【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 (3)應(yīng)付票據(jù)的期末余額；(4)票據(jù)到期日；(5)利息約定(利息率、期限、金額)。，并核對(duì)會(huì)計(jì)記錄。(1)審核企業(yè)現(xiàn)存的所有票據(jù)的副本，確認(rèn)其內(nèi)容與會(huì)計(jì)記錄是否相符。(2)審核應(yīng)付票據(jù)中所存在的抵押或擔(dān)保契約，并在審核工作底稿中予以注明。(3)審核發(fā)行票據(jù)所收入現(xiàn)款的現(xiàn)金收據(jù)、匯款通知、送款簿和銀行對(duì)賬單。對(duì)于應(yīng)付債權(quán)人的重要票據(jù)，可對(duì)債權(quán)人發(fā)函予以證實(shí)。函證的內(nèi)容包括：出票日、到期日、票面金額、未付金額、已付息期間、利息率以及票據(jù)抵押擔(dān)保品等。，以及支付利息時(shí)賬務(wù)處理的正確性。(十一)應(yīng)付債券的審核、有效且一貫遵守。，并同有關(guān)的明細(xì)賬、總賬相核對(duì)。(1)審核現(xiàn)有債券副本，確定其各項(xiàng)內(nèi)容是否同相關(guān)的會(huì)計(jì)記錄相一致。(2)審核發(fā)行債券所收入現(xiàn)金的依據(jù)、匯款通知單、送款登記簿及相關(guān)的銀行對(duì)賬單。(3)審核償還債券的支票存根，并復(fù)核利息費(fèi)用計(jì)算的正確性。(4)審核已償還債券數(shù)額同應(yīng)付債券借方發(fā)生額是否相符，如果發(fā)行債券時(shí)已作抵押或擔(dān)保，還應(yīng)審核相關(guān)契約履行情況。，債券折(溢)價(jià)攤銷及其稅務(wù)處理是否正確。，直接向債權(quán)人及債券的承銷人或包銷人函證應(yīng)付債券賬戶期末余額。(十二)預(yù)提費(fèi)用的審核，復(fù)核其加計(jì)的正確性，并與明細(xì)賬、總賬的余額核對(duì)相符。，確認(rèn)其預(yù)提額及其稅務(wù)處理是否正確。，確認(rèn)其稅務(wù)處理是否正確。，并查明原因，作出正確處理。(十三)短期借款／長(zhǎng)期借款／長(zhǎng)期應(yīng)付款的審核／長(zhǎng)期借款／長(zhǎng)期應(yīng)付款明細(xì)表，并與明細(xì)賬，總賬核對(duì)一致。／長(zhǎng)期應(yīng)付項(xiàng)目，應(yīng)審核借款合同、協(xié)議、融資租賃合同、補(bǔ)償貿(mào)易引進(jìn)設(shè)備合同或董事會(huì)會(huì)議紀(jì)要，以確認(rèn)其真實(shí)性，確認(rèn)各項(xiàng)目借款、長(zhǎng)期應(yīng)付款是否為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所需，進(jìn)而確認(rèn)其相應(yīng)利息支出是否在稅前扣除。，對(duì)短期借款、長(zhǎng)期借款、長(zhǎng)期應(yīng)付款通過(guò)函證以進(jìn)一步驗(yàn)證其合理性和準(zhǔn)確性。，匯兌損益的計(jì)算是否正確。、長(zhǎng)期借款的利息支出是否在稅前扣除。(十四)其他流動(dòng)負(fù)債的審核：其他應(yīng)付款、應(yīng)付福利費(fèi)、應(yīng)付工資、應(yīng)付股利等科目。(1)獲取決算日其他應(yīng)付款明細(xì)表，并與明細(xì)賬、總賬相核對(duì)。(2)判斷選擇較大和異常的明細(xì)賬戶余額，審核其原始憑證并函證或追查至下一年度的明細(xì)賬，以確定其是否真實(shí)存在。(3)審核下年度初(若干天)的付款事項(xiàng)，確定有無(wú)未入賬的負(fù)債。(4)審核明細(xì)賬及對(duì)應(yīng)賬戶并追查至原始憑證，確認(rèn)該賬戶核算的內(nèi)容是否符合有關(guān)規(guī)定范圍，是否對(duì)相關(guān)項(xiàng)目按稅法規(guī)定作出相應(yīng)的稅務(wù)處理。對(duì)異常情況應(yīng)查明原因，并作出正確處理。(1)根據(jù)明細(xì)賬，獲取應(yīng)付福利費(fèi)變動(dòng)表并與總賬、報(bào)表核對(duì)。(2)按稅法規(guī)定核實(shí)工資總額，確認(rèn)稅前扣除的福利費(fèi)金額是否符合稅法的有關(guān)規(guī)定，并作出相應(yīng)的稅務(wù)處理。(1)結(jié)合工資薪金費(fèi)用的審核，確認(rèn)應(yīng)付工資金額的準(zhǔn)確性。(2)核實(shí)月后支付情況和是否存在期末余額沖回的情況，確認(rèn)稅前列支的工資薪金是否符合稅法的有關(guān)規(guī)定，并作出相應(yīng)的稅務(wù)處理。(1)獲取應(yīng)付股利明細(xì)賬，與總賬、報(bào)表相核對(duì)。(2)審核董事會(huì)有關(guān)利潤(rùn)分配的方案，結(jié)合有關(guān)賬戶、報(bào)表，確定股利的提取是否正確。(3)審核股利的列支金額是否符合稅法的有關(guān)規(guī)定，并作出相應(yīng)的稅務(wù)處理。(十五)實(shí)收資本的審核，與有關(guān)明細(xì)賬、總賬相核對(duì)。確認(rèn)實(shí)收資本期初余額、增減變動(dòng)、期末余額。，確認(rèn)各項(xiàng)目涉稅事項(xiàng)是否符合稅法的有關(guān)規(guī)定，并相應(yīng)作出稅務(wù)處理。(十六)資本公積金的審核，與有關(guān)明細(xì)賬、總賬相核對(duì)。確認(rèn)各類公積金的期初余額、增減變動(dòng)、期末余額。，確認(rèn)各項(xiàng)目涉稅事項(xiàng)是否符合稅法的有關(guān)規(guī)定，并相應(yīng)作出稅務(wù)處理。五、納稅調(diào)整的審核(一)納稅調(diào)增項(xiàng)目的審核。(1)工資薪金支出的審核范圍包括：基本工資、各類獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資，以及與任職或者受雇有關(guān)的其他支出。(2)核實(shí)工資薪金費(fèi)用明細(xì)表所列的員工是否與本單位簽訂了用工協(xié)議或勞務(wù)合同。(3)獲取工資薪金費(fèi)用明細(xì)表，并與相關(guān)的明細(xì)賬和總賬核對(duì)。(4)將直接人工、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、在建工程賬戶中的工薪費(fèi)用入賬數(shù)或工資分配表進(jìn)行核對(duì)，并審核工薪費(fèi)用分配的準(zhǔn)確性和合理性。(5)審核按稅法規(guī)定不作為工資薪金支出的項(xiàng)目，并對(duì)下列已列入工資薪金支出的進(jìn)行納稅調(diào)整。①雇員向納稅人投資而分配的股息性所得。②根據(jù)國(guó)家或省級(jí)政府的規(guī)定為雇員支付的社會(huì)保障性繳款。③從已提取職工福利基金中支付的各項(xiàng)福利支出(包括職工生活困難補(bǔ)助、探親路費(fèi)等)。④各項(xiàng)勞動(dòng)保護(hù)支出。⑤雇員調(diào)動(dòng)工作的旅費(fèi)和安家費(fèi)。⑥雇員離退休、退職待遇的各項(xiàng)支出。⑦獨(dú)生子女補(bǔ)貼。⑧納稅人負(fù)擔(dān)的住房公積金。⑨國(guó)家稅收法規(guī)規(guī)定的其他不屬于工資薪金支出的項(xiàng)目。(6)企業(yè)工資薪金的支出按稅法的特殊規(guī)定進(jìn)行處理的，其工資薪金的審核涉及下列事項(xiàng)：①審核是否符合有關(guān)稅法規(guī)定適用范圍和條件，并獲取相關(guān)的文件和證明材料；②審核企業(yè)適用該項(xiàng)稅收規(guī)定的正確性，并確認(rèn)按稅法規(guī)定在稅前扣除的工資薪金總額。(7)審核中涉及到進(jìn)行納稅調(diào)整事項(xiàng)的費(fèi)用項(xiàng)目時(shí)，審核出的問(wèn)題應(yīng)反映在相關(guān)的納稅調(diào)整事項(xiàng)審核表中。(1)審核企業(yè)本年度發(fā)生的職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育費(fèi)是否符合稅法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和范圍，列支的金額是否正確，并作出相應(yīng)稅務(wù)處理。(2)審核工會(huì)經(jīng)費(fèi)稅前扣除是否取得專用收據(jù)。(1)評(píng)價(jià)利息支出的內(nèi)部控制是否存在、有效且一貫遵守。(2)獲取利息支出分析表，并與明細(xì)賬核對(duì)。(3)審核所有付息項(xiàng)目，核實(shí)其債務(wù)的性質(zhì)、產(chǎn)生的原因、用途，確認(rèn)付息債務(wù)項(xiàng)目的真實(shí)性和計(jì)算的準(zhǔn)確性。(4)分析比較企業(yè)計(jì)算利息支出的利率與一般商業(yè)貸款利率的差異，確認(rèn)利息支出計(jì)價(jià)的合理性。應(yīng)特別關(guān)注：①涉及關(guān)聯(lián)公司之間融資所支付的利率是否超過(guò)沒(méi)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的同類業(yè)務(wù)的正常利率；②非金融機(jī)構(gòu)貸款利率是否高于金融機(jī)構(gòu)同類業(yè)務(wù)利率；③境內(nèi)貸款利率是否超出中國(guó)人民銀行規(guī)定的浮動(dòng)利率。(5)分析所有利息支出項(xiàng)目其會(huì)計(jì)處理與稅務(wù)處理上的差異，審核各項(xiàng)利息支出是否按照稅法的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行稅務(wù)處理。(1)評(píng)價(jià)業(yè)務(wù)招待費(fèi)的內(nèi)部控制是否存在、有效且一貫遵守。(2)抽查業(yè)務(wù)招待費(fèi)金額較大的項(xiàng)目，追查支出原始憑證及貨幣資金賬簿和會(huì)計(jì)記錄，分析支出的項(xiàng)目、內(nèi)容、用途、數(shù)量和金額，審核其是否與企業(yè)的業(yè)務(wù)有關(guān)。(3)結(jié)合其他費(fèi)用項(xiàng)目的審核，核實(shí)是否將業(yè)務(wù)招待費(fèi)性質(zhì)的項(xiàng)目，列入其他費(fèi)用科目。(4)結(jié)合收入項(xiàng)目審核，核實(shí)業(yè)務(wù)招待費(fèi)是否按照稅法規(guī)定進(jìn)行稅務(wù)處理，并驗(yàn)證列支限額計(jì)算的準(zhǔn)確性。(5)審核企業(yè)申報(bào)扣除業(yè)務(wù)招待費(fèi)提供的憑證或資料是否有效、齊全，是否符合稅法規(guī)定的范圍及有關(guān)要求。(1)評(píng)價(jià)固定資產(chǎn)管理的內(nèi)部控制是否存在、有效且一貫遵守。(2)核對(duì)期初余額并驗(yàn)算計(jì)提折舊的計(jì)算是否正確。(3)審核納稅人的固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)是否正確，固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的范圍、依據(jù)、方法是否符合有關(guān)規(guī)定，計(jì)算的折舊金額是否準(zhǔn)確。特別關(guān)注固定資產(chǎn)計(jì)提折舊會(huì)計(jì)處理與稅務(wù)處理上的差異，逐項(xiàng)審核是否按稅法的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行稅務(wù)處理。(遞延資產(chǎn))攤銷的審核。(l)獲取無(wú)形資產(chǎn)明細(xì)表，與有關(guān)賬戶、報(bào)表相核對(duì)，審核年初余額與上年度期末余額是否相符。(2)審核各項(xiàng)資產(chǎn)的應(yīng)計(jì)攤銷額是否符合合同、協(xié)議和稅法有關(guān)規(guī)定的年限，計(jì)算是否正確，是否與上年一致，改變攤銷政策是否符合有關(guān)規(guī)定或已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。(3)審核無(wú)形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓是轉(zhuǎn)讓所有權(quán)還是使用權(quán)，無(wú)形資產(chǎn)是否存在因有效期、受益期提前結(jié)束而需轉(zhuǎn)銷的情況。(4)審核企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)成本計(jì)價(jià)及攤銷的依據(jù)、范圍、方法是否按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，計(jì)價(jià)及攤銷金額是否準(zhǔn)確。特別關(guān)注該項(xiàng)目會(huì)計(jì)處理與稅務(wù)處理上的差異，審核是否按稅法的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行稅務(wù)處理。(1)評(píng)價(jià)廣告費(fèi)支出的內(nèi)部控制是否存在、有效且一貫遵守。(2)抽查廣告費(fèi)金額較大的項(xiàng)目，追查支出原始憑證及貨幣資金賬簿和會(huì)計(jì)記錄，分析支出的項(xiàng)目?jī)?nèi)容、用途、數(shù)量和金額，審核其是否與企業(yè)的業(yè)務(wù)有關(guān)。(3)審核企業(yè)列支的廣告費(fèi)支出是否符合稅法規(guī)定，并驗(yàn)證稅前扣除金額計(jì)算的準(zhǔn)確性。(1)評(píng)價(jià)業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出的內(nèi)部控制是否存在、有效且一貫遵守。(2)抽查業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)金額較大的項(xiàng)目，追查支出原始憑證及貨幣資金賬簿和會(huì)計(jì)記錄，分析支出的項(xiàng)目?jī)?nèi)容、用途、數(shù)量和金額，審核其是否與企業(yè)的業(yè)務(wù)有關(guān)。(3)審核企業(yè)列支的宣傳費(fèi)支出是否符合稅法規(guī)定，并驗(yàn)證稅前扣除金額計(jì)算的準(zhǔn)確性。(1)審核企業(yè)發(fā)生的傭金的憑證或資料是否有效、齊全。(2)審核支付對(duì)象是否符合規(guī)定的范圍和條件。(3)審核支付的傭金的金額是否符合稅法的有關(guān)規(guī)定，驗(yàn)證稅前列支的銷售傭金計(jì)算的準(zhǔn)確性。審核企業(yè)股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓凈損失稅前扣除的金額是否符合稅法有關(guān)規(guī)定，計(jì)算的金額是否準(zhǔn)確。、壞賬準(zhǔn)備金的審核。(1)根據(jù)備抵法和直接攤銷法的不同特點(diǎn)確定審核重點(diǎn)，注意企業(yè)壞賬的核算方法是否符合一貫性原則。(2)采用提取壞賬準(zhǔn)備列支方式的，實(shí)施如下審核程序：①審核計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金的計(jì)提范圍及比例是否符合稅法規(guī)定。②復(fù)核壞賬準(zhǔn)備金計(jì)算書(shū)，驗(yàn)證補(bǔ)提基數(shù)是否與應(yīng)收賬款(含應(yīng)收票據(jù)和非購(gòu)銷活動(dòng)引起的應(yīng)收債權(quán))期末余額相一致，提取率適用是否正確，當(dāng)期壞賬準(zhǔn)備計(jì)算是否準(zhǔn)確。③結(jié)合應(yīng)收賬款(含應(yīng)收票據(jù)和非購(gòu)銷活動(dòng)引起的應(yīng)收債權(quán))和貨幣資金項(xiàng)目，審核實(shí)際發(fā)生壞賬損失時(shí)是否沖減壞賬準(zhǔn)備。對(duì)于超過(guò)上一年計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備部分，是否作為當(dāng)期損失列支，少于上一年度計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備，是否計(jì)入本年度應(yīng)納稅所得額。④結(jié)合應(yīng)收賬款(含應(yīng)收票據(jù)和非購(gòu)銷活動(dòng)引起的應(yīng)收債權(quán))和貨幣資金項(xiàng)目，審核收回的壞賬損失是否沖轉(zhuǎn)有關(guān)成本費(fèi)用，并相應(yīng)增加應(yīng)納稅所得額。(3)采用直接列支方式的，實(shí)施如下審核程序：①結(jié)合應(yīng)收賬款項(xiàng)目，逐筆審核壞賬損失的原因及有關(guān)證明資料，計(jì)算金額的準(zhǔn)確性。分析壞賬發(fā)生的合理性，并確認(rèn)是否符合稅法規(guī)定的條件。②屬于債務(wù)人破產(chǎn)或死亡發(fā)生的壞賬，應(yīng)特別關(guān)注所獲得財(cái)產(chǎn)或遺產(chǎn)清償是否沖轉(zhuǎn)管理費(fèi)用。③結(jié)合應(yīng)收賬款和貨幣資金項(xiàng)目，審核收回的壞賬損失是否按規(guī)定沖轉(zhuǎn)有關(guān)成本費(fèi)用，并相應(yīng)增加應(yīng)納稅所得額。(4)結(jié)合應(yīng)收賬款審核中的賬齡分析，審核決算日后仍未收到貨款的長(zhǎng)期未清應(yīng)收賬款，判斷壞賬損失的合理性。(5)必要時(shí)，向債務(wù)人或有關(guān)部門函證壞賬發(fā)生的原因，進(jìn)一步驗(yàn)證壞賬損失的合理性和準(zhǔn)確性。、毀損和報(bào)廢的審核。(1)獲取資產(chǎn)盤虧、毀損、報(bào)廢明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)是否正確，并與明細(xì)賬、總賬余額核對(duì)相符。(2)查明損溢原因，審核轉(zhuǎn)銷的手續(xù)是否完備，是否按稅法規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)批財(cái)產(chǎn)損失。(3)注意殘料回收是否沖減相關(guān)損失，有無(wú)記入其他賬戶減少應(yīng)稅所得的情況。(4)審核是否存在應(yīng)予處理而未處理、長(zhǎng)期掛賬的待處理資產(chǎn)損溢，并作出相應(yīng)的稅務(wù)處理。(1)審核企業(yè)支付給總機(jī)構(gòu)的管理費(fèi)是否符合稅法的有關(guān)規(guī)定，各類文件、證明材料、憑證是否有效、齊全，計(jì)算稅前扣除的金額是否準(zhǔn)確。(2)審核企業(yè)支付給主管部門的管理費(fèi)支付的比例和限額，是否按稅法規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整，計(jì)算稅前扣除的金額是否準(zhǔn)確。(3)審核企業(yè)是否存在提取上繳管理費(fèi)后不上交的情況。(1)獲取投保財(cái)產(chǎn)及保險(xiǎn)費(fèi)分析表，并與有關(guān)固定資產(chǎn)及保險(xiǎn)費(fèi)明細(xì)賬核對(duì)。(2)查閱保險(xiǎn)合同清單，審核投保項(xiàng)目的原始憑證，并追查至銀行存款賬，確認(rèn)保險(xiǎn)費(fèi)支出的金額。(3)審核所投保財(cái)產(chǎn)的使用情況，確認(rèn)保險(xiǎn)支出在資本性支出和收益性支出劃分的恰當(dāng)性。(4)審核企業(yè)所有投保項(xiàng)目的范圍、標(biāo)準(zhǔn)和金額，是否按稅法的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)的納稅調(diào)整。(1)審核企業(yè)計(jì)提各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的范圍、標(biāo)準(zhǔn)、方法和條件是否符合有關(guān)規(guī)定，計(jì)提各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的金額是否準(zhǔn)確。(2)審核企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，是否按稅法的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整。、罰金或滯納金的審核。審核企業(yè)發(fā)生的罰款、罰金或滯納金，是否按稅法的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整。(1)評(píng)價(jià)租金支出的內(nèi)部控制是否存在、有效且一貫遵守。(2)獲取租金支出分析表，并與有關(guān)明細(xì)賬核對(duì)。(3)審核租賃合同清冊(cè)，核實(shí)租賃資產(chǎn)的存在、所有權(quán)和用途。(4)抽查重大租賃項(xiàng)目，追查合同及其他原始憑證，計(jì)提或付款記錄，確認(rèn)租金支出計(jì)價(jià)的準(zhǔn)確性，以及在資本性支出、成本支出、期間費(fèi)用分配的恰當(dāng)性。(5)審核關(guān)聯(lián)公司項(xiàng)目，審核其租價(jià)是否符合正常交易原則。(1)獲取捐贈(zèng)支出明細(xì)表，與明細(xì)賬、總賬核對(duì)是否一致。(2)審核各捐贈(zèng)項(xiàng)目的捐贈(zèng)書(shū)或捐贈(zèng)協(xié)議，并與款項(xiàng)結(jié)算情況核對(duì)，確認(rèn)支出已經(jīng)發(fā)生。(3)審核公益救濟(jì)性捐贈(zèng)的稅前扣除的比例、標(biāo)準(zhǔn)和具體金額是否符合稅法的有關(guān)規(guī)定，并作出正確的稅務(wù)處理。審核企業(yè)當(dāng)年增提的準(zhǔn)備金是否符合稅法的有關(guān)規(guī)定，并作出正確的稅務(wù)處理。結(jié)合成本費(fèi)用與資產(chǎn)及負(fù)債相關(guān)項(xiàng)目，審核企業(yè)的應(yīng)納稅所得額是否剔除了下列按稅法規(guī)定不允許扣除的項(xiàng)目，并作出相應(yīng)的納稅調(diào)整。(1)資本性支出。(2)無(wú)形資產(chǎn)受讓、開(kāi)發(fā)支出。(3)違法經(jīng)營(yíng)的罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失。(4)自然災(zāi)害或者意外事故損失有賠償?shù)牟糠帧?5)用于中國(guó)境內(nèi)公益、救濟(jì)性以外的捐贈(zèng)及各種贊助支出。(6)為被擔(dān)保人承擔(dān)歸還貸款擔(dān)保本息。(7)各種稅收滯納金、罰金和罰款。(8)與取得收入無(wú)關(guān)的其他各項(xiàng)支出。(9)其他不準(zhǔn)許在企業(yè)所得稅稅前扣除的項(xiàng)目。(二)納稅調(diào)減項(xiàng)目的審核、并進(jìn)行了納稅調(diào)增的廣告費(fèi)支出，是否按稅法規(guī)定調(diào)減應(yīng)納稅所得額。、并進(jìn)行了納稅調(diào)增的股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓損失，是否按稅法規(guī)定調(diào)減應(yīng)納稅所得額。、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)是否符合稅法規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)，稅前扣除金額的計(jì)算是否準(zhǔn)確，并按稅法規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)相應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額。、本年度發(fā)生了減提的各項(xiàng)準(zhǔn)備金，包括壞賬準(zhǔn)備、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、在建工程減值準(zhǔn)備、自營(yíng)證券跌價(jià)準(zhǔn)備、呆賬準(zhǔn)備、保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金提轉(zhuǎn)差和其他準(zhǔn)備，是否按稅法規(guī)定相應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額。(三)稅前彌補(bǔ)虧損的審核，并與企業(yè)所得稅年度申報(bào)表等有關(guān)賬表核對(duì)是否一致。，審核并確認(rèn)企業(yè)本年度納稅申報(bào)前5個(gè)年度發(fā)生的尚未彌補(bǔ)的虧損額。，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行納稅調(diào)整。