【正文】 包括賓館、旅館、旅社、度假村和其他經(jīng)營性住宿場所提供的住宿服務(wù)。 關(guān)于印發(fā)《營業(yè)稅稅目注釋（試行稿）》的通知 國稅發(fā) [1993]149號 其他服務(wù)業(yè)：是指上列業(yè)務(wù)以外的服務(wù)業(yè)務(wù)，如沐浴、理發(fā)、洗染、照相、美術(shù)、裱畫、謄寫、打字、鐫刻、計(jì)算、測試、試驗(yàn)、化驗(yàn)、錄音、錄像、 復(fù)印 、曬圖、設(shè)計(jì)、制圖、測繪、勘探、打包、咨詢等 2023年重點(diǎn)工作 一 三 二 一 餐飲住宿服務(wù) 是指通過同時(shí)提供飲食和飲食場所的方式為消費(fèi)者提供飲食消費(fèi)服務(wù)的業(yè)務(wù)活動。具體包括：歌廳、舞廳、夜總會、酒吧、臺球、高爾夫球、保齡球、游藝（包括射擊、狩獵、跑馬、游戲機(jī)、蹦極、卡丁車、熱氣球、動力傘、射箭、飛鏢） 二 居民日常服務(wù)和其他生產(chǎn)服務(wù) 是指主要為滿足居民個(gè)人及其家庭日常生活需求提供的服務(wù)，包括市容市政管理、家政、婚慶、養(yǎng)老、殯葬、照料和護(hù)理、救助救濟(jì)、美容美發(fā)、按摩、桑拿、氧吧、足療、沐浴、洗染、攝影擴(kuò)印等服務(wù)。 非正常損失 簡易征稅 免稅 集體福利個(gè)人消費(fèi) 違反法律法規(guī) 2023年重點(diǎn)工作 一 三 二 一 旅游娛樂服務(wù) 是指根據(jù)旅游者的要求，組織安排交通、游覽、住宿、餐飲、購物、文娛、商務(wù)等服務(wù)的業(yè)務(wù)活動。 ?第十八條 一般納稅人向其他個(gè)人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，不得開具增值稅專用發(fā)票 ?小規(guī)模納稅人、個(gè)體工商戶均可去稅務(wù)局代開增值稅專用發(fā)票 發(fā)票 2023年重點(diǎn)工作 500萬 2%、 3% 5% 3%、 5% 17%、 13%、11%、 6%、0% 36個(gè)月 需要記住的幾個(gè)數(shù)字 必須牢記的日期 2023年 5月 1日 一 三 二 一 計(jì)稅方法 一般計(jì)稅方法 應(yīng)交增值稅 =含稅銷售額 /(1+征收率） *征收率 ?應(yīng)交增值稅 =銷項(xiàng)稅額 （ 進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） ?銷項(xiàng)稅額 =銷售額 *稅率 ?銷售額 =含稅價(jià) /（ 1+稅率 ） 簡易計(jì)稅方法 2023年重點(diǎn)工作 一 三 二 一 特別關(guān)注不得抵扣的項(xiàng)目 貸款 服務(wù) 娛樂 服務(wù) 旅客運(yùn)輸服務(wù) 餐飲 服務(wù) 居民日常服務(wù) 非正常損失 ： 是指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì) 。 ?第十六條 一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，自行開具增值稅發(fā)票。 發(fā)票丟失 一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的抵扣聯(lián)，如果丟失前已認(rèn)證相符的，可使用專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳?；如果丟失前未認(rèn)證的，可使用專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳?。紅字機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票需與原藍(lán)字機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票一一對應(yīng)。 （二）稅務(wù)機(jī)關(guān)為小規(guī)模納稅人代開專用發(fā)票需要開具紅字專用發(fā)票的，按照一般納稅人開具紅字專用發(fā)票的方法處理。 《 信息表 》 電子信息或紙質(zhì)資料到稅務(wù)機(jī)關(guān)對 《 信息表 》 內(nèi)容進(jìn)行系統(tǒng)校驗(yàn)。 《 信息表 》 開具紅字專用發(fā)票，在增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版中以銷項(xiàng)負(fù)數(shù)開具。 發(fā)票開具 —紅字 在此輸入目錄內(nèi)容 專用發(fā)票尚未交付購買方或者購買方拒收的， 《 信息表 》 。 《 信息表 》所對應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票應(yīng)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證（所購貨物或服務(wù)不屬于增值稅扣稅項(xiàng)目范圍的除外）。 同時(shí)具有下列情形的，為本規(guī)定所稱作廢條件： ①收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時(shí)間未超過銷售方開票當(dāng)月 ②銷售方未抄稅并且未記賬 ③購買方未認(rèn)證或者認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識別號認(rèn)證不符”、“專用發(fā)票代碼、號碼認(rèn)證不符”。 2023年重點(diǎn)工作 一 三 二 一 發(fā)票 票據(jù)內(nèi)容必須真實(shí)、一致 180抵扣認(rèn)證期（ 2023年 50號公告） 滯留票、紅字發(fā)票（ 2023年 73號公告） 注 意 事 項(xiàng) 學(xué)習(xí)識別專票、普票 善意取得和惡意取得虛開專票的處理 在此輸入目錄內(nèi)容 一般納稅人在開具專用發(fā)票當(dāng)月，發(fā)生 ①銷貨退回②開票有誤 等情形，收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的，按作廢處理；開具時(shí)發(fā)現(xiàn)有誤的，可即時(shí)作廢。 三流合一：對確實(shí)無法實(shí)現(xiàn)三流合一的，應(yīng)提前與財(cái)務(wù)部門溝通，以尋找最恰當(dāng)?shù)奶幚矸绞?，避免落下虛開增票的罪名。 跨境服務(wù) 三流合一 跨境服務(wù)：特別關(guān)注履約地點(diǎn)、履約方式、期限。公司名稱、納稅人識別號、地址、電話、開戶行、賬號信息放在詳細(xì)信息欄，盡量注明是否提供增值稅專用發(fā)票 報(bào)價(jià) 報(bào)價(jià)要注明是不含稅價(jià)，運(yùn)費(fèi)、發(fā)票等一定單獨(dú)報(bào)價(jià)； 信息收集 對不能開具增值稅專用發(fā)票的項(xiàng)目不要承諾開具，或變通開具。 提供建筑服務(wù)、租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的 ，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天 從事金融商品轉(zhuǎn)讓的，為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天 納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。 混合銷售 納稅人兼營銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，適用不同稅率或者征收率的，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額；未分別核算的，從高適用稅率。從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為，按照銷售貨物繳納增值稅；其他單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為，按照銷售服務(wù)繳納增值稅。 試點(diǎn)納稅人中的小規(guī)模納稅人（以下稱小規(guī)模納稅人）跨縣（ 市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，按照 3%的征收率預(yù)繳增值稅。 建筑服務(wù) 建筑行業(yè)增值稅簡介 建筑服務(wù) 稅率 11%、征收率 3% 一般納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，按照 2％的預(yù)征率預(yù)繳稅款。 指對建筑物、構(gòu)筑物進(jìn)行修補(bǔ)、加固、養(yǎng)護(hù)、改善，使之恢復(fù)原來的使用價(jià)值或者延長其使用期限的工程作業(yè) 指對建筑物、構(gòu)筑物進(jìn)行修飾裝修，使之美觀或者具有特定用途的工程作業(yè)。 各類建筑物、構(gòu)筑物及其附屬設(shè)施的建造、修繕、裝飾，線路、管道、設(shè)備、設(shè)施等的安裝以及其他工程作業(yè)的業(yè)務(wù)活動。 扣繳義務(wù)人 二 建筑服務(wù) 是指新建、改建各種建筑物、 構(gòu)筑物 的工程作業(yè)，包括與建筑物相連的各種設(shè)備或者支柱、操作平臺的安裝或者裝設(shè)工程作業(yè)，以及各種窯爐和金屬結(jié)構(gòu)工程作業(yè) 是指生產(chǎn)設(shè)備、動力設(shè)備、起重設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、傳動設(shè)備、醫(yī)療實(shí)驗(yàn)設(shè)備以及其他各種設(shè)備、設(shè)施的裝配、安置工程作業(yè)，包括與被安裝設(shè)備相連的工作臺、梯子、欄桿的裝設(shè)工程作業(yè)，以及被安裝設(shè)備的絕緣、防腐、保溫、油漆等工程作業(yè)。 ?此處，適用的一定是稅率 6%，而不是征收率 3%。 一 三 二 一 避免出現(xiàn)的情況 免費(fèi) 1. 無償借款的利息 2. 某賓館周年慶 200元 /件的宣傳品 3. 公司職員的工作制服 4. 租賃合同前三個(gè)月免租裝修期 5. 銷售 房產(chǎn) 提供免費(fèi)維修服務(wù) ；保修所消耗的材料； 6. 銷售產(chǎn)品買電腦贈鼠標(biāo) 7. 餐飲企業(yè)的積分，年底可兌換冰箱 一 三 二 一 無償 如何解決“免費(fèi)” 1元 合同 宣傳品 捆綁 代收建筑業(yè)流轉(zhuǎn)稅 ? 支付工程款時(shí)，是否需要代收建筑業(yè)增值稅？ ? 原代收建筑業(yè)營業(yè)稅尚未交納，如何處理？ ?聘請新加坡設(shè)計(jì)團(tuán)隊(duì)設(shè)計(jì)圖紙 ，合同價(jià)款 1060萬元，該 設(shè)計(jì)團(tuán)隊(duì) 在省內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)， 支付給新加坡設(shè)計(jì)團(tuán)隊(duì)款項(xiàng)時(shí)是否交稅？ ?則扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)扣繳的稅額計(jì)算如下： 應(yīng)扣繳增值稅 =1060萬 247。 2. 結(jié)轉(zhuǎn)增值稅 借：應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 （銷項(xiàng)稅額） 50萬 應(yīng)交稅費(fèi) 未交增值稅 貸：應(yīng)交稅費(fèi) 未交增值稅 （進(jìn)項(xiàng)稅額） 100萬 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 （已交稅金） 3. 應(yīng)交稅費(fèi)將出現(xiàn)留抵稅額，直至以后抵扣完再形成新的納稅，但不影響