【正文】 交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 （已交稅金） 貸：銀行存款 交稅分錄 ?2023年 12月預(yù)收 400萬(wàn)新項(xiàng)目房款， 2023年 12月形成銷(xiāo)項(xiàng)稅 50萬(wàn)，進(jìn)項(xiàng)稅 100萬(wàn)。 2. 結(jié)轉(zhuǎn)增值稅 借：應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 （銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 50萬(wàn) 應(yīng)交稅費(fèi) 未交增值稅 貸：應(yīng)交稅費(fèi) 未交增值稅 （進(jìn)項(xiàng)稅額） 100萬(wàn) 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 （已交稅金） 3. 應(yīng)交稅費(fèi)將出現(xiàn)留抵稅額，直至以后抵扣完再形成新的納稅，但不影響每月形成的預(yù)收房款的預(yù)征稅的交納。 2023年重點(diǎn)工作 一 三 二 一 視同銷(xiāo)售 服務(wù)：?jiǎn)挝换騻€(gè)體工商戶(hù)無(wú)償（ 不含其他個(gè)人 ） 無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)：?jiǎn)挝换騻€(gè)人無(wú)償轉(zhuǎn)讓 視同銷(xiāo)售 但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外 《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅若干征收問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔 1994〕 122號(hào)）第三條規(guī)定，一般納稅人將貨物無(wú)償贈(zèng)送給他人，如果受贈(zèng)者為一般納稅人，可以根據(jù)受贈(zèng)者的要求開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票。 一 三 二 一 避免出現(xiàn)的情況 免費(fèi) 1. 無(wú)償借款的利息 2. 某賓館周年慶 200元 /件的宣傳品 3. 公司職員的工作制服 4. 租賃合同前三個(gè)月免租裝修期 5. 銷(xiāo)售 房產(chǎn) 提供免費(fèi)維修服務(wù) ；保修所消耗的材料； 6. 銷(xiāo)售產(chǎn)品買(mǎi)電腦贈(zèng)鼠標(biāo) 7. 餐飲企業(yè)的積分，年底可兌換冰箱 一 三 二 一 無(wú)償 如何解決“免費(fèi)” 1元 合同 宣傳品 捆綁 代收建筑業(yè)流轉(zhuǎn)稅 ? 支付工程款時(shí)，是否需要代收建筑業(yè)增值稅？ ? 原代收建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅尚未交納，如何處理？ ?聘請(qǐng)新加坡設(shè)計(jì)團(tuán)隊(duì)設(shè)計(jì)圖紙 ，合同價(jià)款 1060萬(wàn)元，該 設(shè)計(jì)團(tuán)隊(duì) 在省內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)， 支付給新加坡設(shè)計(jì)團(tuán)隊(duì)款項(xiàng)時(shí)是否交稅？ ?則扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)扣繳的稅額計(jì)算如下： 應(yīng)扣繳增值稅 =1060萬(wàn) 247。 （ 1+6%） *6%=60萬(wàn)元。 ?此處，適用的一定是稅率 6%，而不是征收率 3%。同時(shí)，作為代扣代繳 該筆增值稅 的 一般 納稅人，代扣的該筆 60萬(wàn)元增值稅可以 作為進(jìn)項(xiàng)稅抵扣 。 扣繳義務(wù)人 二 建筑服務(wù) 是指新建、改建各種建筑物、 構(gòu)筑物 的工程作業(yè)，包括與建筑物相連的各種設(shè)備或者支柱、操作平臺(tái)的安裝或者裝設(shè)工程作業(yè)，以及各種窯爐和金屬結(jié)構(gòu)工程作業(yè) 是指生產(chǎn)設(shè)備、動(dòng)力設(shè)備、起重設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、傳動(dòng)設(shè)備、醫(yī)療實(shí)驗(yàn)設(shè)備以及其他各種設(shè)備、設(shè)施的裝配、安置工程作業(yè)，包括與被安裝設(shè)備相連的工作臺(tái)、梯子、欄桿的裝設(shè)工程作業(yè)，以及被安裝設(shè)備的絕緣、防腐、保溫、油漆等工程作業(yè)。 固定電話(huà)、有線(xiàn)電視、寬帶、水、電、燃?xì)?、暖氣等?jīng)營(yíng)者向用戶(hù)收取的安裝費(fèi)、初裝費(fèi)、開(kāi)戶(hù)費(fèi)、擴(kuò)容費(fèi)以及類(lèi)似收費(fèi)，按照安裝服務(wù)繳納增值稅 。 各類(lèi)建筑物、構(gòu)筑物及其附屬設(shè)施的建造、修繕、裝飾，線(xiàn)路、管道、設(shè)備、設(shè)施等的安裝以及其他工程作業(yè)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括工程服務(wù)、安裝服務(wù)、修繕?lè)?wù)、裝飾服務(wù)和其他建筑服務(wù)。 指對(duì)建筑物、構(gòu)筑物進(jìn)行修補(bǔ)、加固、養(yǎng)護(hù)、改善，使之恢復(fù)原來(lái)的使用價(jià)值或者延長(zhǎng)其使用期限的工程作業(yè) 指對(duì)建筑物、構(gòu)筑物進(jìn)行修飾裝修，使之美觀或者具有特定用途的工程作業(yè)。 上列工程作業(yè)之外的各種工程作業(yè)服務(wù)，如鉆井（打井）、拆除建筑物或者構(gòu)筑物、平整土地、園林綠化、疏浚（不包括航道疏浚）、建筑物平移、搭腳手架、爆破、礦山穿孔、表面附著物（包括巖層、土層、沙層等）剝離和清理等工程作業(yè)。 建筑服務(wù) 建筑行業(yè)增值稅簡(jiǎn)介 建筑服務(wù) 稅率 11%、征收率 3% 一般納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，按照 2％的預(yù)征率預(yù)繳稅款。 一般納稅人跨縣（ 市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，按照3%的征收率預(yù)繳稅款。 試點(diǎn)納稅人中的小規(guī)模納稅人（以下稱(chēng)小規(guī)模納稅人）跨縣（ 市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，按照 3%的征收率預(yù)繳增值稅。 三 二 兼營(yíng)與混合銷(xiāo)售 一項(xiàng)銷(xiāo)售行為如果既涉及服務(wù)又涉及貨物，為混合銷(xiāo)售。從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個(gè)體工商戶(hù)的混合銷(xiāo)售行為，按照銷(xiāo)售貨物繳納增值稅；其他單位和個(gè)體工商戶(hù)的混合銷(xiāo)售行為，按照銷(xiāo)售服務(wù)繳納增值稅。 上述從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個(gè)體工商戶(hù)，包括以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售為主，并兼營(yíng)銷(xiāo)售服務(wù)的單位和個(gè)體工商戶(hù)在內(nèi)。 混合銷(xiāo)售 納稅人兼營(yíng)銷(xiāo)售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，適用不同稅率或者征收率的，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷(xiāo)售額；未分別核算的，從高適用稅率。 兼營(yíng) 1. 鋁合金廠加工并安裝鋁合金門(mén)窗業(yè)務(wù) 2. 石材廠銷(xiāo)售石材并負(fù)責(zé)安裝業(yè)務(wù) 3. 物業(yè)公司代收水電費(fèi)、代收房租、賣(mài)大桶水、出租業(yè)主集體資產(chǎn) 4. 房地產(chǎn)企業(yè)銷(xiāo)售精裝房，含家電，送停車(chē)位 5. 園林公司的種樹(shù)、養(yǎng)護(hù)、園林工程 6. 賓館提供免費(fèi)早餐業(yè)務(wù) 7. 賓館收到職工損壞盤(pán)子的賠償款 8. 企業(yè)間無(wú)租使用房產(chǎn)、車(chē)輛 9. 個(gè)人無(wú)償借款？個(gè)人無(wú)償出租？是否視同銷(xiāo)售？ 10. 銷(xiāo)售活動(dòng)現(xiàn)場(chǎng)的禮品發(fā)放 11. 房產(chǎn)保修期內(nèi)發(fā)生的免費(fèi)維修服務(wù) 案例 目錄 一、納稅義務(wù)人 二、稅率和征收率 三、應(yīng)納稅額計(jì)算 四、納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間和地點(diǎn) 五、征收管理 2023年重點(diǎn)工作 一 三 二 一 五、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間 建筑租賃預(yù)收 金融商品轉(zhuǎn)讓 2 3 視同銷(xiāo)售 4 1 通用 發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷(xiāo)售款項(xiàng)或者取得索取銷(xiāo)售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天。 提供建筑服務(wù)、租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的 ，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天 從事金融商品轉(zhuǎn)讓的，為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天 納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。 5 扣繳義務(wù) 扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天 2023年重點(diǎn)工作 一 三 二 一 納稅地點(diǎn) 納稅地點(diǎn) 一、 固定業(yè)戶(hù) 二、 非固定業(yè)戶(hù) 三、 其他個(gè)人 四、 扣繳義務(wù)人 2023年重點(diǎn)工作 一 三 二 一 采購(gòu)特別關(guān)注 重視合同的簽訂，增加發(fā)票條款 不含稅價(jià)的比對(duì)，稅款加點(diǎn) 三流合一：國(guó)稅發(fā)〔 1995〕 192號(hào) 特別關(guān)注 2023年重點(diǎn)工作 一 三 二 一 銷(xiāo)售特別注意事項(xiàng) 合同簽訂要獲得對(duì)方的賬號(hào)信息。公司名稱(chēng)、納稅人識(shí)別號(hào)、地址、電話(huà)、開(kāi)戶(hù)行、賬號(hào)信息放在詳細(xì)信息欄，盡量注明是否提供增值稅專(zhuān)用發(fā)票 報(bào)價(jià) 報(bào)價(jià)要注明是不含稅價(jià)，運(yùn)費(fèi)、發(fā)票等一定單獨(dú)報(bào)價(jià)； 信息收集 對(duì)不能開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的項(xiàng)目不要承諾開(kāi)具，或變通開(kāi)具。 開(kāi)具發(fā)票 2023年重點(diǎn)工作 一 三 二 一 銷(xiāo)售特別注意事項(xiàng) 分清稅率 提供多種稅率服務(wù)和產(chǎn)品的，清楚地根據(jù)交易的實(shí)質(zhì)描述具體服務(wù)內(nèi)容，分別確定權(quán)責(zé)和金額。 跨境服務(wù) 三流合一 跨境服務(wù)：特別關(guān)注履約地點(diǎn)、履約方式、期限。境內(nèi)單位在境外建筑服務(wù)、文體業(yè)服務(wù)是暫免征收增值稅的 。 三流合一：對(duì)確實(shí)無(wú)法實(shí)現(xiàn)三流合一的，應(yīng)提前與財(cái)務(wù)部門(mén)溝通，以尋找最恰當(dāng)?shù)奶幚矸绞?，避免落下虛開(kāi)增票的罪名。 2023年重點(diǎn)工作 一 三 二 一 工程造價(jià) 建筑公司采用何種征稅方式，將可能影響地產(chǎn)的工程總造價(jià) 《 建筑工程施工許可證 》 4月 30日前的工程結(jié)算是否要形成進(jìn)度完結(jié) 與不同的乙方打交道要熟悉對(duì)方的增值稅交納方法。