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正文內(nèi)容

企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則(試行)(國(guó)稅發(fā)〔2007〕10號(hào))(參考版)

2024-10-14 02:15本頁(yè)面
  

【正文】 企業(yè)可據(jù)此辦理所得稅。(參考文本見(jiàn)附件2)。適用于稅務(wù)師事務(wù)所經(jīng)過(guò)審核鑒證,完全可以確認(rèn)企業(yè)具體納稅金額的情形。(二)鑒證報(bào)告的分類(lèi)與適用稅務(wù)師事務(wù)所經(jīng)過(guò)審核鑒證,應(yīng)當(dāng)根據(jù)鑒證情況,出具真實(shí)、合法的鑒證報(bào)告。無(wú)法表明意見(jiàn)或持否定意見(jiàn)的鑒證報(bào)告應(yīng)當(dāng)提出鑒證意見(jiàn),并詳細(xì)說(shuō)明審核事項(xiàng)可能對(duì)鑒證結(jié)論產(chǎn)生的重大影響,逐項(xiàng)闡述無(wú)法表明意見(jiàn)的理?yè)?jù);或描述審核事項(xiàng)存在違反稅收法律法規(guī)及有關(guān)規(guī)定的情形,逐項(xiàng)闡述出具否定意見(jiàn)的理?yè)?jù)。無(wú)保留意見(jiàn)的鑒證報(bào)告應(yīng)當(dāng)提出鑒證結(jié)論,并確認(rèn)審核事項(xiàng)的具體金額。(2)簡(jiǎn)要評(píng)述與企業(yè)所得稅有關(guān)的各項(xiàng)內(nèi)部證據(jù)和外部證據(jù)的相關(guān)性和可靠性。鑒證報(bào)告的收件人是指注冊(cè)稅務(wù)師按照業(yè)務(wù)約定書(shū)的要求致送鑒證報(bào)告的對(duì)象,一般是指鑒證業(yè)務(wù)的委托人。鑒證報(bào)告的標(biāo)題應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一規(guī)范為“鑒證事項(xiàng)+鑒證報(bào)告”。,應(yīng)當(dāng)進(jìn)行納稅調(diào)整。(三)稅前彌補(bǔ)虧損的審核,并與企業(yè)所得稅申報(bào)表等有關(guān)賬表核對(duì)是否一致。、本發(fā)生了減提的各項(xiàng)準(zhǔn)備金,包括壞賬準(zhǔn)備、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、在建工程減值準(zhǔn)備、自營(yíng)證券跌價(jià)準(zhǔn)備、呆賬準(zhǔn)備、保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金提轉(zhuǎn)差和其他準(zhǔn)備,是否按稅法規(guī)定相應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額。、并進(jìn)行了納稅調(diào)增的股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓損失,是否按稅法規(guī)定調(diào)減應(yīng)納稅所得額。(9)其他不準(zhǔn)許在企業(yè)所得稅稅前扣除的項(xiàng)目。(7)各種稅收滯納金、罰金和罰款。(5)用于中國(guó)境內(nèi)公益、救濟(jì)性以外的捐贈(zèng)及各種贊助支出。珠海銀河稅務(wù)師事務(wù)所有限公司(3)違法經(jīng)營(yíng)的罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失。(2)審核企業(yè)支付給主管部門(mén)的管理費(fèi)支付的比例和限額,是否按稅法規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整,計(jì)算稅前扣除的金額是否準(zhǔn)確。(3)注意殘料回收是否沖減相關(guān)損失,有無(wú)記入其他賬戶(hù)減少應(yīng)稅所得的情況。(1)獲取資產(chǎn)盤(pán)虧、毀損、報(bào)廢明細(xì)表,復(fù)核加計(jì)是否正確,并與明細(xì)賬、總賬余額核對(duì)相符。(5)必要時(shí),向債務(wù)人或有關(guān)部門(mén)函證壞賬發(fā)生的原因,進(jìn)一步驗(yàn)證壞賬損失的合理性和準(zhǔn)確性。③結(jié)合應(yīng)收賬款和貨幣資金項(xiàng)目,審核收回的壞賬損失是否按規(guī)定沖轉(zhuǎn)有關(guān)成本費(fèi)用,并相應(yīng)增加應(yīng)納稅所得額。分析壞賬發(fā)生的合理性,并確認(rèn)是否符合稅法規(guī)定的條件。④結(jié)合應(yīng)收賬款(含應(yīng)收票據(jù)和非購(gòu)銷(xiāo)活動(dòng)引起的應(yīng)收債權(quán))和貨幣資金項(xiàng)目,審核收回的壞賬損失是否沖轉(zhuǎn)有關(guān)成本費(fèi)用,并相應(yīng)增加應(yīng)納稅所得額。(3)審核無(wú)形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓是轉(zhuǎn)讓所有權(quán)還是使用權(quán),無(wú)形資產(chǎn)是否存在因有效期、受益期提前結(jié)束而需轉(zhuǎn)銷(xiāo)的情況。(l)獲取無(wú)形資產(chǎn)明細(xì)表,與有關(guān)賬戶(hù)、報(bào)表相核對(duì),審核年初余額與上期末余額是否相符。特別關(guān)注固定資產(chǎn)計(jì)提折舊會(huì)計(jì)處理與稅務(wù)處理上的差異,逐項(xiàng)審核是否按稅法的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行稅務(wù)處理。(2)核對(duì)期初余額并驗(yàn)算計(jì)提折舊的計(jì)算是否正確。(4)結(jié)合收入項(xiàng)目審核,核實(shí)業(yè)務(wù)招待費(fèi)是否按照稅法規(guī)定進(jìn)行稅務(wù)處理,并驗(yàn)證列支限額計(jì)算的準(zhǔn)確性。(2)抽查業(yè)務(wù)招待費(fèi)金額較大的項(xiàng)目,追查支出原始憑證及貨幣資金賬簿和會(huì)計(jì)記錄,分析支出的項(xiàng)目、內(nèi)容、用途、數(shù)量和金額,審核其是否與企業(yè)的業(yè)務(wù)有關(guān)。應(yīng)特別關(guān)注:①涉及關(guān)聯(lián)公司之間融資所支付的利率是否超過(guò)沒(méi)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的同類(lèi)業(yè)務(wù)的正常利率;②非金融機(jī)構(gòu)貸款利率是否高于金融機(jī)構(gòu)同類(lèi)業(yè)務(wù)利率;③境內(nèi)貸款利率是否超出中國(guó)人民銀行規(guī)定的浮動(dòng)利率。0珠海銀河稅務(wù)師事務(wù)所有限公司真實(shí)性和計(jì)算的準(zhǔn)確性。(1)工資薪金支出的審核范圍包括:基本工資、各類(lèi)獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資,以及與任職或者受雇有關(guān)的其他支出。,確認(rèn)各項(xiàng)目涉稅事項(xiàng)是否符合稅法的有關(guān)規(guī)定,并相應(yīng)作出稅務(wù)處理。(十六)資本公積金的審核,與有關(guān)明細(xì)賬、總賬相核對(duì)。確認(rèn)實(shí)收資本期初余額、增減變動(dòng)、期末余額。(3)審核股利的列支金額是否符合稅法的有關(guān)規(guī)定,并作出相應(yīng)的稅務(wù)處理。(1)獲取應(yīng)付股利明細(xì)賬,與總賬、報(bào)表相核對(duì)。(2)核實(shí)月后支付情況和是否存在期末余額沖回的情況,確認(rèn)稅前列支的工資薪金是否符合稅法的有關(guān)規(guī)定,并作出相應(yīng)的稅務(wù)處理。(1)根據(jù)明細(xì)賬,獲取應(yīng)付福利費(fèi)變動(dòng)表并與總賬、報(bào)表核對(duì)。(4)審核已償還債券數(shù)額同應(yīng)付債券借方發(fā)生額是否相符,如果發(fā)行債券時(shí)已作抵押或擔(dān)保,還應(yīng)審核相關(guān)契約履行情況。(2)審核發(fā)行債券所收入現(xiàn)金的依據(jù)、匯款通知單、送款登記簿及相關(guān)的銀行對(duì)賬單。(十一)應(yīng)付債券的審核、有效且一貫遵守。,以及支付利息時(shí)賬務(wù)處理的正確性。對(duì)于應(yīng)付債權(quán)人的重要票據(jù),可對(duì)債權(quán)人發(fā)函予以證實(shí)。(3)審核發(fā)行票據(jù)所收入現(xiàn)款的現(xiàn)金收據(jù)、匯款通知、送款簿和銀行對(duì)賬單。(1)審核企業(yè)現(xiàn)存的所有票據(jù)的副本,確認(rèn)其內(nèi)容與會(huì)計(jì)記錄是否相符。主要核對(duì):(1)應(yīng)付票據(jù)的期初余額;(2)本期增發(fā)與償還票據(jù)金額;(3)應(yīng)付票據(jù)的期末余額;(4)票據(jù)到期日;(5)利息約定(利息率、期限、金額)。,審核3年以上無(wú)法付出的應(yīng)付賬款是否調(diào)增應(yīng)納稅所得額。,并適當(dāng)抽查原始憑證,以確認(rèn)該賬戶(hù)核算內(nèi)容是否符合規(guī)定范圍。,抽查其原始憑證,必要時(shí)進(jìn)行函證,以確認(rèn)其合理性和準(zhǔn)確性。(七)其他應(yīng)收款的審核、有效且一貫遵守。(4)選擇部分票據(jù)樣本向出票人函證。(2)實(shí)地檢視庫(kù)存票據(jù),確認(rèn)賬實(shí)是否相符。,確認(rèn)應(yīng)收賬款及收入的合理性和準(zhǔn)確性。,并作出正確的稅務(wù)處理。,向債務(wù)人函證應(yīng)收、預(yù)付賬款并分析函證結(jié)果。,是否按照稅法規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整。(1)以現(xiàn)金購(gòu)入的短期投資,按實(shí)際支付的全部?jī)r(jià)款,包括稅金、手續(xù)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用,作為投資成本。,按股票投資、債券投資、其他投資分類(lèi)進(jìn)行加計(jì)驗(yàn)算,并與總賬及明細(xì)賬核對(duì)一致。(9)審核應(yīng)稅消費(fèi)品的“委托加工材料”明細(xì)賬,并結(jié)合加工合同及原始憑證,確認(rèn)相關(guān)項(xiàng)目是否符合稅法的有關(guān)規(guī)定,并作出相應(yīng)的稅務(wù)處理。(7)審核存貨類(lèi)借方紅字或貸方非領(lǐng)用的業(yè)務(wù)內(nèi)容,確認(rèn)購(gòu)進(jìn)貨物是否符合稅法的有關(guān)規(guī)定,并作出相應(yīng)的稅務(wù)處理。(5)結(jié)合“原材料”、“其他業(yè)務(wù)收入-銷(xiāo)售材料收入”、“其他業(yè)務(wù)收入-加工收入”、“生產(chǎn)成本”明細(xì)賬,審核材料的去向和加工收入的來(lái)源,確認(rèn)其相關(guān)項(xiàng)目是否符合稅法的有關(guān)規(guī)定,并作出相應(yīng)的稅務(wù)處理。(3)審核外購(gòu)存貨類(lèi)明細(xì)賬的有關(guān)內(nèi)容,重點(diǎn)審核“經(jīng)營(yíng)成本”、“經(jīng)營(yíng)費(fèi)用”、“在建工程”、“免稅產(chǎn)品的成本費(fèi)用”、“應(yīng)付福利費(fèi)”、“應(yīng)付工資”、“待處理財(cái)產(chǎn)損益”、“營(yíng)業(yè)外支出-非常損失”、“制造費(fèi)用-原材料損失”、“其他應(yīng)收款-原材料損失”等賬戶(hù),確認(rèn)相關(guān)項(xiàng)目是否符合稅法的有關(guān)規(guī)定,并作出相應(yīng)的稅務(wù)處理。(1)選擇重大存貨項(xiàng)目進(jìn)行計(jì)價(jià)測(cè)試,對(duì)于發(fā)現(xiàn)的計(jì)價(jià)錯(cuò)誤應(yīng)予以調(diào)整。(2)調(diào)整重大跨存貨項(xiàng)目及其金額?!澅P(pán)點(diǎn)事項(xiàng)賬務(wù)調(diào)整是否已及時(shí)入賬,非正常損失的外購(gòu)貨物及產(chǎn)成品、在產(chǎn)品所耗用的外購(gòu)項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額是否按規(guī)定轉(zhuǎn)出?!卮笥澅P(pán)點(diǎn)事項(xiàng)是否已獲得必要解釋。(2)獲取盤(pán)點(diǎn)匯總表副本進(jìn)行復(fù)核,并選擇金額較大、收發(fā)頻繁等存貨項(xiàng)目作為重要的存貨項(xiàng)目,與永續(xù)盤(pán)存記錄核對(duì)。,確認(rèn)存貨的總體合理性,對(duì)于重大或異常的變動(dòng)予以關(guān)注,應(yīng)查明原因,作出正確處理。、費(fèi)用賬、收入明細(xì)賬等。,與有關(guān)的收入、費(fèi)用、資產(chǎn)項(xiàng)目的金額勾稽核對(duì)。、銀行存款、其他貨幣資金的記賬匯率的確認(rèn)及匯兌損益的計(jì)算是否符合稅法規(guī)定。、會(huì)議費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)是否符合稅法的有關(guān)規(guī)定,有關(guān)憑證和證明材料是否齊全。(八)管理費(fèi)用的審核。(營(yíng)業(yè))費(fèi)用明細(xì)賬,確認(rèn)是否剔除應(yīng)計(jì)入材料采購(gòu)成本的外地運(yùn)雜費(fèi)、向購(gòu)貨方收回的代墊費(fèi)用等。、運(yùn)雜費(fèi)、運(yùn)輸存儲(chǔ)過(guò)程中的保險(xiǎn)費(fèi)、裝卸費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗和入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)用等購(gòu)貨費(fèi)用按稅法規(guī)定計(jì)入營(yíng)業(yè)費(fèi)用后,是否再計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用等科目重復(fù)申報(bào)扣除。,是否符合銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))費(fèi)用的范圍及其有關(guān)規(guī)定。、委托加工、購(gòu)買(mǎi)的貨物贈(zèng)送他人等視同銷(xiāo)售行為是否繳納相關(guān)稅金。(三)其他業(yè)務(wù)支出的審核、代購(gòu)代銷(xiāo)費(fèi)用,包裝物出租成本、相關(guān)稅金及附加等其他業(yè)務(wù)支珠海銀河稅務(wù)師事務(wù)所有限公司,是否符合稅前扣除規(guī)定的要求。(4)分析主要產(chǎn)品單位成本及構(gòu)成項(xiàng)目有無(wú)異常變動(dòng),結(jié)合在產(chǎn)品的計(jì)價(jià)方法,確認(rèn)完工產(chǎn)品計(jì)價(jià)是否正確。(2)審核成本項(xiàng)目的設(shè)置是否合理,各項(xiàng)費(fèi)用的歸集與分配是否體現(xiàn)受益性原則。(2)審核在產(chǎn)品計(jì)價(jià)方法是否適應(yīng)生產(chǎn)工藝特點(diǎn),是否堅(jiān)持一貫性原則。“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”明細(xì)賬借方發(fā)生額并與領(lǐng)料單相核對(duì),以確認(rèn)外購(gòu)和委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品是否用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品,當(dāng)期用于連續(xù)生產(chǎn)的外購(gòu)消費(fèi)品的價(jià)款數(shù)及委托加工收回材料的相應(yīng)稅款數(shù)是否正確。必要時(shí),應(yīng)重新測(cè)算制造費(fèi)用分配率,并調(diào)整年末在產(chǎn)品與產(chǎn)成品成本。(二)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的審核(以工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)成本為例)、報(bào)表(在產(chǎn)品項(xiàng)目)是否相符;審核主營(yíng)業(yè)務(wù)收入與主營(yíng)業(yè)務(wù)成本珠海銀河稅務(wù)師事務(wù)所有限公司(3)必要時(shí),應(yīng)對(duì)制造費(fèi)用實(shí)施截止性測(cè)試。,審核有無(wú)少計(jì)或多計(jì)業(yè)務(wù)支出。,復(fù)核計(jì)算是否正確,并與有關(guān)的總賬、明細(xì)賬、會(huì)計(jì)報(bào)表及有關(guān)的申報(bào)表等核對(duì)。,是否發(fā)生了沖減在建工程成本的情形。、應(yīng)付未付的三年以上應(yīng)付賬款及已在成本費(fèi)用中列支的其他應(yīng)付款確認(rèn)收入。,注意納稅人是否將內(nèi)部罰款與外部罰款區(qū)別,是否將行政處罰與違法處罰區(qū)別。、返點(diǎn)及進(jìn)場(chǎng)費(fèi)、上架費(fèi)等,是否按規(guī)定沖減成本及進(jìn)項(xiàng)稅金或確認(rèn)收入和交納稅金。,重點(diǎn)審核以物易物的雙方是否都作購(gòu)銷(xiāo)處理。,重點(diǎn)審核是否按新貨物的同期銷(xiāo)售價(jià)格確定銷(xiāo)售額,不得扣減舊貨物的收購(gòu)價(jià)格。、國(guó)家財(cái)政性補(bǔ)貼和其他補(bǔ)貼收入是否按規(guī)定入賬。、銷(xiāo)量或工作量計(jì)算是否準(zhǔn)確、定額是否符合規(guī)定、計(jì)算結(jié)果是否正確。,從經(jīng)營(yíng)部門(mén)的記錄中審核其完整性。(4)審核包裝物押金收入,有無(wú)逾期未返還買(mǎi)方,未按規(guī)定確認(rèn)收入的情形。(3)包裝物出租收入,應(yīng)于企業(yè)收到租金或取得收取租金的權(quán)利時(shí),確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。(2)代購(gòu)代銷(xiāo)手續(xù)費(fèi)收入,應(yīng)于企業(yè)收到代銷(xiāo)清單時(shí),確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。結(jié)合貨幣資金、應(yīng)收賬款、存貨等科目,審核是否發(fā)貨,托收手續(xù)是否辦妥,托收承付結(jié)算回單是否正確,是否在發(fā)貨并辦妥托收手續(xù)當(dāng)月作收入處理。結(jié)合預(yù)收賬款、存貨等科目,審核是否存在對(duì)已收貨款并已將商品發(fā)出的交易不入賬、轉(zhuǎn)為下期收入等情形。應(yīng)注意有無(wú)扣壓結(jié)算憑證,將當(dāng)期收入轉(zhuǎn)入下期入賬,或者虛開(kāi)發(fā)票、虛列購(gòu)貨單位,虛記收入,下期予以沖銷(xiāo)等情形。(二)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的審核,按以下幾種情況分類(lèi)確認(rèn):(1)采用直接收款銷(xiāo)售方式的,應(yīng)于貨款已收到或取得收取貨款的權(quán)利,并已將發(fā)票賬單和提貨單交給購(gòu)貨單位時(shí),確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。、稅率選用的準(zhǔn)確性。,復(fù)核加計(jì)正確,并與報(bào)表、總賬、明細(xì)賬及有關(guān)申報(bào)表等核對(duì)。(八)稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照稅法及其有關(guān)規(guī)定開(kāi)展所得稅匯算鑒證業(yè)務(wù),并遵守國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)及本業(yè)務(wù)準(zhǔn)則。珠海銀河稅務(wù)師事務(wù)所有限公司(七)稅務(wù)師事務(wù)所從事所得稅匯算鑒證業(yè)務(wù),應(yīng)當(dāng)以職業(yè)懷疑態(tài)度、有計(jì)劃地實(shí)施必要的審核程序,獲取與鑒證對(duì)象相關(guān)的充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù),并及時(shí)對(duì)制定的計(jì)劃、實(shí)施的程序、獲取的相關(guān)證據(jù)以及得出的結(jié)論作出記錄。(六)稅務(wù)師事務(wù)所運(yùn)用職業(yè)判斷對(duì)鑒證對(duì)象作出合理一致的評(píng)價(jià)或計(jì)量時(shí),應(yīng)當(dāng)符合適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)。(五)所得稅匯算鑒證的鑒證對(duì)象是,與企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)相關(guān)的會(huì)計(jì)資料和納稅資料等可以收集、識(shí)別和評(píng)價(jià)的證據(jù)及信息。業(yè)務(wù)環(huán)境包括:業(yè)務(wù)約定事項(xiàng)、鑒證對(duì)象特征、使用的標(biāo)準(zhǔn)、預(yù)期使用者的需求、責(zé)任方及其環(huán)境的相關(guān)特征,以及可能對(duì)鑒證業(yè)務(wù)產(chǎn)生重大影響的事項(xiàng)、交易、條件和慣例等其他事項(xiàng)。(二)所得稅匯算鑒證是指,稅務(wù)師事務(wù)所接受委托對(duì)企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)的信息實(shí)施必要審核程序,并出具鑒證報(bào)告,以增強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)該項(xiàng)信息信任程度的一種業(yè)務(wù)。第二篇:企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則(試行)國(guó)稅發(fā)(2007)珠海銀河稅務(wù)師事務(wù)所有限公司關(guān)于印發(fā)《企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則(試行)》的通知國(guó)稅發(fā)〔2007〕10號(hào)各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局:現(xiàn)將《企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則(試行)》印發(fā)給你們,自2007年3月1日起實(shí)行。企業(yè)不可據(jù)此辦理所得稅納稅申報(bào)或?qū)徟乱恕?參考文本見(jiàn)附件4)。適用于稅務(wù)師事務(wù)所經(jīng)過(guò)審核鑒證,發(fā)現(xiàn)某些可能對(duì)企業(yè)納稅申報(bào)產(chǎn)生重大影響的事項(xiàng),因?qū)徍朔秶艿较拗?,無(wú)法對(duì)企業(yè)年度納稅申報(bào)發(fā)表意見(jiàn)的情形。企業(yè)可據(jù)此辦理所得稅納稅申報(bào)或?qū)徟乱恕?參考文本見(jiàn)附件2)。適用于稅務(wù)師事務(wù)所經(jīng)過(guò)審核鑒證,完全可以確認(rèn)企業(yè)具體納稅金額的情形。(二)鑒證報(bào)告的分類(lèi)與適用稅務(wù)師事務(wù)所經(jīng)過(guò)審核鑒證,應(yīng)當(dāng)根據(jù)鑒證情況,出具真實(shí)、合法的鑒證報(bào)告。無(wú)法表明意見(jiàn)或持否定意見(jiàn)的鑒證報(bào)告應(yīng)當(dāng)提出鑒證意見(jiàn),并詳細(xì)說(shuō)明審核事項(xiàng)可能對(duì)鑒證結(jié)論產(chǎn)生的重大影響,逐項(xiàng)闡述無(wú)法表明意見(jiàn)的理?yè)?jù);或描述審核事項(xiàng)存在違反稅收法律法規(guī)及有關(guān)規(guī)定的情形,逐項(xiàng)闡述出具否定意見(jiàn)的理?yè)?jù)。無(wú)保留意見(jiàn)的鑒證報(bào)告應(yīng)當(dāng)提出鑒證結(jié)論,并確認(rèn)審核事項(xiàng)的具體金額。(2)簡(jiǎn)要評(píng)述與企業(yè)所得稅有關(guān)的各項(xiàng)內(nèi)部證據(jù)和外部證據(jù)的相關(guān)性和可靠性。鑒證報(bào)告的收件人是指注冊(cè)稅務(wù)師按照業(yè)務(wù)約定書(shū)的要求致送鑒證報(bào)告的對(duì)象,一般是指鑒證業(yè)務(wù)的委托人。鑒證報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括:。,計(jì)算的金額是否準(zhǔn)確。(七)境外所得稅抵扣的審核,并與企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表等賬表核對(duì)一致。,是否按照有關(guān)稅收規(guī)定報(bào)批,有關(guān)文件和證明材料是否有效、齊全。,技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除金額的計(jì)算是否準(zhǔn)確。(五)技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)和加計(jì)扣除的審核,所需的相關(guān)文件和證明材料是否有效、齊全。,適用的范圍和條件是否正確,所需的相關(guān)文件和證明材料是否有效、齊全。,應(yīng)當(dāng)進(jìn)行納稅調(diào)整。(三)稅前彌補(bǔ)虧損的審核,并與企業(yè)所得稅年度申報(bào)表等有關(guān)賬表核對(duì)是否一致。、本年度發(fā)生了減提的各項(xiàng)準(zhǔn)備金,包括壞賬準(zhǔn)備、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、在建工程減值準(zhǔn)備、自營(yíng)證券跌價(jià)準(zhǔn)備、呆賬準(zhǔn)備、保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金提轉(zhuǎn)差和其他準(zhǔn)備,是否按稅法規(guī)定相應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額。、并進(jìn)行了納稅調(diào)增的股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓
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