稅收征收管理法律制度(1)-資料下載頁(yè)
2025-04-24 16:24本頁(yè)面
【正文】 營(yíng)規(guī)模和收入水平相近的納稅人的稅負(fù)水平核定； （ 2）按照營(yíng)業(yè)收入或者成本加合理的費(fèi)用和利潤(rùn)的方法核定； （ 3）按照耗用的原材料、燃料、動(dòng)力等推算或者測(cè)算核定； （ 4）按照其他合理方法核定。 當(dāng)其中一種方法不足以正確核定應(yīng)納稅額時(shí)，可以同時(shí)采用兩種以上的方法核定。 、費(fèi)用的，稅務(wù)機(jī)關(guān)自該業(yè)務(wù)往來(lái)發(fā)生的納稅年度起 3年內(nèi) 進(jìn)行調(diào)整；有特殊情況的，可以自該業(yè)務(wù)往來(lái)發(fā)生的納稅年度起 10年內(nèi) 進(jìn)行調(diào)整。 (P253) （二）責(zé)令繳納、加收滯納金 （ 2021年單選題、 2021年單選題） ，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可責(zé)令限期繳納，并從滯納稅款之日起， 按日 加收滯納稅款 萬(wàn)分之五 的滯納金。 ，為法律、行政法規(guī)規(guī)定的稅款繳納期限屆滿 次日 起至納稅人、扣繳義務(wù)人實(shí)際繳納或者解繳稅款 之日 止。 9 【例題 1單選題 】 某公司將稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的應(yīng)于 2021年 12月 5日繳納的稅款 202100元拖至 12月 15日繳納，根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法加收該公司滯納稅款的滯納金為（ ）元。 【答案】 B 【解析】（ 1）加收滯納金的起止時(shí)間為稅款繳納期限屆滿次日起至納稅人實(shí)際繳納稅款之日止（ 12月 6日－ 12月 15 日）；（ 2）滯納金 =202100 ％ 10=1000（元）。 【例題 2單選題 】某餐飲公司 2021年 8月應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅 60000元，城市維護(hù)建設(shè)稅 4200元。該公司在規(guī)定期限內(nèi)未進(jìn)行納稅申報(bào)，稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令其繳納并加收滯納金，該公司在 9月 30 日辦理了申報(bào)繳納手續(xù)。稅務(wù)機(jī)關(guān)核定該公司營(yíng)業(yè)稅和城市維護(hù) 建設(shè)稅均以 1 個(gè)月為一個(gè)納稅期；從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款 ‰的滯納金。該公司應(yīng)繳納的滯納金金額是（ ）元。（ 2021年） ‰ 15=450 B.（ 60000+4200） ‰ 15= ‰ 30=900 D.（ 60000+4200） ‰ 30=963 10 【答案】 B 【解析】納稅人以 1個(gè)月為一個(gè)納稅期的，自期滿之日起 15日內(nèi)申報(bào)納稅。在本題中，8月份應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅、城建稅應(yīng)當(dāng)最晚于 9月 15日繳納，該公司實(shí)際繳納稅款的日期為 9月 30日，滯納天數(shù)為 15 天，應(yīng)繳納的滯納金 =（ 6000+4200） ‰ 15=（元）。 （三）責(zé)令提供納稅擔(dān)保 （ P254） （ 1）稅務(wù)機(jī)關(guān) 有根據(jù) 認(rèn)為從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為的，可在規(guī)定的納稅期限之前，責(zé)令其限期繳納應(yīng)納稅款；在 限期內(nèi) 發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財(cái)產(chǎn)或者應(yīng)納稅收入跡象的，責(zé)成納稅人提供納稅擔(dān)保的。 （ 2）欠繳稅款、滯納金的納稅人或者其法定代表人需要出境的。 （ 3）納稅人同稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅上發(fā)生爭(zhēng)議而未繳清稅款，需 要申請(qǐng)行政復(fù)議的。 （ 4）稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定可以提供納稅擔(dān)保的其他情形。 【例題 多選題 】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定， 下列情形中，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)責(zé)令納稅人提供納稅擔(dān)保的有（ ）。 、滯納金的納稅人或者其法定代表人需要出境的 ，需要申請(qǐng)行政復(fù)議的 ，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的 【答案】 AB 【解析】（ 1）選項(xiàng) C：稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為納稅人有逃避 納稅義務(wù)行為時(shí)，可以責(zé)令納稅人在規(guī)定的納稅期之前限期繳納應(yīng)納稅款；只有在限期內(nèi)，納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財(cái)產(chǎn)或者應(yīng)納稅收入跡象的，稅務(wù)機(jī)關(guān)才有權(quán)責(zé)令納稅人提供納稅擔(dān)保；（ 2）選項(xiàng) D：稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額。 （ P254） 納稅擔(dān)保的范圍包括稅款、滯納金和實(shí)現(xiàn)稅款、滯納金的費(fèi)用。費(fèi)用包括抵押、質(zhì)押登記費(fèi)用，質(zhì)押保管費(fèi)用，以及保管、拍賣(mài)、變賣(mài)擔(dān)保財(cái)產(chǎn)等相關(guān)費(fèi)用。
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