【文章內(nèi)容簡介】 三 二 一 ?各種占用、拆借資金取得的收入，包括金融商品持有期間（含到期）利息（保本收益、報(bào)酬、資金占用費(fèi)、補(bǔ)償金等）收入、信用卡透支利息收入、買入返售金融商品利息收入、融資融券收取的利息收入，以及融資性售后回租、押匯、罰息、票據(jù)貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貸等業(yè)務(wù)取得的利息及利息性質(zhì)的收入，按照貸款服務(wù)繳納增值稅。 貸款服務(wù) ?包括 納稅人接受貸款服務(wù)向貸款方支付的與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、咨詢費(fèi)等費(fèi)用 ?金融商品 ： 是指轉(zhuǎn)讓外匯、有價(jià)證券、非貨物期貨 、 基金、信托、理財(cái)產(chǎn)品等各類資產(chǎn)管理產(chǎn)品和各種金融衍生品。 ?某地產(chǎn)公司系一般納稅人， 2023年 5月 6日支付一筆會(huì)務(wù)費(fèi)含稅價(jià)款 5萬元并取得增值稅專用發(fā)票，但附件中標(biāo)明其中有餐費(fèi) 3萬元，如何處理？ 3/(1+6%)*6%= （萬） 借：管理費(fèi)用 1700 貸：應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 (進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 ) 1700 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出分錄 2023年重點(diǎn)工作 營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法 第二十九條 適用一般計(jì)稅方法的納稅人 ,兼營簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額： 不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝當(dāng)期無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額 （當(dāng)期簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目銷售額 +免征增值稅項(xiàng)目銷售額） 247。 當(dāng)期全部銷售額 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目增值稅征收管理暫行辦法 第十三條 一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，兼有一般計(jì)稅方法計(jì)稅、簡易計(jì)稅方法計(jì)稅、免征增值稅的房地產(chǎn)項(xiàng)目而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的，應(yīng)以《建筑工程施工許可證》注明的 “ 建設(shè)規(guī)模 ” 為依據(jù)進(jìn)行劃分。 不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 =當(dāng)期無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額 （簡易計(jì)稅、免稅房地產(chǎn)項(xiàng)目建設(shè)規(guī)模 247。 房地產(chǎn)項(xiàng)目總建設(shè)規(guī)模 ） 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 以下哪些進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣？ 1. 企業(yè)買的用于接送員工上下班的班車取得的增值稅專用發(fā)票 2. 企業(yè)購買并發(fā)放給員工的工作服取得的增值稅專用發(fā)票 3. 因火災(zāi)造成工地?fù)p失了 100萬已抵扣的原材料 2023年重點(diǎn)工作 一 三 二 內(nèi) 容 全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用 1. 代為收取并符合本辦法第十條規(guī)定的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)。 2. 以委托方名義開具發(fā)票代委托方收取的款項(xiàng) 。 銷售額 =全部價(jià)款 +價(jià)外費(fèi)用 當(dāng)期允許扣除的土地價(jià)款 銷售額 2023年重點(diǎn)工作 一 三 二 一 房地產(chǎn)的特殊政策 特 殊 政 策 銷售額 =（全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用 當(dāng)期允許扣除的土地價(jià)款）247。（ 1+11%） 當(dāng)期允許扣除的土地價(jià)款 =（當(dāng)期銷售房地產(chǎn)項(xiàng)目建筑面積247。房地產(chǎn)項(xiàng)目可供銷售建筑面積）支付的土地價(jià)款 折扣額必須同票體現(xiàn) ?支付的土地價(jià)款 ： 指向政府、土地管理部門或受政府委托收取土地價(jià)款的單位直接支付的土地價(jià)款。 ?土地價(jià)款 ： 應(yīng)當(dāng)取得省級以上（含省級）財(cái)政部門監(jiān)（?。┲频呢?cái)政票據(jù)。 建立臺賬 土地票據(jù)戶頭不符怎么辦？ 市政配套費(fèi)不能抵扣怎么辦？ ?該房款建筑面積 500M2，總建筑面積 10000M2，土地總價(jià)款10,000,000元，如何提稅？ 銷售額 =5,000,000 10,000,000*500/10000=4,500,000元 銷項(xiàng)稅額 =4,500,000*11%/（ 1+11%） =445, 銷項(xiàng)稅分錄 ?2023年 12月預(yù)收 500萬新項(xiàng)目房款，則預(yù)交的增值稅如何計(jì)算： 500/(1+11%)*3%= （萬） ?某地產(chǎn)公司系一般納稅人， 2023年 12月 6日收一筆新項(xiàng)目房款500萬元，應(yīng)如何提稅并進(jìn)行賬務(wù)處理？ 500/(1+11%)*11%= （萬） 借：現(xiàn)金 500（萬） 貸：主營業(yè)務(wù)收入 （ 500/）（萬） 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 （銷項(xiàng)稅額） （萬） 第四十五條增值稅納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為： 納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。 收訖銷售款項(xiàng)，是指納稅人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)過程中或者完成后收到款項(xiàng)。 取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者 不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更 的當(dāng)天。 納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間 甲房地產(chǎn)公司發(fā)生如下業(yè)務(wù)，請判斷如何計(jì)算增值稅： 1. 銷售廢舊報(bào)紙、廢紙箱 2. 食堂每頓飯向員工收取 10元 /人； 提供職工宿舍并收取10元房租 3. 借給子公司 1000萬元，每月收 2萬利息 4. 戶主的改名費(fèi) 2萬 5. 某月的存款利息收入 1萬 6. 獲得車輛的理賠 3萬 7. 代收的 住宅專項(xiàng)維修資金 8. 代收的裝修費(fèi) 例題 與房款相關(guān)的收款 甲房地產(chǎn)公司發(fā)生如下業(yè)務(wù)，請判斷如何計(jì)算增值稅： 1. 超撥的甲供材 30萬，直接抵頂工程款 2. 辦公樓前的停車費(fèi)收入 1000元 3. 聘請境外設(shè)計(jì)團(tuán)隊(duì)，支付 500萬設(shè)計(jì)費(fèi)。 4. 支付給員工的工資 100萬；單位使用員工的車，給職工的車費(fèi) 2萬 5. 出售車位 6. 房產(chǎn)投資 7. 沒收訂房款 2萬 例題 15號公告：第二條 增值稅一般納稅人（以下稱納稅人） 2023年 5月 1日后取得并在會(huì)計(jì)制度上按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)，以及 2023年 5月 1日后發(fā)生的不動(dòng)產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)按照本辦法有關(guān)規(guī)定分 2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣，第一年抵扣比例為 60%，第二年抵扣比例為 40%。取得的不動(dòng)產(chǎn)，包括以直接購買、接受捐贈(zèng)、接受投資入股以及抵債等各種形式取得的不動(dòng)產(chǎn)。 二、增值稅一般納稅人資格登記 （七）試點(diǎn)納稅人兼有銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)和應(yīng)稅行為的，應(yīng)稅貨物及勞務(wù)銷售額與應(yīng)稅行為銷售額分別計(jì)算，分別適用增值稅一般納稅人資格登記標(biāo)準(zhǔn)。 兼有銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)和應(yīng)稅行為，年應(yīng)稅銷售額超過財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)且不經(jīng)常發(fā)生銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)和應(yīng)稅行為的單位和個(gè)體工商戶 可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。 國家稅務(wù)總局公告 2023年第 23號 案例 1. 資產(chǎn)管理公司將自用商業(yè)用房出租給某大型商業(yè)公司，合同約定房租 500萬、設(shè)備 100萬、場地100萬，另每月收取物業(yè)費(fèi)、電梯費(fèi)、空調(diào)費(fèi)、電費(fèi)、水費(fèi)、墻面廣告費(fèi)； 2. 商場公司除日常銷售貨物外，還有以下政策和業(yè)務(wù)：停車收入、積分換禮、柜臺出租、場地展覽活動(dòng)； 一 一 當(dāng)期銷項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣時(shí)，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣 公式 應(yīng)納稅所得額 =銷 進(jìn) +轉(zhuǎn)出 抵扣不足 應(yīng)納稅所得額 一 三 二 一 預(yù)收賬款如何算稅 預(yù)收賬款 營業(yè)稅 增值稅 1. 則 12月應(yīng)預(yù)交的增值稅 500/(1+11%)*3%= 萬 借： 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 （已交稅金） 貸：銀行存款 萬 交稅分錄 ?某地產(chǎn)公司系一般納稅人， 2023年 11月預(yù)收 500萬新項(xiàng)目房款， 2023年 11月形成銷項(xiàng)稅 300萬，進(jìn)項(xiàng)稅 200萬，進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 50萬。 2. 結(jié)轉(zhuǎn)增值稅 借：應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 （銷項(xiàng)稅額） 300萬 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 （進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 50萬 貸：應(yīng)交稅費(fèi) 未交增值稅 150萬 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 （進(jìn)項(xiàng)稅額） 200萬 3. 交納 11月份的增值稅 借： 應(yīng)交稅費(fèi) 未交增值稅 150萬 貸：銀行存款 150萬 1. 則 12月應(yīng)預(yù)交的增值稅 400/(1+11%)*3%= 萬 借： 應(yīng)