【正文】 人不按照規(guī)定提出書面答復，提交當初作出具體行政行為的證 據(jù)、依據(jù)和其他有關材料的，視為該具體行政行為沒有證據(jù)、依據(jù)，決定撤銷該具體行政行為 D、行政復議書一經(jīng)送達，即發(fā)生法律效力 【答案】 ACD 二、稅務行政訴訟 稅務行政訴訟的受案范圍（★★★）（ P266） （ 1）對于法律、行政法規(guī)規(guī)定應當先向復議機關申請行政復議的具體行政行為，當事人應當 先申請 行政復議；對行政復議決定不服的，再向人民法院提起行政訴訟。 （ 2）納稅當事人對稅務機關的其他具體行政行為不服的，可以先申請行政復議，對復議決定不服的，再向人民法院提起訴訟；也可以直接向人民法院提起稅務行政訴訟。 稅務行政訴訟的起訴（★★★）（ P266） （ 1）納稅當事人不服稅務行政復議決定的，可以在 收到 復議決定書之日起 15 日 內向人民法院提起訴訟。復議機關逾期不作決定的，申請人可以在 復議期滿 之日起 15 日 向人民法院提起訴訟。 （ 2）納稅當事人直接向人民法院提起訴訟的，應當在知道具體行政行為之日起 3 個月內提出。納稅當事人因不可抗力或者其他特殊情況耽誤法定期限的，在障礙消除后的 10 日內，可以申請延長期限，由人民法院決定。 稅務行政訴訟的受理（★）（ P266） 人民法院接到起訴狀，經(jīng)審查，應當在 7 日 內立案或者作出裁定不 予受理。原告對裁定不服的，可以提起上訴。 稅務行政訴訟的審理（★★★）（ P267） 訴訟期間，不停止具體行政行為的執(zhí)行。但有下列情形之一的，停止具體行政行為的執(zhí)行： （ 1）被告認為需要停止執(zhí)行； （ 2）原告申請停止執(zhí)行，人民法院認為該具體行政行為的執(zhí)行會造成難以彌補的損失，并且停止執(zhí)行不損害社會公共利益，裁定停止執(zhí)行； （ 3）法律、法規(guī)規(guī)定停止執(zhí)行。 【 注意 】人民法院審理行政案件，不適用調解。 稅務行政訴訟的判決（★★★）（ P267） （ 1）具體行政行為證據(jù)確鑿，適用法律、法規(guī)正確，符合法定程序的， 判決維持。 （ 2）具體行政行為有下列情形之一的，判決撤銷或者部分撤銷，并可以判決被告重新作出具體行政行為： ①主要證據(jù)不足的； ②適用法律、法規(guī)錯誤的； ③違反法定程序的； ④超越職權的； ⑤濫用職權的。 （ 3）被告不履行或者拖延履行法定職責的，判決其在一定期限內履行。 （ 4）行政處罰 顯失公平 的，可以判決變更。 稅務行政訴訟的兩審終審制度（★★★）（ P267） （ 1）一般情況下，人民法院應當在 立案之日 起 3 個月內作出第一審判決。 （ 2）當事人不服人民法院 第一審判決 的，有權在判決書送達之日起 15 日 內向上一級 人民法院提起上訴。當事人不服人民法院 第一審裁定 的，有權在裁定書送達之日起 10日 內向上一級人民法院提起上訴。逾期不提起上訴的，人民法院的第一審判決或者裁定發(fā)生法律效力。 （ 3）人民法院審理上訴案件，一般應當在收到上訴狀之日起 2 個月 內作出終審判決。 【例題多選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列各項中，當事人可以直接提起行政訴訟，也可以先申請行政復議，不服行政復議決定再提起行政訴訟的有（ ）。 A、稅務機關不予審批減免稅 B、稅務機關作出稅收保全措施 C、稅務機關不予開具完稅憑證的行為 D、稅務機 關通知出境管理機關阻止其出境的行為 【答案】 BCD 【例題單選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，納稅當事人不服稅務行政復議決定的，可以在法定期限內向人民法院提起訴訟，該法定期限是指（ ）。 A、行政復議決定書作出之日起 15 日內 B、收到行政復議決定書之日起 15 日內 C、行政復議決定書作出之日起 30 日內 D、收到行政復議決定書之日起 30 日內 【答案】 B 【例題多選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列對稅務行政訴訟判決的表述中，正確的有（ ）。 A、具體行政行為證據(jù)確鑿，適用法律、法規(guī)正 確，符合法定程序的，判決維持 B、具體行政行為違反法定程序的，判決撤銷或者部分撤銷，并可以判決被告重新作出具體行政行為 C、被告不履行或者拖延履行法定職責的，判決其在一定期限內履行 D、行政處罰顯失公平的，判決撤銷或者部分撤銷，并可以判決被告重新作出具體行政行為 （ P267） 【答案】 ABC 【例題單選題】甲企業(yè)對乙地方稅務局對其作出予以罰款的行政處罰行為不服，向丙法院提起行政訴訟。下列關于該案件審理過程的表述中，不符合法律規(guī)定的是（ ）。 （ P267） A、丙法院組成合議庭負責對該案件進行審判 B、丙 法院對甲和乙進行了調解 C、乙地方稅務局決定停止執(zhí)行行政處罰決定 D、丙法院判決變更乙地方稅務局的行政處罰決定 【答案】 B 第六節(jié) 稅收法律責任 違反稅務管理行為的法律責任（★★★）（ P268－269） （ 1）稅務登記 ①納稅人未按照規(guī)定期限申報辦理稅務登記、變更或注銷登記，未按照規(guī)定設置賬簿的，由稅務機關責令限期改正，可以處以 2022 元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處于2022－ 10000 元的罰款。 ②納稅人不辦理“ 稅務登記 ”的，由稅務機關責令限期改正；逾期不改正的，經(jīng)稅務機關提請，由工商行政管理機關 吊銷其營業(yè)執(zhí)照。 （ 2）納稅申報（ P269） 納稅人未按照規(guī)定的期限辦理 納稅申報 的，由稅務機關責令限期改正，可以處以 2022 元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，可以處以 2022 元以上 10000 元以下的罰款。 逃稅（★★）（ P269） 納稅人欠繳應納稅款，采取轉移或者隱匿財產(chǎn)的手段，妨礙稅務機關追繳欠繳的稅款的，由稅務機關追繳欠繳的稅款、滯納金，并處欠繳稅款 50％以上 5 倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。 扣繳義務人（★★）（ P269） 對扣繳義務人應扣未扣、應收未收的稅款，由稅務機關向納稅人追繳稅款， 對扣繳義務人處以應扣未扣、應收未收稅款 50％以上 3 倍以下 的罰款。 【例題多選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，對扣繳義務人應扣未扣的稅款，下列選項中，不正確的有（ ）。 A、由稅務機關向扣繳義務人追繳稅款 B、由稅務機關向納稅人追繳稅款 C、對扣繳義務人處以應扣未扣稅款 50％以上 3 倍以下的罰款 D、對納稅人處以未繳稅款 50％以上 3 倍以下的罰款 【答案】 AD 偷稅（★★★）（ P269） （ 1）偷稅行為的界定 納稅人采取偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列 收入，或者經(jīng)稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報的手段，不繳或者少繳應納稅款的行為。 【例題多選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于偷稅行為的有 ( )。（ 2022 年） A、 隱匿賬簿、憑證、少繳應納稅款的 B、 進行虛假納稅申報 , 少繳應納稅款的 C、 在賬簿上多列支出，少繳應納稅款的 D、隱匿財產(chǎn)，妨礙稅務機關追繳欠繳稅款的 【答案】 ABC （ 2）偷稅行為的法律責任（ P269） 納稅人的偷稅行為，由稅務機關追繳其不繳或少繳的稅款、滯納金，并處以不繳或少繳稅款 50％以上 5 倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。 納稅人不進行納稅申報不繳或者少繳應納稅款的，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款 50％以上 5 倍以下的罰款。（ P270） 【例題多選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，納稅人發(fā)生偷稅行為時，稅務機關可以行使的權力有（ ）。（ 2022 年） A、追繳稅款 B、加收滯納金 C、處以罰款 D、處以罰金 【答案】 ABC 抗稅（★★）（ P270） 抗稅，是指納稅人、扣繳義務人以“ 暴力、威脅 ”方法拒不繳納稅款的行為。對抗稅行為，除由稅務 機關追繳其拒繳的稅款、滯納金外，依法追究刑事責任。情節(jié)輕微、未構成犯罪的，由稅務機關追繳其拒繳的稅款、滯納金，并處拒繳稅款 1 倍以上 5 倍以下的罰款。 騙稅（★★）（ P270） 納稅人有騙稅行為，由稅務機關追繳其騙取的出口退稅款，并處騙取稅款 1 倍以上 5 倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。