【正文】 第 17 頁 共 17 頁?！　「鶕?jù)規(guī)定，納稅人欠繳的稅款發(fā)生在納稅人以其財產(chǎn)設(shè)定抵押、質(zhì)押或者納稅人的財產(chǎn)被留置之前的，稅收應(yīng)當(dāng)先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)和留置權(quán)執(zhí)行。[或稅收強制執(zhí)行措施]　?。?）甲公司認為其房產(chǎn)已抵押，稅務(wù)機關(guān)無權(quán)查封其房產(chǎn)的觀點是否符合法律規(guī)定？說明理由?！　答疑編號21070222]　　【答案】稅務(wù)機關(guān)在甲公司拖延納稅款，經(jīng)多次催繳無效的情況下，可以查封其財產(chǎn)，以拍賣所得抵繳稅款。本題中，偷稅數(shù)額為30萬元，占應(yīng)納稅額比例為20%，“數(shù)額”標(biāo)準(zhǔn)和“比例”標(biāo)準(zhǔn)均達到了犯罪的界限，因此甲公司的偷稅構(gòu)成了犯罪。已經(jīng)構(gòu)成了犯罪。　　根據(jù)規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)在查處發(fā)票案件時，對與案件有關(guān)的情況和資料，可以記錄、錄音、錄像、照相和復(fù)制。　?。?）甲公司拒絕稅務(wù)機關(guān)對相關(guān)發(fā)票進行拍照和復(fù)印是否符合法律規(guī)定？說明理由?！　「鶕?jù)規(guī)定，發(fā)票丟失的，應(yīng)于丟失發(fā)票“當(dāng)日”書面報告主管稅務(wù)機關(guān)，并在報刊和電視等傳播媒介上公告聲明作廢。　　要求：根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，回答下列問題：　?。?）甲公司丟失發(fā)票的補救措施是否有不符合法律規(guī)定之處？說明理由?！　〖坠菊J為該房產(chǎn)已于4月22日抵押給乙公司作為合同擔(dān)保，并依法辦理了抵押物登記，稅務(wù)機關(guān)無權(quán)查封該房產(chǎn)?！　「鶕?jù)以上情況，市稅務(wù)機關(guān)除責(zé)令其限期補繳少繳的稅款30萬元外，還依法對其進行了相應(yīng)的處罰?！　《悇?wù)機關(guān)在對相關(guān)發(fā)票進行拍照和復(fù)印時，該公司以商業(yè)機密為由拒絕。該公司于3月10日到主管稅務(wù)機關(guān)遞交了發(fā)票遺失書面報告，并在該市報紙上公開聲明作廢?！　　纠}5】根據(jù)《刑法》的規(guī)定，下列各項中，屬于偷稅行為的有（?。??！　　纠}4】根據(jù)《稅收征收管理法》規(guī)定，下列各項中，屬于偷稅行為的有（　）。根據(jù)規(guī)定，對于偷稅行為，稅務(wù)機關(guān)可以依法追繳稅款和滯納金，并處以相應(yīng)的罰款。（2002年）　　[答疑編號21070215]　　【答案】√　　　【例題3】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，納稅人發(fā)生偷稅行為時，稅務(wù)機關(guān)可以行使的權(quán)力有（?。８鶕?jù)《刑法》的規(guī)定，該公司的行為構(gòu)成的罪名是（　）。當(dāng)事人對稅務(wù)機關(guān)的處罰決定逾期不申請行政復(fù)議也不向人民法院起訴、又不履行的，作出處罰決定的稅務(wù)機關(guān)可以采取強制執(zhí)行措施或者申請人民法院強制執(zhí)行?！　。ǘ┩刀愋袨榈慕缍捌浞韶?zé)任（注意綜合題）　?。骸墩鞴芊ā返诹龡l規(guī)定：納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知申報而拒不申報，或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。稅務(wù)機關(guān)的場地檢查權(quán)僅限于納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營場所，不包括納稅人的生活場所。　　【例題2】根據(jù)《稅收征收管理法》的規(guī)定，在稅務(wù)檢查中，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)到納稅人的貨物存放地和生活場所檢查納稅人應(yīng)納稅的商品、貨物或者其他財產(chǎn)。以上四項均屬于可以采取的措施?！　　纠}1】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)在實施稅務(wù)檢查時，可以采取的措施有（　）?！　　　　　　　?。　　[答疑編號21070211]　　【答案】稅務(wù)機關(guān)可以向法院提出請求，以稅務(wù)機關(guān)的名義代替甲企業(yè)行使該債權(quán)，向乙企業(yè)追要這筆貨款（代位權(quán)）。　　[答疑編號21070210]　　【答案】根據(jù)法律規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)可以行使撤銷權(quán)，請求法院撤銷甲企業(yè)放棄債權(quán)的行為。經(jīng)了解，乙企業(yè)完全有償債能力。分析在該案例中，應(yīng)如何處理稅務(wù)機關(guān)征收稅款與乙公司以房產(chǎn)抵押作為合同擔(dān)保之間的關(guān)系。　　【例題9——教材例7－l2，P287】　　甲公司欠繳稅款35萬元，稅務(wù)機關(guān)在多次催繳無效的情況下，查封了其一處業(yè)務(wù)樓，準(zhǔn)備以其拍賣所得抵繳稅款。（?。　答疑編號21070208]　　【答案】　　【解析】本題考核補繳稅款的有關(guān)規(guī)定。　　【例題7】納稅人欠繳稅款數(shù)額較大，在處分其不動產(chǎn)或者大額資產(chǎn)之前應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機關(guān)報告?！　　纠}6】因納稅人、扣繳義務(wù)人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長到（?。！　?，稅收優(yōu)先于該無擔(dān)保債權(quán)　　，稅收優(yōu)先于抵押權(quán)　　，同時被稅務(wù)機關(guān)決定處以罰款時，稅收優(yōu)先于罰款　　，同時被工商局處以罰款時，稅款優(yōu)先于罰款　　[答疑編號21070205]　　【答案】BCD　　【解析】本題考核稅款優(yōu)先原則。（2002年）　　　　　　　　　　[答疑編號21070204]　　【答案】C　　【解析】納稅人對超過應(yīng)納稅額繳納的稅款，自結(jié)算繳納稅款之日起3年內(nèi)可以向稅務(wù)機關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息。　　【例題4】根據(jù)《稅收征收管理法》的規(guī)定，納稅人如在一定期限內(nèi)發(fā)現(xiàn)其繳納的稅款超過應(yīng)納稅額的，可以向稅務(wù)機關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息。（　）（2004年）　　[答疑編號21070202]　　【答案】√　　【例題3】納稅人欠繳的稅款發(fā)生在納稅人以其財產(chǎn)設(shè)定抵押之后的，稅收應(yīng)當(dāng)優(yōu)先于抵押權(quán)執(zhí)行。（2002年）　　[答疑編號21070201]　　【答案】　　【解析】稅務(wù)機關(guān)依法行使代位權(quán)、撤銷權(quán)的，“不能”免除欠繳稅款的納稅人尚未履行的納稅義務(wù)和應(yīng)承擔(dān)的稅收法律責(zé)任?！　?，發(fā)包人或者出租人不報告的，發(fā)包人或者出租人與承包人或者承租人承擔(dān)納稅連帶責(zé)任?！　?、分立情形的，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機關(guān)報告，并依法繳清稅款。納稅人、扣繳義務(wù)人計算失誤稅務(wù)機關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的追征期可以延長到5年。　?。ㄈ┒惪畹淖防U與退還： 情 形原　因處 理稅款的退還　?。{稅人多繳稅款）納稅人原因稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當(dāng)立即退還（無限制）稅務(wù)機關(guān)原因自結(jié)算繳納稅款之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務(wù)機關(guān)及時查實后應(yīng)當(dāng)立即退還?！　。ǘ┒愂沾粰?quán)與撤銷權(quán)　　　　：欠繳稅款的納稅人