【正文】 第四節(jié) 稅收征收管理機關的職權稅收征收管理機關的職權：（1） 稅務管理 （2） 稅款征收 （3） 稅務檢查 （4） 稅務處罰 第五節(jié) 稅務管理稅務管理的內容：（1） 稅務登記管理 （2） 賬簿、憑證管理 （3） 發(fā)票管理 （4。該稅適用 比例稅率 和 定額稅率 （5元/件）城市維護建設稅，是對繳納 增值稅 、 消費稅 、 營業(yè)稅 的單位和個人就其實際繳納的“三稅”稅額為依據(jù)征收的一種稅，目前對外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和進口貨物不征收。個人所得稅序號稅 目稅 率納稅人1工資、薪金所得5%—45%九級超額累進稅率中國公民個體工商戶合伙企業(yè)個人獨資企業(yè)在中國有所得的外國人、無國籍人、港、澳、臺同胞2個體工商戶的生產經營所得5%—35%五級超額累進稅率3對企事業(yè)單位的承包經營、承租經營所得4勞務報酬所得加成征收，實際是三級超額累進稅率5稿酬所得14%6特許權使用費所得20%7股息、利息、紅利所得8財產租賃所得9財產轉讓所得10偶然所得11其他所得年所得在 12萬元以上 的納稅人，在年度終了后 3個月內 到主管稅務機關辦理納稅申報。營業(yè)稅，是指對 提供應稅勞務 、 轉讓無形資產 和 銷售不動產 的單位和個人征收的一種流轉稅。消費稅，是指對從事 生產 、 委托加工 、 進口 應稅消費品的單位和個人征收的一種流轉稅。稅收程序法包括：《稅收征收管理法》、《海關法》、《進出口關稅條例》。按照稅法的功能和作用的不同，可以將稅法分為 稅收實體法 和 稅收程序法 。減免稅，主要包括：（1）減稅和免稅；（2）起征點：征稅對象的數(shù)額沒有達到規(guī)定數(shù)額的不征稅，征稅對象的數(shù)額達到規(guī)定數(shù)額的，就其全部數(shù)額征稅。 B、間接稅；第二節(jié) 稅法概述稅收屬于經濟基礎的范疇，稅法屬于上層建筑的范疇。C、中央地方共享稅，如增值稅等由國家稅務局負責征收。稅收的分類（1）按照征稅對象性質不同分類 —— A、 流轉稅 ；B、 所得稅 ；C、 財產稅 ；D、 資源稅 ；E、 行為稅 特 征種 類流轉稅征稅數(shù)額不受成本費用變化的影響，而對價格變化較為敏感增值稅、消費稅、營業(yè)稅、關稅所得稅征稅對象不是一般收入，而是總收入減去準予扣除項目金額后的余額，即應納稅所得額，征稅對象受成本、費用、利潤高低的影響較大企業(yè)所得稅、個人所得稅財產稅稅收負擔與財產價值、數(shù)量關系密切，體現(xiàn)“調節(jié)財富、合理分配”原則房產稅、契稅等資源稅稅負高低與資源級差水平關系密切資源稅行為稅征稅的選擇性較為明顯，稅種較多，具有較強的時效性印花稅、車輛購置稅、城建稅耕地占用稅、車船稅、船舶噸稅船舶噸稅、城市維護建設稅等（2）按照征收權限和收入支配權限分類——A、 中央稅 ；B、 地方稅 ；C、 中央地方共享稅 A、中央稅，如：關稅；消費稅；由國家稅務負責征收。（3）稅收是對經濟情況進行監(jiān)督管理的重要手段；（4）稅收具有維護國家政權的作用。但未支付款項超5萬元的應提供付款依據(jù)異地銀行存款賬戶 5種異地業(yè)務五、銀行匯票與支票的區(qū)別不 同銀 行 匯 票支 票開戶 任選銀行開戶銀行簽發(fā)人銀行出票人使用區(qū)域同城、異地同城、同區(qū)域提示付款期一個月10天提取現(xiàn)金要求票上注明現(xiàn)金、普通支票必須記載事項七項六項 1. 表明“銀行匯票”字樣 “支票”字樣 2. 無條件支付的委托 3. 出票日期 4. 出票金額 4. 確定金額 5. 出票人簽章 5. 出票人簽章 6. 收款人名稱 7. 付款人名稱 第三章 稅收征收管理法律制度(筆記)第一節(jié) 稅收及稅收征收管理法律制度 稅收的特征：（1） 強制性 ；（2） 無償性 ；（3） 固定性 。異地臨時經營核準通知、基本賬戶登記證，營業(yè)執(zhí)照正本。其有效期限，最長不得超過2年。 一、下列票據(jù)無效（匯票、支票、本票） 未使用按中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定印制的票據(jù) 更改出票或簽發(fā)日期、收款人名稱、金額的票據(jù) 欠缺基本當事人的票據(jù) 出票人在票據(jù)上的簽章不符合法律規(guī)定的票據(jù) 絕對記載事項欠缺的票據(jù) 更改實際結算金額的銀行匯票 出票人簽發(fā)的與其預留銀行簽章不符的支票 二、下列結算憑證票據(jù)銀行不予受理未使用按中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定印制的結算憑證 更改出票或簽發(fā)日期、收款人名稱、金額的結算憑證 出票日期使用小寫填寫的票據(jù) 超過付款提示期限提示付款的票據(jù) 未填明實際結算金額或者實際結算金額超過出票金額的銀行匯票 持票人向銀行提示付款時，未同時提交銀行匯票和解訖通知的 三、下列票據(jù)不得背書轉讓未填明實際結算金額或者實際結算金額超過出票金額的銀行匯票 現(xiàn)金支票 未補記金額、收款人名稱的支票 四、結算賬戶種類 銀行結算賬戶種類使用范圍應出具文件資料限制規(guī)定基本存款帳戶資金收付、工資、獎金、和現(xiàn)金的支取營業(yè)執(zhí)照正本稅務登記證一個單位只許開立一個，個人不允許開立一般存款賬戶借款轉存、借款歸還和其他結算的資金收付營業(yè)執(zhí)照正本，稅務登記證，基本賬戶登記證，借款合同，有關文件可以辦理現(xiàn)金繳存，但不得辦理現(xiàn)金支取專用存款帳戶對有特定用途資金進行專項管理和使用基本賬戶登記證，營業(yè)執(zhí)照正本，稅務登記證、批文、證明沒經批準的不得辦理現(xiàn)金支取業(yè)務。2 出票人預留銀行簽章 是銀行審核支票付款的依據(jù)。2支票提示付款的期限 自出票日起10日 2空頭支票是指出票人簽發(fā)的支票金額超過 付款時 在付款人處實有的存款金額。支票必須記載的事項：（1）表明“支票”的字樣；（2）無條件支付的委托；（3）確定的金額；（4）付款人名稱；（5）出票日期；（6）出票人簽章。注意：劃線支票僅是普通支票的一種使用方法，而不是一種單獨的票據(jù)種類。1支票的種類： 現(xiàn)金支票 、 轉賬支票 和 普通支票 三種。（4）持票人向銀行提示付款時，必須同時提交 銀行匯票 和 解訖通知 ，缺少任何一聯(lián)，銀行不予受理。銀行匯票的背書轉讓 以實際結算金額為準 。（2） 銀行匯票的實際結算金額不得更改 ，更改實際結算金額的銀行匯票無效。1銀行匯票使用（兌付）的基本要求（1）收款人受理申請人交付的銀行匯票時， 應在出票金額以內 ，根據(jù)實際需要的款項辦理結算。1簽發(fā)轉賬銀行匯票， 不得填寫代理付款人名稱 。1銀行匯票必須記載的事項：（1）表明“銀行匯票”的字樣；（2）無條件支付的承諾；（3）出票金額；（4）收款人名稱；（5）出票日期；（6）出票人簽章；（7）付款人名稱。銀行匯票的使用范圍 同城 、 異地 或 同一票據(jù)交換區(qū)域 。（4）不發(fā)生效力的記載事項。（2）相對記載事項：如不記載，適用法律的統(tǒng)一規(guī)定，如“付款日期”。（2） 背書人 的簽章不符合規(guī)定的， 僅其簽章無效 ，不影響其前手符合規(guī)定簽章的效力（3） 承兌人 、 保證人 的簽章不符合規(guī)定的， 僅其簽章無效 ，不影響其他符合規(guī)定簽章的效力。不同票據(jù)上可能出現(xiàn)的票據(jù)當事人也有所不同。（3） 基本當事人欠缺，票據(jù)無效 。說明：（1） 匯票 及 支票 的基本當事人是 出票人 、 收款人 、 付款人 。 （1）基本當事人： 出票人 、 收款人 、 付款人 。 （5） 融資功能 。 （4） 結算功能 。票據(jù)的功能 （3） 信用功能 。消除現(xiàn)金攜帶的不便，克服點鈔的麻煩 （2） 匯兌功能 。 （6）票據(jù)是一種 可轉讓證券 背書轉讓 或者 交付轉讓 。 （5）持票人只要向付款人提示付款，付款人即應 無條件 支付票據(jù)金額。票據(jù)的特征 （3）票據(jù)所表示的權利與票據(jù)不可分離。 （1）銀行匯票 匯票 出票人 ① 銀行承兌匯票 （2）商業(yè)匯票 承兌 人 ② 商業(yè)承兌匯票票據(jù) 種類 本票 銀行本票 定額（1000、5000、10000、50000） 不定額 （1）現(xiàn)金支票支票 用途 （2）轉賬支票 （3）普通支票 （1）票據(jù)以支付一定 金額 為目的。（6）在異地開立基本存款賬戶需要提交的證明文件 ① 企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照正本 ② 稅務登記證 ③ 注冊地中國人民銀行分支行出具的未開立基本存款賬戶的證明。（6）從單位銀行結算賬戶向個人銀行結算賬戶劃撥款項 每筆超過5萬元 的，應提供付款依據(jù)。②定期貸記：是指銀行按照付款人的付款憑證，定期將款項劃付給收款人的資金轉賬業(yè)務，如代發(fā)工資。（3）使用范圍 使用支票、信用卡等信用支付工具的，辦理 匯兌 、 定期借記 、 定期貸記 、 借記卡 等結算業(yè)務的，可以申請開立個人銀行結算賬戶。1個人銀行結算賬戶 ①直接申請開立（1）如何開立 ②將已經開立的儲蓄賬戶申請銀行確認為個人銀行結算賬戶。臨時存款賬戶 （2）存續(xù)期間：最長 不得超過2年 。 業(yè)務支出賬戶 除從其基本存款賬戶撥入款項外， 只付不收，可以支取現(xiàn)金 。（4）銀行對 糧、棉、油收購資金 專用存款賬戶資金的使用負有監(jiān)督義務。（2） 財政預算外資金 、 證券交易結算資金 、 期貨交易保證金 和 信托基金 專用存款賬戶， 不得支取現(xiàn)金 。 （4）公司開立基本存款賬戶需要提交的證明文件： 企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照正本 、 稅務登記證 （1）開立銀行：只能在 基本存款賬戶開戶銀行以外的銀行 開立 （2）使用范圍：用于辦理存款人 借款轉存 、 借款歸還 和 其他 結算的資金收付一般存款賬戶 （3）能否支取現(xiàn)金： 可以繳存 現(xiàn)金，但 不得支取 現(xiàn)金。 ① 存款人名稱變更 （1）變更原因 ② 單位的法定代表人或者主要負責人變更銀行結算賬戶的變更 ③ 地址、郵編、電話等開戶資料變更 ④其他原因 （2）變更程序 在5個工作日內辦理 ① 被撤并、解散、宣告破產或關閉的 （1）撤銷原因 ② 注銷、被吊銷營業(yè)執(zhí)照的銀行結算賬戶的撤銷 ③ 因遷址需要變更開戶銀行的 （2）變更程序 發(fā)生①②兩種情形，須在5個工作日內辦理