期向人民法院起訴的，其起訴期限從當事人實際知道訴訟權(quán)或者起訴期限時計算。 二、稅務(wù)行政訴訟的原則 ** （一）人民法院特定主管原則 —— 人民法院只能受理因具體行政行為引起的稅務(wù)行政爭議案 （二）合法性審查原則 —— 人民法院不直接判決變更 （三）不適用調(diào)解原則 （四）起訴不停止執(zhí)行原則 （五）稅務(wù)機關(guān)負舉證責(zé)任原則 （六）由稅務(wù)機關(guān)負責(zé)賠償?shù)脑瓌t 三、稅務(wù)行政訴訟的管轄 ** 四、稅務(wù)行政訴訟的受案范圍 ** 【例題】（ 2020多選題）納稅人和其他稅務(wù)當事人對侵犯合法權(quán)益的特定稅務(wù)行政訴訟受案范圍有（ ）。 第三節(jié) 稅務(wù)行政訴訟 一、稅務(wù)行政訴訟的概念 * 稅務(wù)行政訴訟是由人民法院進行審理并作出裁決的一種訴訟活動。 行政復(fù)議調(diào)解書經(jīng)雙方當事人簽字，即具有法律效力。 。 （二十五）申請人、第三人逾期不起訴又不履行行政復(fù)議決定的，或者不履行最終裁決的行政復(fù)議決定的，按照下列規(guī)定分別處理： （ 1）維持具體行政行為的行政復(fù)議決定 由作出具體行政行為的行政機關(guān)依法強制執(zhí)行，或者申請人民法院強制執(zhí)行 （ 2）變更具體行政行為的行政復(fù)議決定 由復(fù)議機關(guān)依法強制 執(zhí)行，或者申請人民法院強制執(zhí)行 【例題】（單選題）稅務(wù)行政復(fù)議機關(guān)受理復(fù)議申請后，應(yīng)在受理之日起（ ）內(nèi)將《復(fù)議申請書》副本發(fā)送被申請人。情況復(fù)雜，經(jīng)批準可適當延長，并告知申請人和被申請人，但 延長期限最多不超過 30日。 【例題】（多選題）行政復(fù)議期間允許行政復(fù)議中止的情形有（ ）。 依照行政復(fù)議中止第 1項、第 2項、第 3項規(guī)定中止行政復(fù)議，滿 60日行政復(fù)議中止的原因未消除的，行政復(fù)議終止。 ，經(jīng)行政復(fù)議機構(gòu)準許達成和解的。 ，沒有近親屬，或 者其近親屬放棄行政復(fù)議權(quán)利的。 行政復(fù)議中止的原因消除以后，應(yīng)當及時恢復(fù)行政復(fù)議案件的審理。 ，而其他案件尚未審結(jié)的。 。 ，尚未確定權(quán)利義務(wù)承受人的； 。 被申請人應(yīng)當自 收到申請書副本或者申請筆錄復(fù)印件之日起 10日內(nèi) ，提出書面答復(fù)，并提交當初作出具體行政行為的證據(jù)、依據(jù)和其他有關(guān)材料。調(diào)查取證時，行政復(fù)議工作人員不得少于 2人； 、作出具體行政行為的證據(jù)、依據(jù)和其他有關(guān)材料，除涉及國家秘密、商業(yè)秘密或者個人隱私外，復(fù)議機關(guān)不得拒絕。 【例題】（單選題）對應(yīng)當先向復(fù)議機關(guān)申請行政復(fù)議，對行政復(fù)議決定不服再向人民法院提起行政訴訟的具體行政行為，復(fù)議機關(guān)決定不予受理或者受理后超過復(fù)議期限不作答 復(fù)的，納稅人及其當事人可以自收到不予受理決定書之日起或行政復(fù)議期滿之日起（ ）日內(nèi)依法向人民法院提起行政訴訟。 （七）行政復(fù)議機關(guān)決定不予受理或者受理后超過復(fù)議期限不作答復(fù)的，以及納稅人及其他當事人對行政復(fù)議決定不服的，可以 自收到不予 受理決定書之日起、行政復(fù)議期滿之日或收到復(fù)議決定之日起 l5日內(nèi)， 依法向人民法院提起行政訴訟。 ，未被受理 ，且受理 [答疑編號 3942150202] 『正確答案』 ACD （二）行政復(fù)議機關(guān)收到行政復(fù)議申請后，應(yīng)當在 5日內(nèi)進行審查，決定是否受理。 [答疑編號 3942150201] 『正確答案』 D 七、稅務(wù)行政復(fù)議受理 ** （一）行政復(fù)議申請符合下列規(guī)定的，行政復(fù)議機關(guān)應(yīng)當受理： ，人民法院尚未受理同一主體就同一事實提起的行政訴訟。 告知受送達人的 自 公告規(guī)定的期限屆滿之日起計算 告知申請人，事后補充告知的 自該申請人收到稅務(wù)機關(guān)補充告知的通知之日起計算 自證據(jù)材料證明其知道具體行政行為 之日起計算 體行政行為的 ，依法應(yīng)當向申請人送達法律文書而未送達的 視為該申請人不知道該具體行政行為 定職責(zé)，稅務(wù)機關(guān)未履行的 （ 1）有履行期限規(guī)定的，自履行期限屆滿之日起計算 （ 2）沒有履行期限規(guī)定的，自稅務(wù)機關(guān)收到申請滿60日起計算 （八）、（九）稅務(wù)行政復(fù)議申請的提交 申請人可以書面申請行政復(fù)議，也可以口頭申請行政復(fù)議 （十二）申請人向行政復(fù)議機關(guān)申請行政復(fù)議， 復(fù)議機關(guān)已經(jīng)受理的，在法定行政復(fù)議期限內(nèi)申請人不得再向人民法院提起行政訴訟 ；申請人向人民法院提起行政訴訟，人民法院已經(jīng)依法受理的，不得申請行政復(fù)議。 （三）申請人對稅務(wù)機關(guān)作出逾期不繳納罰款加處罰款的決定不服的， 應(yīng)當先繳納罰款和加處罰款，再申請行政復(fù)議 。 六、稅務(wù)行政復(fù) 議申請 ** （一）申請期限 申請人可以在知道稅務(wù)機關(guān) 作出具體行政行為之日起 60 日內(nèi) 提出行政復(fù)議申請。 【例題】（單選題）有權(quán)提出稅務(wù)行政復(fù)議申請的法人或者其他組織發(fā)生合并、分立或終止的，（ ）可以做為特殊申請人提出復(fù)議申請。 【例題】（多選題）下列關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議管轄范圍的說法中，不正確的有（ ）。 他規(guī)定 （ 1）計劃單列市稅務(wù)局 省稅務(wù)局 （ 2）稅務(wù)所（分局）、各級稅務(wù)局的稽查局 所屬稅務(wù)局 （ 3）對兩個以上稅 務(wù)機關(guān)共同作出的具體行政行為不服的 共同上一級稅務(wù)機關(guān) 對稅務(wù)機關(guān)與其他行政機關(guān)共同作出的具體行政行為不服的 共同上一級行政機關(guān) （ 4）對被撤銷的稅務(wù)機關(guān)在撤銷以前所作出的具體行政行為不服的 繼續(xù)行使其職權(quán)的稅務(wù)機關(guān)的上一級稅務(wù)機關(guān) （ 5）對稅務(wù)機關(guān)作出逾期不繳納罰款 加處罰款的決定不服的 向作出行政處罰決定的稅務(wù)機關(guān)申請行政復(fù)議。 稅款滯納金 ，查封的商品、貨物或者其他財產(chǎn)，以拍賣或者變賣所得扣繳稅款 [答疑編號 3942150107] 『正確答案』 BCD 四、稅務(wù)行政復(fù)議管 轄 ** 被申請人 復(fù)議機關(guān) 的 向其上一級國稅局申請行政復(fù)議 的 可以選擇向其上一級地方稅務(wù)局或者該稅務(wù)局的本級人民政府申請行政復(fù)議 服的 向國家稅務(wù)總局申請行政復(fù)議 。 前款中的規(guī)定不包括規(guī)章。 二、稅務(wù)行政復(fù)議機構(gòu)和人員 * 三、稅務(wù)行政復(fù)議的受案范圍 （和 “ 六、稅務(wù)行政復(fù)議申請 ” 結(jié)合起來學(xué)習(xí)區(qū)分哪些屬于選擇復(fù)議，哪些屬于必經(jīng)復(fù)議） ** 選擇復(fù)議 必經(jīng)復(fù)議 、行政審批行為 包括確認納稅主體、征稅對象、征稅范圍、減稅、免稅 、退稅、抵扣稅款、適用稅率、計稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點和稅款征收方式等具體行政行為，以及征收稅款、加收滯納金，扣繳義務(wù)人、受稅務(wù)機關(guān)委托的單位和個人作出的代扣代繳、代收代繳、代征行為等。假定該企業(yè)收到稅務(wù)行政處罰決定書的時間為 2020年 3月 l日，則該企業(yè) 4月 5日繳納罰款時的總金額 為（ ）。 1萬元以上罰款的案件 1 000元以上罰款的案件 [答疑編號 3942150105] 『正確答案』 A 『答案解析』稅務(wù)行政處罰聽證的范圍是對公民作出 2 000元以上，或者對法人或其他組織作出 1萬元以上罰款的案件。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當在 2日內(nèi)將罰款交付指定的銀行或者其他金融機構(gòu)。 【例題】 1.（ 2020年原制度單選題）稅務(wù)機關(guān)行政執(zhí)法人員 當場收繳罰款的，必須向當事人出具合法罰款收據(jù)，并應(yīng)當自收繳罰款之日起的一定時限內(nèi)將罰款交至稅務(wù)機關(guān)。 （三）決定 六、稅務(wù)行政處罰的執(zhí)行 ** 注意時間的規(guī)定。 五、稅務(wù)行政處罰的一般程序 ** 適用一般程序的案件：情節(jié)比較復(fù)雜，處罰比較重的案件 （一）調(diào)查與審查 （二）聽證 聽證的范 圍是對公民作出 2020元以上或者對法人或其他組織作出 10000元以上罰款的案件。 【例題】（ 2020年單選題）下列關(guān)于稅務(wù)行政處罰權(quán)的表述中，正確的是（ ）。 【例題】（ 2020年原制度多選）下列各項中，屬于我國現(xiàn)行稅務(wù)行政處罰種類的有（ ） [答疑編號 3942150102] 『正確答案』 ACD 三、稅務(wù)行政處罰的主體與管轄 ** 稅務(wù)行政處罰的實施主體主要是縣以上稅務(wù)機關(guān)。 【例題】（ 2020年多選題）下列關(guān)于稅務(wù)行政處罰設(shè) 定的表述中，正確的有（ ）。 。 委員會可以通過法律的形式設(shè)定各種稅務(wù)行政處罰。 單選題 多選題 計算題 綜合題 合計 2020年 1分 1分 2020年 1分 1分 2分 2020年 1分 1分 本章內(nèi)容： 3節(jié) 第一節(jié) 稅 務(wù)行政處罰 第二節(jié) 稅務(wù)行政復(fù)議 第三節(jié) 稅務(wù)行政訴訟 2020年本章教材基本無變化 第一節(jié) 稅務(wù)行政處罰 稅務(wù)行政處罰是指公民、法人或者其他組織有違反稅收征收管理秩序的違法行為， 尚未構(gòu)成犯罪 ，依法應(yīng)當承擔(dān)行政責(zé)任的，由稅務(wù)機關(guān)給予行政處罰。 、隱瞞等手段提供擔(dān)保，造 成應(yīng)繳稅款損失的，由稅務(wù)機關(guān)依法處以未繳、少繳稅款 50%以上 5倍以下的罰款。 四、法律責(zé)任 、納稅擔(dān)保人采取欺騙、隱瞞等手段提供擔(dān)保的，由稅務(wù)機關(guān)處以 1000元以下的罰款；屬于經(jīng)營行為的，處以 10000元以下的罰款。 （三）抵押辦理程序 納稅人在規(guī)定的期限屆滿未繳清稅款、滯納金的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當在期限屆滿之日起 15日內(nèi)書面通知納稅擔(dān)保人自收到納稅通知書之日起 15日內(nèi)繳納擔(dān)保的稅款、滯納金； 納稅擔(dān)保人未按規(guī)定期限繳納所擔(dān)保 的稅款、滯納金的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期在 15日內(nèi)繳納；逾期仍未繳納的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準，稅務(wù)機關(guān)依法拍賣、變賣抵押物，抵繳稅款、滯納金。 、行政法規(guī)規(guī)定禁止流通的財產(chǎn)或者不可轉(zhuǎn)讓的財產(chǎn)。 、扣押、監(jiān)管的財產(chǎn)。 、幼兒園、醫(yī)院等以公益為目的的事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位的教育設(shè)施、醫(yī)療衛(wèi)生設(shè)施和其他社會公益設(shè)施 —— 不得抵押；學(xué)校、幼兒園、醫(yī)院等以公益為目的的單位、社會團體， 可以其教育設(shè)施、醫(yī)療衛(wèi)生設(shè)施和其他社會公益設(shè)施以外的財產(chǎn) 為其 應(yīng)繳納的稅款及滯納金提供抵押。以鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）、村企業(yè)的廠房等建筑物抵押的，其占用范圍內(nèi)的土地使用權(quán)同時抵押。 、自治州以上稅務(wù)機關(guān)確認的其他可以抵押的合法財產(chǎn) 。 。 二、納稅抵押 （一）可以抵押的財產(chǎn)（容易出多選題） 。 應(yīng)繳納稅款期限屆滿之日起 60 日內(nèi)。 （三）納稅保證責(zé)任 —— 連帶責(zé)任保證 （四）納稅擔(dān)保書的填寫內(nèi)容 （五）納稅擔(dān)保時限 、納稅保證人簽字蓋章并經(jīng)稅務(wù)機關(guān)簽字 蓋章同意方為有效。 ，需要申請行政復(fù)議的。 納稅人有下列情況之一的，適用納稅擔(dān)保： 、經(jīng)營的納稅人