【正文】 人不按照規(guī)定提出書(shū)面答復(fù)，提交當(dāng)初作出具體行政行為的證 據(jù)、依據(jù)和其他有關(guān)材料的，視為該具體行政行為沒(méi)有證據(jù)、依據(jù)，決定撤銷該具體行政行為 D、行政復(fù)議書(shū)一經(jīng)送達(dá)，即發(fā)生法律效力 【答案】 ACD 二、稅務(wù)行政訴訟 稅務(wù)行政訴訟的受案范圍（★★★）（ P266） （ 1）對(duì)于法律、行政法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)先向復(fù)議機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議的具體行政行為，當(dāng)事人應(yīng)當(dāng) 先申請(qǐng) 行政復(fù)議；對(duì)行政復(fù)議決定不服的，再向人民法院提起行政訴訟。 （ 2）納稅當(dāng)事人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的其他具體行政行為不服的，可以先申請(qǐng)行政復(fù)議，對(duì)復(fù)議決定不服的，再向人民法院提起訴訟；也可以直接向人民法院提起稅務(wù)行政訴訟。 稅務(wù)行政訴訟的起訴（★★★）（ P266） （ 1）納稅當(dāng)事人不服稅務(wù)行政復(fù)議決定的，可以在 收到 復(fù)議決定書(shū)之日起 15 日 內(nèi)向人民法院提起訴訟。復(fù)議機(jī)關(guān)逾期不作決定的，申請(qǐng)人可以在 復(fù)議期滿 之日起 15 日 向人民法院提起訴訟。 （ 2）納稅當(dāng)事人直接向人民法院提起訴訟的，應(yīng)當(dāng)在知道具體行政行為之日起 3 個(gè)月內(nèi)提出。納稅當(dāng)事人因不可抗力或者其他特殊情況耽誤法定期限的，在障礙消除后的 10 日內(nèi)，可以申請(qǐng)延長(zhǎng)期限，由人民法院決定。 稅務(wù)行政訴訟的受理（★）（ P266） 人民法院接到起訴狀，經(jīng)審查，應(yīng)當(dāng)在 7 日 內(nèi)立案或者作出裁定不 予受理。原告對(duì)裁定不服的，可以提起上訴。 稅務(wù)行政訴訟的審理（★★★）（ P267） 訴訟期間，不停止具體行政行為的執(zhí)行。但有下列情形之一的，停止具體行政行為的執(zhí)行： （ 1）被告認(rèn)為需要停止執(zhí)行； （ 2）原告申請(qǐng)停止執(zhí)行，人民法院認(rèn)為該具體行政行為的執(zhí)行會(huì)造成難以彌補(bǔ)的損失，并且停止執(zhí)行不損害社會(huì)公共利益，裁定停止執(zhí)行； （ 3）法律、法規(guī)規(guī)定停止執(zhí)行。 【 注意 】人民法院審理行政案件，不適用調(diào)解。 稅務(wù)行政訴訟的判決（★★★）（ P267） （ 1）具體行政行為證據(jù)確鑿，適用法律、法規(guī)正確，符合法定程序的， 判決維持。 （ 2）具體行政行為有下列情形之一的，判決撤銷或者部分撤銷，并可以判決被告重新作出具體行政行為： ①主要證據(jù)不足的； ②適用法律、法規(guī)錯(cuò)誤的； ③違反法定程序的； ④超越職權(quán)的； ⑤濫用職權(quán)的。 （ 3）被告不履行或者拖延履行法定職責(zé)的，判決其在一定期限內(nèi)履行。 （ 4）行政處罰 顯失公平 的，可以判決變更。 稅務(wù)行政訴訟的兩審終審制度（★★★）（ P267） （ 1）一般情況下，人民法院應(yīng)當(dāng)在 立案之日 起 3 個(gè)月內(nèi)作出第一審判決。 （ 2）當(dāng)事人不服人民法院 第一審判決 的，有權(quán)在判決書(shū)送達(dá)之日起 15 日 內(nèi)向上一級(jí) 人民法院提起上訴。當(dāng)事人不服人民法院 第一審裁定 的，有權(quán)在裁定書(shū)送達(dá)之日起 10日 內(nèi)向上一級(jí)人民法院提起上訴。逾期不提起上訴的，人民法院的第一審判決或者裁定發(fā)生法律效力。 （ 3）人民法院審理上訴案件，一般應(yīng)當(dāng)在收到上訴狀之日起 2 個(gè)月 內(nèi)作出終審判決。 【例題多選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，當(dāng)事人可以直接提起行政訴訟，也可以先申請(qǐng)行政復(fù)議，不服行政復(fù)議決定再提起行政訴訟的有（ ）。 A、稅務(wù)機(jī)關(guān)不予審批減免稅 B、稅務(wù)機(jī)關(guān)作出稅收保全措施 C、稅務(wù)機(jī)關(guān)不予開(kāi)具完稅憑證的行為 D、稅務(wù)機(jī) 關(guān)通知出境管理機(jī)關(guān)阻止其出境的行為 【答案】 BCD 【例題單選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，納稅當(dāng)事人不服稅務(wù)行政復(fù)議決定的，可以在法定期限內(nèi)向人民法院提起訴訟，該法定期限是指（ ）。 A、行政復(fù)議決定書(shū)作出之日起 15 日內(nèi) B、收到行政復(fù)議決定書(shū)之日起 15 日內(nèi) C、行政復(fù)議決定書(shū)作出之日起 30 日內(nèi) D、收到行政復(fù)議決定書(shū)之日起 30 日內(nèi) 【答案】 B 【例題多選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列對(duì)稅務(wù)行政訴訟判決的表述中，正確的有（ ）。 A、具體行政行為證據(jù)確鑿，適用法律、法規(guī)正 確，符合法定程序的，判決維持 B、具體行政行為違反法定程序的，判決撤銷或者部分撤銷，并可以判決被告重新作出具體行政行為 C、被告不履行或者拖延履行法定職責(zé)的，判決其在一定期限內(nèi)履行 D、行政處罰顯失公平的，判決撤銷或者部分撤銷，并可以判決被告重新作出具體行政行為 （ P267） 【答案】 ABC 【例題單選題】甲企業(yè)對(duì)乙地方稅務(wù)局對(duì)其作出予以罰款的行政處罰行為不服，向丙法院提起行政訴訟。下列關(guān)于該案件審理過(guò)程的表述中，不符合法律規(guī)定的是（ ）。 （ P267） A、丙法院組成合議庭負(fù)責(zé)對(duì)該案件進(jìn)行審判 B、丙 法院對(duì)甲和乙進(jìn)行了調(diào)解 C、乙地方稅務(wù)局決定停止執(zhí)行行政處罰決定 D、丙法院判決變更乙地方稅務(wù)局的行政處罰決定 【答案】 B 第六節(jié) 稅收法律責(zé)任 違反稅務(wù)管理行為的法律責(zé)任（★★★）（ P268－269） （ 1）稅務(wù)登記 ①納稅人未按照規(guī)定期限申報(bào)辦理稅務(wù)登記、變更或注銷登記，未按照規(guī)定設(shè)置賬簿的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處以 2022 元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處于2022－ 10000 元的罰款。 ②納稅人不辦理“ 稅務(wù)登記 ”的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正；逾期不改正的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)提請(qǐng)，由工商行政管理機(jī)關(guān) 吊銷其營(yíng)業(yè)執(zhí)照。 （ 2）納稅申報(bào)（ P269） 納稅人未按照規(guī)定的期限辦理 納稅申報(bào) 的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處以 2022 元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處以 2022 元以上 10000 元以下的罰款。 逃稅（★★）（ P269） 納稅人欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財(cái)產(chǎn)的手段，妨礙稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款、滯納金，并處欠繳稅款 50％以上 5 倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。 扣繳義務(wù)人（★★）（ P269） 對(duì)扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收的稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款， 對(duì)扣繳義務(wù)人處以應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款 50％以上 3 倍以下 的罰款。 【例題多選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，對(duì)扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣的稅款，下列選項(xiàng)中，不正確的有（ ）。 A、由稅務(wù)機(jī)關(guān)向扣繳義務(wù)人追繳稅款 B、由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款 C、對(duì)扣繳義務(wù)人處以應(yīng)扣未扣稅款 50％以上 3 倍以下的罰款 D、對(duì)納稅人處以未繳稅款 50％以上 3 倍以下的罰款 【答案】 AD 偷稅（★★★）（ P269） （ 1）偷稅行為的界定 納稅人采取偽造、變?cè)?、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列 收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)的手段，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的行為。 【例題多選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于偷稅行為的有 ( )。（ 2022 年） A、 隱匿賬簿、憑證、少繳應(yīng)納稅款的 B、 進(jìn)行虛假納稅申報(bào) , 少繳應(yīng)納稅款的 C、 在賬簿上多列支出，少繳應(yīng)納稅款的 D、隱匿財(cái)產(chǎn)，妨礙稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳稅款的 【答案】 ABC （ 2）偷稅行為的法律責(zé)任（ P269） 納稅人的偷稅行為，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或少繳的稅款、滯納金，并處以不繳或少繳稅款 50％以上 5 倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。 納稅人不進(jìn)行納稅申報(bào)不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款 50％以上 5 倍以下的罰款。（ P270） 【例題多選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，納稅人發(fā)生偷稅行為時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以行使的權(quán)力有（ ）。（ 2022 年） A、追繳稅款 B、加收滯納金 C、處以罰款 D、處以罰金 【答案】 ABC 抗稅（★★）（ P270） 抗稅，是指納稅人、扣繳義務(wù)人以“ 暴力、威脅 ”方法拒不繳納稅款的行為。對(duì)抗稅行為，除由稅務(wù) 機(jī)關(guān)追繳其拒繳的稅款、滯納金外，依法追究刑事責(zé)任。情節(jié)輕微、未構(gòu)成犯罪的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其拒繳的稅款、滯納金，并處拒繳稅款 1 倍以上 5 倍以下的罰款。 騙稅（★★）（ P270） 納稅人有騙稅行為，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其騙取的出口退稅款，并處騙取稅款 1 倍以上 5 倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。