【文章內(nèi)容簡介】 3年 1月開始預售房產(chǎn)，該企業(yè) 2023年 5月又收到預收款 525萬元。該納稅選擇簡易計稅辦法。 ? 問：納稅人在 6月份申報期應申報預繳多少增值稅稅款？ 習題 ? 納稅人 6月應申報預繳增值稅稅款為： 6月應申報預繳增值稅款 =525247。 （ 1+5%） 3% =15萬元 《 增值稅預繳稅款表 》 習題 ? 案例 【 二 】 A房地產(chǎn)企業(yè)（一般納稅人）自行開發(fā)了 B房地產(chǎn)項目，施工許可證開工日期為 2023年 3月 15日， 2023年 1月開始預售房產(chǎn)，該企業(yè) 2023年 5月又收到預收款 525萬元。該納稅選擇一般計稅辦法。 ? 問：納稅人在 6月份申報期應申報預繳多少增值稅稅款？ 習題 ? 納稅人 6月應申報預繳增值稅稅款為： 6月應申報預繳增值稅款 =525247。 （ 1+11%） 3% = 《 增值稅預繳稅款表 》 （二）一般納稅人征收管理 進項稅額 ? 一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，兼有一般計稅方法計稅、簡易計稅方法計稅、免征增值稅的房地產(chǎn)項目而無法劃分不得抵扣的進項稅額的，應以 《 建筑工程施工許可證 》 注明的“建設規(guī)?！睘橐罁?jù)進行劃分。 ? 不得抵扣的進項稅額 =當期無法劃分的全部進項稅額 （簡易計稅、免稅房地產(chǎn)項目建設規(guī)模 247。 房地產(chǎn)項目總建設規(guī)模） ? 《 增值稅納稅申報表（一般納稅人適用） 》 （二）一般納稅人征收管理 納稅申報 ? 一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目適用一般計稅方法計稅的，應按照 《 營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法 》（財稅 〔 2023〕 36號文件印發(fā)，以下簡稱 《 試點實施辦法》 ）第四十五條規(guī)定的納稅義務發(fā)生時間，以當期銷售額和 11%的適用稅率計算當期應納稅額，抵減已預繳稅款后，向主管國稅機關申報納稅。未抵減完的預繳稅款可以結轉下期繼續(xù)抵減。 ? 一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目適用簡易計稅方法計稅的，應按照 《 試點實施辦法 》 第四十五條規(guī)定的納稅義務發(fā)生時間，以當期銷售額和 5%的征收率計算當期應納稅額，抵減已預繳稅款后，向主管國稅機關申報納稅。未抵減完的預繳稅款可以結轉下期繼續(xù)抵減。 （二）一般納稅人征收管理 發(fā)票開具 ? 一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，自行開具增值稅發(fā)票。 ? 一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，其 2023年 4月30日前收取并已向主管地稅機關申報繳納營業(yè)稅的預收款，未開具營業(yè)稅發(fā)票的，可以開具增值稅普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。 ? 一般納稅人向其他個人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，不得開具增值稅專用發(fā)票。 （二）一般納稅人征收管理 其他事項 ? 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，按照本辦法規(guī)定預繳稅款時，應填報 《 增值稅預繳稅款表 》 。 ? 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以預繳稅款抵減應納稅額，應以完稅憑證作為合法有效憑證。 習題 ? 案例 【 一 】 A房地產(chǎn)企業(yè)（一般納稅人）自相開發(fā)了 B房地產(chǎn)項目，施工許可證的開工日期是 2023年 3月 15日， 2023年 1月 15日開始預售房產(chǎn)，至 2023年 4月 30日共取得預收款5250萬元，已按照營業(yè)稅規(guī)定申報繳納營業(yè)稅。 A房地產(chǎn)企業(yè)對上述預收款開具收據(jù)，未開具營業(yè)稅發(fā)票。該企業(yè)2023年 5月又收到預收款 5250萬元。 2023年 6月共開具增值稅普通發(fā)票 10500萬元（含 2023年 4月 30日前取得的未開票預收款 5250萬元，和 2023年 5月收到的 5250萬元），同時辦理房產(chǎn)產(chǎn)權轉移手續(xù)。該納稅人選擇簡易計稅辦法 ? 問：納稅人在 7月申報期應申報多少增值稅稅款？ 習題 ? 6月份申報期申報預繳增值稅為： ? 應預繳稅款 =5250 247。 （ 1+5%） 3%=150萬元 ? 7月份申報期應申報增值稅稅款為： ? 應申報增值稅款 =5250 247。 （ 1+5%） 5%150 ? =100萬元 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行 開發(fā) 的 房地產(chǎn)項目增值稅征收管理暫行辦法 ? （一）適用范圍 ? （二）一般納稅人征收管理 ? （三）小規(guī)模納稅人征收管理 （三）小規(guī)模納稅人征收管理 預繳稅款 ? 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人（以下簡稱小規(guī)模納稅人）采取預收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，應在收到預收款時按照 3%的預征率預繳增值稅。 ? 應預繳稅款按照以下公式計算： 應預繳稅款 =預收款 247。 （ 1+5%） 3% ? 小規(guī)模納稅人應在取得預收款的次月納稅申報期或主管國稅機關核定的納稅期限向主管國稅機關預繳稅款。 （三）小規(guī)模納稅人征收管理 納稅申報 ? 小規(guī)模納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，應按照 《 試點實施辦法 》 第四十五條規(guī)定的納稅義務發(fā)生時間，以當期銷售額和 5%的征收率計算當期應納稅額，抵減已預繳稅款后，向主管國稅機關申報納稅。未抵減完的預繳稅款可以結轉下期繼續(xù)抵減。 （三）小規(guī)模納稅人征收管理 發(fā)票開具 ? 小規(guī)模納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，自行開具增值稅普通發(fā)票。購買方需要增值稅專用發(fā)票的，小規(guī)模納稅人向主管國稅機關申請代開。 ? 小規(guī)模納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，其 2023年 4月 30日前收取并已向主管地稅機關申報繳納營業(yè)稅的預收款，未開具營業(yè)稅發(fā)票的，可以開具增值稅普通發(fā)票，不得申請代開增值稅專用發(fā)票。 ? 小規(guī)模納稅人向其他個人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，不得申請代開增值稅專用發(fā)票。 習題 ? 案例 【 一 】 A房地產(chǎn)企業(yè)（小規(guī)模）自行開發(fā)了 B房地產(chǎn)項目，施工許可證的開工日期是 2023年 3月 15日， 2023年 1月15日開始預售房產(chǎn)，至 2023年 4月 30日共取得預收賬款 200萬元，已按照營業(yè)稅規(guī)定申報繳納營業(yè)稅。 A房地產(chǎn)企業(yè)對上述預收款開具收據(jù)，未開具營業(yè)稅發(fā)票。該房地產(chǎn)企業(yè) 2023年 5月又收到預收款 200萬元。 2023年 6月共開具增值稅普通發(fā)票 400萬元（含 2023年 4月 30日取得的未開票預收款 200萬元，和 2023年 5月收到的預收款 200萬元）。 ? 問：納稅人在 7月申報期應如何納稅？ 習題 6月申報期就取得的預收款應預繳的增值稅為： ? 200 247。 （ 1+5%） 3%= ? 7月申報期向主管稅務機關申報繳納增值稅為： ? 200 247。 （ 1+5%） 5%= ? 增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用） 房地產(chǎn)業(yè)“營改增”稅收業(yè)務培訓 ? “營改增”擴圍背景及意義 ? 增值稅的基本原理 ? 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)房產(chǎn)業(yè)務處理 ? 納稅人提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃業(yè)務處理 ? 納稅人轉讓不動產(chǎn)增值稅業(yè)務處理 納稅人提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃業(yè)務處理 ? 政策依據(jù)：