【正文】 借：應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅（減免稅款） 12 000 貸：遞延收益 12 000 （ 3）按月計(jì)提折舊 500元 借：管理費(fèi)用 500 貸：累計(jì)折舊 500 （ 4）以財(cái)政補(bǔ)助彌補(bǔ)損失 借：遞延收益 500 貸：管理費(fèi)用 500 （二）支付技術(shù)維護(hù)費(fèi) 600元 借：管理費(fèi)用 600 貸：銀行存款 600 借：應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅（減免稅款） 600 貸：管理費(fèi)用 600 謝 謝 大 家 ！ 《 房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)稅操作技巧 》 （第 4版） 《 土地增值稅清算大成 》 （第 3版） 《 房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)稅操作難題精解 》 機(jī)械工業(yè)出版社 任編輯 ： 18513911760 演講完畢，謝謝觀(guān)看！ 。 （二）用于補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用或損失的，直接計(jì)入當(dāng)期損益。但是，按照名義金額計(jì)量的政府補(bǔ)助，直接計(jì)入當(dāng)期損益。 《 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 16號(hào) —— 政府補(bǔ)助 》 政府補(bǔ)助分為與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助和與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助。 財(cái)稅 [2023]151號(hào)規(guī)定：企業(yè)取得的各類(lèi)財(cái)政性資金，除屬于國(guó)家投資和資金使用后要求歸還本金的以外，均應(yīng)計(jì)入企業(yè)當(dāng)年收入總額。 增值稅納稅人 2023年 12月 1日以后繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)，可憑技術(shù)維護(hù)服務(wù)單位開(kāi)具的技術(shù)維護(hù)費(fèi)發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減，不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。 甲房地產(chǎn)公司發(fā)生的“二項(xiàng)費(fèi)用”可否在增值稅應(yīng)納稅額中抵減？ 《 財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅稅額有關(guān)政策的通知 》 （財(cái)稅 [2023]15號(hào)）： 自 2023年 12月 1日起，增值稅納稅人購(gòu)買(mǎi)增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備支付的費(fèi)用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi) (以下稱(chēng)二項(xiàng)費(fèi)用 )可在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減。” 十五、增值稅納稅人發(fā)生“二項(xiàng)費(fèi)用”如何在增值稅應(yīng)納稅額中抵減？ 例 1甲房地產(chǎn)企業(yè)“營(yíng)改增”時(shí)登記為一般納稅人， 2023年 10月份購(gòu)置稅控專(zhuān)用設(shè)備支付 12 000元，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票；交納技術(shù)維護(hù)費(fèi) 600元，取得增值稅普通發(fā)票?！辈辉侔{稅人自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車(chē)、汽車(chē)、游艇，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣?！? 所以長(zhǎng)期以來(lái)，一般納稅人購(gòu)買(mǎi)自用的小汽車(chē)帶來(lái)的增值稅額不得抵扣。 總局 2023年第 34號(hào)公告：企業(yè)根據(jù)其工作性質(zhì)和特點(diǎn)，由企業(yè)統(tǒng)一制作并要求員工工作時(shí)統(tǒng)一著裝所發(fā)生的工作服飾費(fèi)用，根據(jù) 《 實(shí)施條例 》 第二十七條的規(guī)定，可以作為企業(yè)合理的支出給予稅前扣除。 （三）國(guó)家稅務(wù)總局網(wǎng)解答：企業(yè)購(gòu)入的工作服如果是滿(mǎn)足行業(yè)的特點(diǎn)及生產(chǎn)工作環(huán)境等需要，實(shí)際發(fā)生的合乎常規(guī)的勞動(dòng)保護(hù)支出，確實(shí)用于員工工作時(shí)的勞動(dòng)保護(hù)，屬于合理的勞動(dòng)保護(hù)支出，可確認(rèn)為與應(yīng)稅項(xiàng)目相關(guān)，其取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票中注明的進(jìn)項(xiàng)稅額是符合抵扣規(guī)定的，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以進(jìn)行抵扣。 （二） 《 增值稅條例 》 第十條下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣： （ 1）用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)； （ 2）非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)； （ 3）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)； （ 4）國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的納稅人自用消費(fèi)品。 （ 3）購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷(xiāo)售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)和 13%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。請(qǐng)問(wèn)，采購(gòu)布料和服裝加工費(fèi)兩項(xiàng)業(yè)務(wù)增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的增值稅額是否可以作為進(jìn)行稅額抵扣？ [案例分析 ] （一） 《 增值稅暫行條例 》 第八條規(guī)定，下列進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣： （ 1）從銷(xiāo)售方取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅額。 2023年 11月為了提高文明服務(wù)水平，樹(shù)立企業(yè)形象，制作了統(tǒng)一顏色的工作服。 （ 8）應(yīng)扣未扣的懲罰 《 稅收征稅管理法 》 第六十九條 扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對(duì)扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。 (1＋ 6％ )] 6％ ＝ 346 (元 ) （ 7）抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)提供的資料 《 實(shí)施辦法 》 第二十三條 納稅人憑 《 稅收繳款憑證 》 抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，應(yīng)當(dāng)具備書(shū)面合同、付款證明和境外單位的對(duì)賬單或者發(fā)票。從稅務(wù)機(jī)關(guān)取得解繳稅款的中華人民共和國(guó)稅收繳款憑證（以下稱(chēng) 《 稅收繳款憑證 》 ）。 （ 5）匯率：交易當(dāng)天或月初 1日匯率中間價(jià)。文化創(chuàng)意服務(wù)稅率 6%。 （ 2）計(jì)稅方法 《 試點(diǎn)實(shí)施辦法 》 第 17條 境外單位或者個(gè)人在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，扣繳義務(wù)人按照下列公式計(jì)算應(yīng)扣繳稅額： 應(yīng)扣繳稅額＝接受方支付的價(jià)款 247。 財(cái)稅 [2023]106號(hào)附件 1《 試點(diǎn)實(shí)施辦法 》 第六條 中華人民共和國(guó)境外（以下稱(chēng)境外）的單位或者個(gè)人在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，以其代理人為增值稅扣繳義務(wù)人；在境內(nèi)沒(méi)有代理人的，以接受方為增值稅扣繳義務(wù)人。 十二、委托境外單位進(jìn)行開(kāi)發(fā)項(xiàng)目設(shè)計(jì)如何進(jìn)行稅務(wù)管理？ 例 某房地產(chǎn)公司委托 A國(guó)的設(shè)計(jì)院進(jìn)行開(kāi)發(fā)小區(qū)的設(shè)計(jì)， 2023年 6月 30日，按合同規(guī)定支付設(shè)計(jì)費(fèi) 100萬(wàn)美元。其中屬于工資薪金支出的費(fèi)用，準(zhǔn)予計(jì)入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計(jì)算其他各項(xiàng)相關(guān)費(fèi)用扣除的依據(jù)。 國(guó)家稅務(wù)總局公告 2023年第 34號(hào)第三條、企業(yè)接受外部勞務(wù)派遣用工所實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)分兩種情況按規(guī)定在稅前扣除： （ 1）按照協(xié)議（合同）約定直接支付給勞務(wù)派遣公司的費(fèi)用，應(yīng)作為勞務(wù)費(fèi)支出； —— 選擇一般納稅人，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，可以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。反之，凡是企業(yè)未與勞動(dòng)者簽訂勞動(dòng)合同的即接受外派勞務(wù)。 （二）單位或者個(gè)體工商戶(hù)聘用的員工為本單位或者雇主提供應(yīng)稅服務(wù)。 十一、營(yíng)改增之后，企業(yè)接收外派勞務(wù)選擇怎樣的合作伙伴？ 財(cái)稅 [2023]106號(hào)附件 1 《 試點(diǎn)實(shí)施辦法 》 第九條 非營(yíng)業(yè)活動(dòng)中提供的應(yīng)稅服務(wù)不征收增值稅。應(yīng)當(dāng)按照《 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法 》 （國(guó)稅發(fā) [2023]31號(hào)）第七條視同銷(xiāo)售確認(rèn)收入的方法和順序來(lái)確定收入。 有的地方政府因無(wú)貨幣支付能力，在 BT項(xiàng)目委托建設(shè)合同中規(guī)定，承建方將項(xiàng)目建設(shè)完成之后，“無(wú)償”移交給政府，政府再“無(wú)償”劃撥一定面積的土地給承建方，或低價(jià)出讓土地。 BT項(xiàng)目竣工后，按 BT委托建設(shè)合同，承建方將完工驗(yàn)收合格的項(xiàng)目移交給政府，政府按約定總價(jià)（固定造價(jià)或成本加成）一次性付款，或按比例分期償還承建方合同價(jià)款。 銀行或其他金融機(jī)構(gòu)根據(jù)項(xiàng)目未來(lái)的收益情況和對(duì)承建方的經(jīng)濟(jì)實(shí)力等情況為項(xiàng)目提供融資貸款。 《建設(shè)部關(guān)于培育發(fā)展工程總承包和工程項(xiàng)目管理企業(yè)的指導(dǎo)意見(jiàn)》（建市 [2023]30號(hào)）第四章第七條“鼓勵(lì)有投融資能力的工程總承包企業(yè)，對(duì)具備條件的工程項(xiàng)目，根據(jù)業(yè)主的要求按照建設(shè) —